注冊會計師風(fēng)險應(yīng)對綜合練習(xí)問答題每日一練(2019.05.12)

來源:考試資料網(wǎng)
4.問答題

公開發(fā)行股票的甲公司是丁會計師事務(wù)所的審計客戶。注冊會計師甲和乙負責(zé)對甲公司2013年度財務(wù)報表進行審計,經(jīng)初步了解,甲公司2013年度的經(jīng)營形勢、管理和經(jīng)營結(jié)構(gòu)與2012年度比較未發(fā)生重大變化,且未發(fā)生重大重組行為。注冊會計師甲和乙獲取的其他相關(guān)資料如下:
資料一:注冊會計師甲和乙獲取的甲公司營業(yè)收入、營業(yè)成本的數(shù)據(jù)如下:
資料二:經(jīng)過注冊會計師甲和乙的了解,甲公司銷售與收款循環(huán)相關(guān)業(yè)務(wù)流程與內(nèi)部控制如下(假設(shè)不考慮其他內(nèi)部控制):
(1)銷售部門職員接受客戶訂單,與經(jīng)批準銷售的顧客名單核對,對未列入名單的客戶由銷售部門經(jīng)理來決定批準銷售與否。
(2)信息管理員A負責(zé)將顧客采購訂單和銷售合同信息輸入系統(tǒng),由系統(tǒng)自動生成不連續(xù)編號的銷售訂單(此時系統(tǒng)顯示為"待處理"狀態(tài))。每周,信息管理員A核對本周內(nèi)生成的銷售訂單。
(3)財務(wù)人員B負責(zé)對銷售發(fā)票的編制作內(nèi)部審查,將銷售發(fā)票的商品總數(shù)與裝運憑證的商品總數(shù)相核對,將銷售發(fā)票的商品價格與經(jīng)過批準的商品價目表相核對,并且重新計算發(fā)票計價的正確性。
(4)負責(zé)記錄應(yīng)收賬款賬目的財務(wù)人員C每月向各經(jīng)銷商寄送應(yīng)收賬款對賬單,并負責(zé)跟蹤處理對賬不符的金額。
要求:
(1)針對資料一,運用分析程序,指出甲公司可能存在的重大錯報風(fēng)險。
(2)針對資料二第(1)到第(4)項,假定不考慮其他條件,請逐項判斷上述內(nèi)部控制在設(shè)計上是否存在缺陷。如果存在缺陷,請分別予以指出,簡要說明理由,指出相關(guān)事項與何種交易或報表項目的何種認定相關(guān),并提出改進建議。
(3)針對資料一存在的重大錯報風(fēng)險指出注冊會計師應(yīng)實施的主要審計程序。