注冊(cè)會(huì)計(jì)師所有者權(quán)益問(wèn)答題每日一練(2019.04.29)

大河股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱"大河公司"）為一家上市公司，2011年年初所有者權(quán)益總額為3100萬(wàn)元，其中股本1000萬(wàn)元，資本公積900萬(wàn)元（其他資本公積明細(xì)金額500萬(wàn)元，股本溢價(jià)明細(xì)金額400萬(wàn)元），盈余公積500萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)700萬(wàn)元。上年度大河公司實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn)600萬(wàn)元。2011年發(fā)生如下有關(guān)業(yè)務(wù)。（1）3月1日，股東大會(huì)作出利潤(rùn)分配決議，分派現(xiàn)金股利20萬(wàn)元，分派股票股利10萬(wàn)股，每股面值1元。
（2）4月30日，以資本公積轉(zhuǎn)增股本300萬(wàn)元。
（3）8月1日，通過(guò)支付銀行存款方式取得同一集團(tuán)甲公司80%的股權(quán)，甲公司相對(duì)于最終控制方而言的所有者權(quán)益賬面價(jià)值為1000萬(wàn)元，支付銀行存款500萬(wàn)元。
（4）9月30日，將一項(xiàng)持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)，重分類日該金融資產(chǎn)公允價(jià)值為150萬(wàn)元，持有至到期投資"成本"明細(xì)100萬(wàn)元，"利息調(diào)整"借方余額25萬(wàn)元。
（5）12月31日，按照2010年年初制定的一項(xiàng)以權(quán)益結(jié)算的股份支付計(jì)劃，計(jì)算出本年應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用200萬(wàn)元。
要求：（1）根據(jù)資料（1）、（2），計(jì)算2011年6月30日提供半年度資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，各所有者權(quán)益項(xiàng)目的余額。
（2）根據(jù)資料（3）、（4）、（5），分別計(jì)算大河公司下半年發(fā)生的業(yè)務(wù)對(duì)各所有者權(quán)益項(xiàng)目的影響金額（假定盈余公積提取比例為10%）。

甲公司2012年～2013年分離交易可轉(zhuǎn)換公司債券相關(guān)的資料如下。（1）2012年1月1日按面值發(fā)行5年期的分離交易可轉(zhuǎn)換公司債券5000萬(wàn)元，款項(xiàng)已收存銀行，債券票面年利率為6%，每張面值為100元，當(dāng)年利息于次年1月5日支付。每張債券的認(rèn)購(gòu)人獲得公司派發(fā)的100份認(rèn)股權(quán)證，該認(rèn)股權(quán)證行權(quán)比例為1：1（即1份認(rèn)股權(quán)證可認(rèn)購(gòu)1股甲公司股票），行權(quán)價(jià)格為每份12元。認(rèn)股權(quán)證存續(xù)期為24個(gè)月（即2012年1月1日至2013年12月31日），行權(quán)期為認(rèn)股權(quán)證存續(xù)期最后五個(gè)交易日（行權(quán)期間認(rèn)股權(quán)證停止交易）。甲公司發(fā)行分離交易可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)二級(jí)市場(chǎng)上與之類似的沒(méi)有轉(zhuǎn)換權(quán)的債券市場(chǎng)利率為9%。相關(guān)的會(huì)計(jì)處理為：①確認(rèn)應(yīng)付債券4416.41萬(wàn)元；②確認(rèn)其他權(quán)益工具583.59萬(wàn)元。
（2）甲公司該項(xiàng)債券所籌措的資金擬用于某建筑工程項(xiàng)目，該建筑工程采用出包方式建造，于2012年2月1日開工。2012年3月1日，甲公司向工程承包商支付第1筆款項(xiàng)2000萬(wàn)元。此前的工程支出均由工程承包商墊付。2012年11月1日，甲公司支付工程款2000萬(wàn)元。相關(guān)的會(huì)計(jì)處理為：①2012年借款費(fèi)用資本化金額為250萬(wàn)元；②2012年借款費(fèi)用費(fèi)用化金額為50萬(wàn)元。
（3）2013年6月30日，工程完工，甲公司支付工程尾款500萬(wàn)元。相關(guān)的會(huì)計(jì)處理為：①2013年資本化金額為150萬(wàn)元；②2013年費(fèi)用化金額為150萬(wàn)元。
（4）2013年12月31日前共有70%的認(rèn)股權(quán)證行權(quán)，剩余部分未行權(quán)。相關(guān)的會(huì)計(jì)處理為：①股本增加3500萬(wàn)元；②資本公積（股本溢價(jià)）增加38500萬(wàn)元。已知：（P/F，9%，5）=0.6499；（P/F，6%，5）=0.7473；（P/A，9%，5）=3.8897；（P/A，6%，5）=4.2124。不考慮閑置資金產(chǎn)生的投資收益。
要求：根據(jù)上述材料，逐筆分析、判斷（1）至（4）筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中各項(xiàng)會(huì)計(jì)處理是否正確（分別注明該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及各項(xiàng)會(huì)計(jì)處理序號(hào)）；如不正確，請(qǐng)說(shuō)明正確的會(huì)計(jì)處理。（答案中金額單位用"萬(wàn)元"表示，計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)）

A公司于2012年2月1日向E公司發(fā)行以自身普通股為標(biāo)的的看漲期權(quán)。根據(jù)該期權(quán)合同，如果E公司行權(quán)，E公司有權(quán)以每股12元的價(jià)格從A公司購(gòu)入普通股100萬(wàn)股。其他有關(guān)資料如下：
（1）合同簽訂日：2012年2月1日。
（2）行權(quán)日（歐式期權(quán)）：2013年1月31日。
（3）2013年1月31日應(yīng)支付的固定行權(quán)價(jià)格12元。
（4）期權(quán)合同中的普通股數(shù)量100萬(wàn)股。
（5）2012年2月1日期權(quán)的公允價(jià)值：1000000元。
（6）2012年12月31日期權(quán)的公允價(jià)值：700000元。
（7）2013年1月31日期權(quán)的公允價(jià)值：600000元。
（8）2013年1月31日每股市價(jià)：12.6元。
要求：（1）如期權(quán)以普通股凈額結(jié)算，編制A公司相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
（2）如期權(quán)以普通股總額方式結(jié)算，編制A公司相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。