多項選擇題在執(zhí)行財務報表審計業(yè)務時，如果被審計單位存在（）情形之一時，注冊會計師一般應當實施控制測試。

A.上年度內(nèi)部控制存在重大缺陷，沒有跡象表明本期有所改進
B.內(nèi)部控制已連續(xù)三年有效實施，沒有跡象表明本期發(fā)生變化
C.在與所考慮的內(nèi)部控制相關(guān)的業(yè)務領(lǐng)域，全年總計發(fā)生三筆大額交易
D.采用電子方式交易2萬次，但不存在可以利用的計算機輔助審計技術(shù)


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1.多項選擇題下列情形中，注冊會計師應當實施控制測試的有（）。

A.控制設計合理但是沒有得到執(zhí)行
B.控制設計不合理但是得到執(zhí)行
C.在評估認定層次重大錯報風險時，預期控制的運行有效
D.僅實施實質(zhì)性程序并不能夠提供認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

3.多項選擇題為應對評估的重大錯報風險時，注冊會計師應選擇實質(zhì)性方案的有（）。

A.被審計單位高級管理人員存在舞弊
B.實施控制測試不符合成本效益原則
C.被審計單位不存在與特定認定相關(guān)的內(nèi)部控制
D.被審計單位管理層凌駕于內(nèi)部控制之上

4.多項選擇題如果被審計單位的控制環(huán)境存在缺陷，注冊會計師在對擬實施的審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍做出總體修改時應當考慮的因素包括（）。

A.在期末而非期中實施更多的審計程序
B.多選幾個月的銀行存款余額調(diào)節(jié)表進行測試
C.通過實施實質(zhì)性程序獲取更廣泛的審計證據(jù)
D.增加擬納入審計范圍的經(jīng)營地點的數(shù)量

5.單項選擇題下列有關(guān)審計程序的說法中，錯誤的是（）。

A.細節(jié)測試的目的是發(fā)現(xiàn)認定層次的重大錯報
B.實質(zhì)性程序通常更適用于在一段時間內(nèi)存在預期關(guān)系的大量交易
C.實質(zhì)性程序包括細節(jié)測試與實質(zhì)性分析程序
D.如果針對特別風險實施的程序僅為實質(zhì)性程序，這些程序應當包括細節(jié)測試