注冊會計師采購與付款循環(huán)的審計問答題每日一練(2019.05.08)

來源：考試資料網(wǎng)

1.問答題針對資料一第（1）至第（2）項，假定不考慮其他條件，請逐項判斷Y公司上述控制程序在設計上是否存在缺陷。如果存在缺陷，請分別予以指出，并簡要說明理由，提出改進建議。

參考答案：①存在缺陷：采購部門的人員不能驗收商品。
理由：采購與驗收是不相容的崗位。
建議：驗收商品應當由驗收...

2.問答題請逐一指出情況（1）～（3）是否表明X公司的相關內(nèi)部控制存在缺陷。如認為存在缺陷，請指出構成缺陷的原因是相關內(nèi)部控制設計存在缺陷，還是相關內(nèi)部控制未能得以有效執(zhí)行，并指出該缺陷可能導致X公司2017年12月31日資產(chǎn)負債表的哪一個項目違反了哪一項認定。

參考答案：情況（1）中內(nèi)部控制存在設計缺陷。在辦理付款業(yè)務前，還應當對訂購單、驗收單進行審核。表明相關內(nèi)部控制設計存在缺陷。X公司...

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3.問答題請針對情況（6），指出注冊會計師選取的供應商是否適當，簡要說明理由。

參考答案：情況(6)中選取的供應商不適當。為發(fā)現(xiàn)完整性認定的錯報，還應選擇那些金額不大、甚至金額為零但往來頻繁的供應商作為函證對象...

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4.問答題請逐一指出X公司對情況（4）和（5）進行的會計處理是否存在不當之處。如認為存在不當之處，簡要說明理由，并具體指出該不當處理導致X公司2017年12月31日資產(chǎn)負債表的應付賬款項目違反了哪一項認定。

參考答案：情況（4）存在不當之處。X公司應已接收并使用所購原材料，應于9月按采購交易進行賬務處理。該項錯報導致應付賬款違反完整性認...

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5.問答題針對資料一第（1）至第（2）項，請指出哪一項與“已發(fā)生的購貨業(yè)務均已記錄”這一控制目標相關，并確定針對該控制目標的測試程序。

參考答案：第一項與已經(jīng)發(fā)生的購貨業(yè)務均已記錄的控制目標相關?？刂茰y試：檢查訂貨單、驗收單、付款憑單連續(xù)編號的完整性。