注冊(cè)會(huì)計(jì)師貨幣資金的審計(jì)綜合練習(xí)問(wèn)答題每日一練(2019.05.07)

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2.問(wèn)答題

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師正在對(duì)甲公司2013年度的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)查閱上年度審計(jì)工作底稿和其他程序,了解到甲公司開(kāi)立有基本存款賬戶A、一般存款賬戶B和C。2013年12月31日A賬戶銀行存款余額為5163716.13元,B賬戶余額116850.12元,C賬戶的余額為0。注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定對(duì)A賬戶采用積極式詢證函的方式,對(duì)B賬戶采用消極式詢證函的方式,對(duì)C賬戶主要采用檢查相關(guān)記錄和原始憑證驗(yàn)證其余額。在對(duì)A賬戶函證時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師將詢證函交由甲公司出納員填寫銀行賬號(hào)、存款余額及聯(lián)系方式等事項(xiàng)后,由注冊(cè)會(huì)計(jì)師審核后交出納送交A銀行。具體函證內(nèi)容如下:銀行詢證函A銀行:本事務(wù)所接受委托對(duì)甲公司的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì),按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的要求,應(yīng)當(dāng)詢證甲公司與貴行相關(guān)的信息。下列信息出自甲公司記錄,如有不符,請(qǐng)?jiān)?quot;信息不符"處列明不符金額。有關(guān)詢證費(fèi)用可直接從本賬戶中收取。回函請(qǐng)寄至甲公司財(cái)務(wù)部(通信地址:略)。截至2013年12月31日止,甲公司與貴行銀行存款信息列示如下:除上述列示的銀行存款外,甲公司并無(wú)在貴行的其他存款。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所(蓋章)2014年2月29日2014年3月5日出納將A銀行的回函交給注冊(cè)會(huì)計(jì)師,銀行確認(rèn)的2013年12月31日甲公司存款余額為4263716.13元。注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查了甲公司編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表,調(diào)節(jié)表顯示A賬戶銀行對(duì)賬單余額為4263716.13元,銀行存款日記賬余額為5163716.13元。注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核了調(diào)節(jié)表中加計(jì)數(shù)的準(zhǔn)確性,通過(guò)調(diào)節(jié),銀行存款日記賬余額與銀行對(duì)賬單余額是一致的,調(diào)節(jié)表顯示調(diào)節(jié)后銀行存款余額為4153716.13元,注冊(cè)會(huì)計(jì)師得出了銀行存款日記賬余額為5163716.13元的記錄是準(zhǔn)確的結(jié)論。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)確認(rèn),2013年12月31日庫(kù)存現(xiàn)金的余額為150000元。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為銀行存款余額調(diào)節(jié)表的所有未達(dá)賬項(xiàng)均不重要,且B和C賬戶未發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào),注冊(cè)會(huì)計(jì)師最終確定資產(chǎn)負(fù)債表中貨幣資金項(xiàng)目的余額為5430566.25元。
要求:(1)請(qǐng)指出詢證函的不當(dāng)之處,請(qǐng)改正。
(2)請(qǐng)指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定函證對(duì)象、詢證函的發(fā)送、回收以及在確定銀行存款余額的審計(jì)程序中有何不當(dāng)之處。

3.問(wèn)答題

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表,審計(jì)項(xiàng)目組認(rèn)為貨幣資金的存在和完整性認(rèn)定存在舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),審計(jì)工作底稿中與貨幣資金審計(jì)相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下:
(1)2015年2月2日,審計(jì)項(xiàng)目組要求甲公司管理層于次日對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn),2月3日,審計(jì)項(xiàng)目組在現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施了監(jiān)盤,并將結(jié)果與現(xiàn)金日記賬進(jìn)行了核對(duì),未發(fā)現(xiàn)差異。
(2)因?qū)坠竟芾韺犹峁┑你y行賬戶清單的完整性存有疑慮,審計(jì)項(xiàng)目組前往當(dāng)?shù)刂袊?guó)人民銀行查詢并打印了甲公司已開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶清單,結(jié)果滿意。
(3)因?qū)坠咎峁┑你y行對(duì)賬單的真實(shí)性存有疑慮,審計(jì)項(xiàng)目組要求甲公司管理層重新取得了所有銀行賬戶的對(duì)賬單,并現(xiàn)場(chǎng)觀察了對(duì)賬單的打印過(guò)程,未發(fā)現(xiàn)異常。
(4)審計(jì)項(xiàng)目組未對(duì)年末余額小于10萬(wàn)元的銀行賬戶實(shí)施函證,這些賬戶年末余額合計(jì)小于實(shí)際執(zhí)行的重要性,審計(jì)項(xiàng)目組檢查了銀行對(duì)賬單原件和銀行存款余額調(diào)節(jié)表,結(jié)果滿意。
(5)針對(duì)年末銀行存款余額調(diào)節(jié)表中企業(yè)已開(kāi)支票銀行尚未扣款的調(diào)節(jié)項(xiàng),審計(jì)項(xiàng)目組通過(guò)檢查相關(guān)的支票存根和記賬憑證予以確認(rèn)。
(6)審計(jì)項(xiàng)目組發(fā)現(xiàn)x銀行詢證函回函上的印章與以前年度的不同,甲公司管理層解釋X銀行于2014年中變更了印章樣式,并提供了X銀行的收款回單,審計(jì)項(xiàng)目組通過(guò)比對(duì)印章樣式,認(rèn)可了甲公司管理層的解釋。
針對(duì)上述第(1)至(6)項(xiàng),逐項(xiàng)指出審計(jì)項(xiàng)目組的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),提出改進(jìn)建議。

5.問(wèn)答題

甲公司在總部和營(yíng)業(yè)部均設(shè)有出納部門,在對(duì)被審計(jì)單位甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí),A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)貨幣資金項(xiàng)目。具體要點(diǎn)如下:
(1)為順利監(jiān)盤庫(kù)存現(xiàn)金,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在監(jiān)盤前一天通知甲公司出納員做好監(jiān)盤準(zhǔn)備。
(2)考慮到出納日常工作安排,對(duì)總部和營(yíng)業(yè)部庫(kù)存現(xiàn)金的監(jiān)盤時(shí)間分別定在上午十點(diǎn)和下午三點(diǎn)。
(3)監(jiān)盤庫(kù)存現(xiàn)金的工作由A注冊(cè)會(huì)計(jì)師以及甲公司總部和營(yíng)業(yè)部出納員共同進(jìn)行。
(4)監(jiān)盤時(shí),出納員把現(xiàn)金放入保險(xiǎn)柜,并將已辦妥現(xiàn)金收付手續(xù)的交易登入現(xiàn)金日記賬,結(jié)出現(xiàn)金日記賬余額,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師當(dāng)場(chǎng)盤點(diǎn)出納員負(fù)責(zé)的庫(kù)存現(xiàn)金。
(5)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師核對(duì)現(xiàn)金日記賬后填寫“庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤表”,并在簽字后形成審計(jì)工作底稿。
針對(duì)上述(1)至(5)項(xiàng),逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師上述庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤工作中的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。