注冊會計師房產(chǎn)稅法、契稅法和土地增值稅法綜合練習問答題每日一練(2019.02.03)

計算問答題：某礦山（增值稅一般納稅人）2015年2月開采銅礦石80萬噸，收購鄰縣小礦山開采的銅礦石20萬噸并代扣代繳了資源稅。2015年3月發(fā)生下列業(yè)務：（1）銷售自采銅礦石45萬噸、銷售收購銅礦石20萬噸、銷售以自采銅礦石入選的銅礦石精礦6萬噸，共取得不含增值稅銷售收入50萬元。
（2）將自采銅礦石2萬噸按市場含稅價2萬元換取同等含稅價的生產(chǎn)動力用天然氣，雙方互開了增值稅專用發(fā)票。
（3）當月購買勞保服裝取得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅稅額0.5萬元，購買開采機械取得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅稅額3萬元。（其他相關資料：該礦山銅礦石資源稅稅額1.2元／噸，精礦選礦比60%，相關發(fā)票均經(jīng)過認證并在當月抵扣）
要求：根據(jù)上述資料回答下列問題。（1）該礦山2015年3月應納的資源稅；
（2）該礦山2015年3月可以抵扣的增值稅進項稅額；
（3）該礦山2015年3月應納的增值稅。

計算問答題：某產(chǎn)鹽企業(yè)是增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售液體鹽和固體鹽。2015年2月發(fā)生下列業(yè)務：（1）外購制鹽小工具一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款10000元，增值稅1700元，支付該項采購運費，取得運輸企業(yè)（增值稅一般納稅人）提供的增值稅專用發(fā)票，注明不含稅金額190.91元，驗收入庫時，因管理不善，丟失10%；
（2）購入電腦一臺給財務部使用，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款4000元，增值稅680元；
（3）自產(chǎn)液體鹽1000噸，其中100噸直接對外銷售，取得含稅收入12430元；800噸移送連續(xù)生產(chǎn)固體鹽；（4）從另一鹽場（小規(guī)模納稅人）購入液體鹽200噸，取得稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票，價稅合計21630元；將購入液體鹽全部用于生產(chǎn)固體鹽；
（5）生產(chǎn)固體鹽2000噸，當月銷售1800噸，取得含稅收入508500元；
（6）用自產(chǎn)固體鹽200噸換取同等含稅價的生產(chǎn)用天然氣，雙方互開了增值稅專用發(fā)票。（其他相關資料：假定該企業(yè)應認證的發(fā)票均得到認證并在當月進行抵扣，液體鹽資源稅單位稅額2元／噸；固體鹽資源稅單位稅額10元／噸）
要求：根據(jù)上述資料回答下列問題。（1）計算該企業(yè)2015年2月可抵扣的增值稅進項稅額；
（2）計算該企業(yè)2015年2月增值稅的銷項稅額；
（3）計算該企業(yè)2015年2月應納的增值稅稅額；
（4）計算該企業(yè)2015年2月液體鹽應納的資源稅；
（5）計算該企業(yè)2015年2月固體鹽應納的資源稅。

計算問答題：某煤礦企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年12月發(fā)生下列業(yè)務：（1）開采原煤40000噸。
（2）采用托收承付方式銷售原煤480噸，每噸不含稅售價為150元，貨物已發(fā)出，托收手續(xù)已辦妥，貨款尚未收到。
（3）銷售未稅原煤加工的洗煤60噸，每噸不含稅售價為303元，款項已收到；把自產(chǎn)同種洗煤56噸用于職工宿舍取暖，該煤礦原煤與洗煤的折算率為60%。
（4）銷售開采原煤過程中產(chǎn)生的天然氣45000立方米，取得不含稅銷售額67490元，并收取優(yōu)質(zhì)費1017元。（5）采用分期收款方式向某供熱公司銷售優(yōu)質(zhì)原煤2400噸，每噸不含稅單價155元，價款372000元，購銷合同規(guī)定，本月收取1／3的價款，實際取得不含稅價款100000元。
（6）支付水費并取得增值稅專用發(fā)票，注明的增值稅額為15200元，其中的25%用于職工浴池。
（7）購進煤炭開采機械2臺，專用發(fā)票上注明的增值稅額為13600元，運費普通發(fā)票上注明的運輸費用為800元。
（8）把精選煤14噸（折算率為70%）贈送給某關系單位，該煤礦沒有同種選煤的銷售價格，但已知每噸成本為450元，成本利潤率為10%。
（9）從小規(guī)模納稅人企業(yè)購進勞保用品，普通發(fā)票上注明的價款為7208元。
（10）從某企業(yè)（一般納稅人）購進生產(chǎn)用材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為6870元。已知：該煤礦原煤資源稅稅率為5%，天然氣稅率為6%。
要求：根據(jù)上述資料回答下列問題，計算結(jié)果保留小數(shù)點后兩位。（1）計算該企業(yè)當期銷項稅額。
（2）計算該企業(yè)當期準予抵扣的進項稅額。
（3）計算該企業(yè)本月應納增值稅稅額。
（4）計算該企業(yè)本月應納資源稅稅額。

計算問答題：某縣城一家房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2014年度委托建筑公司承建位于縣城的住宅樓10棟，其中：80%的建筑面積直接對外銷售，取得銷售收入7648萬元；其余部分暫時對外出租，本年度取得租金收入63萬元。與該住宅樓開發(fā)相關的成本、費用有：（1）支付土地使用權價款1400萬元。
（2）取得土地使用權支付相關稅費42萬元。
（3）前期拆遷補償費90萬元，直接建筑成本2100萬元，環(huán)衛(wèi)綠化工程費用60萬元。
（4）發(fā)生管理費用450萬元、銷售費用280萬元、財務費用370萬元（利息支出不能準確按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤）。當?shù)厥≌?guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)費用的扣除比例為g%。
要求：根據(jù)上述資料回答下列問題。
（1）該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2014年應繳納的營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加合計數(shù)；
（2）該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)計算土地增值稅的增值額時，允許扣除的取得土地使用權所支付的金額和開發(fā)成本的合計數(shù)；
（3）該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)計算土地增值稅的增值額時，允許扣除的開發(fā)費用金額；
（4）該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)計算土地增值稅的增值額時，允許扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關的稅金金額；
（5）該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)計算土地增值稅的增值額時，允許扣除項目金額合計數(shù)；
（6）該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應繳納的土地增值稅。

計算問答題：某房地產(chǎn)開發(fā)公司于2013年6月受讓一宗土地使用權，依據(jù)受讓合同支付轉(zhuǎn)讓方地價款8000萬元，當月辦妥土地使用證并支付了相關稅費。自2013年7月起至2014年6月末，該房地產(chǎn)開發(fā)公司使用受讓土地60%（其余40%尚未使用）的面積開發(fā)建造一棟寫字樓并全部銷售，依據(jù)銷售合同共計取得銷售收入18000萬元。在開發(fā)過程中，根據(jù)建筑承包合同支付給建筑公司的勞務費和材料費共計6200萬元，開發(fā)銷售期間發(fā)生管理費用700萬元、銷售費用400萬元、利息費用500萬元（只有70%能夠提供金融機構的證明）。（說明：當?shù)剡m用的城市維護建設稅稅率為5%；教育費附加征收率為3%；地方教育附加征收率為2%；契稅稅率為3%；購銷合同適用的印花稅稅率為0.3‰；產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)適用的印花稅稅率為0.5%0。其他開發(fā)費用扣除比例為4%）
要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。
（1）計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司應繳納的印花稅。
（2）計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司土地增值額時可扣除的地價款和契稅。
（3）計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司土地增值額時可扣除的營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加。（4）計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司土地增值額時可扣除的開發(fā)費用。
（5）計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓應繳土地增值稅的增值額。
（6）計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓應繳納的土地增值稅。