問(wèn)答題

甲、乙、丙三位出資人共同投資設(shè)立丁有限責(zé)任公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)丁公司)。甲、乙出資人按照出資協(xié)議的約定按期繳納了出資額,丙出資人通過(guò)與銀行串通編造虛假的銀行進(jìn)賬單,虛構(gòu)了出資。
ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的分支機(jī)構(gòu)接受委托對(duì)擬設(shè)立的丁公司的注冊(cè)資本進(jìn)行審驗(yàn),并委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人。審驗(yàn)過(guò)程中,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照?qǐng)?zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求,實(shí)施了檢查文件記錄、向銀行函證等必要的程序,保持了應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎,但未能發(fā)現(xiàn)丙出資人的虛假出資情況。
A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在出具的驗(yàn)資報(bào)告中認(rèn)為,各出資人已全部繳足出資額,并在驗(yàn)資報(bào)告的說(shuō)明段中注明“本報(bào)告僅供工商登記使用”。丁公司注冊(cè)登記半年后,丙出資人補(bǔ)足虛構(gòu)的出資額。一年后,乙出資人抽逃其全部出資額。兩年后,丁公司因資金短缺和經(jīng)營(yíng)不善等原因?qū)е沦Y不低債,無(wú)力償付戊供應(yīng)商的材料款。
戊供應(yīng)商以ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具不實(shí)驗(yàn)資報(bào)告為由,向法院提供民事訴訟,要求ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)連帶賠償責(zé)任。
ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所提出三項(xiàng)抗辯理由,要求免于承擔(dān)民事責(zé)任:
一是審驗(yàn)工作乃分支機(jī)構(gòu)所為,與本會(huì)計(jì)師事務(wù)所無(wú)關(guān);
二是戊供應(yīng)商與本會(huì)計(jì)師事務(wù)所及分支機(jī)構(gòu)不存在合約關(guān)系,因而不是利害關(guān)系人;
三是驗(yàn)資報(bào)告已經(jīng)注明“僅供工商登記使用”,戊供應(yīng)商因不當(dāng)使用驗(yàn)資報(bào)告而遭受損失與本會(huì)計(jì)師事務(wù)所無(wú)關(guān)。
要求:
回答下列問(wèn)題,并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由:
(1)戊供應(yīng)商可以對(duì)哪些單位或個(gè)人提起民事訴訟?
(2)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供的抗辯理由是否成立?
(2)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否可以免于承擔(dān)民事責(zé)任?


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1.問(wèn)答題

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所通過(guò)招投標(biāo)程序接受委托,負(fù)責(zé)審計(jì)上市公司甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表,并委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師為審計(jì)項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人,在招投標(biāo)階段和審計(jì)過(guò)程中,ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所遇到下列與職業(yè)道德有關(guān)的事項(xiàng):
(1)應(yīng)邀投標(biāo)時(shí),ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在其投標(biāo)書(shū)中說(shuō)明,如果中標(biāo),需與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通后,才能與甲公司簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)。
(2)簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)時(shí),ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所根據(jù)有關(guān)部門(mén)的要求,與甲公司商定按六折收取審計(jì)費(fèi)用,據(jù)此,審計(jì)項(xiàng)目組計(jì)劃相應(yīng)縮小審計(jì)范圍,并就此事與甲公司治理層達(dá)成一致意見(jiàn)。
(3)簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)后,ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)現(xiàn)甲公司與本事務(wù)所另一常年審計(jì)客戶(hù)乙公司存在直接競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所未將這一情況告知甲公司和乙公司。
(4)審計(jì)開(kāi)始前,應(yīng)甲公司要求,ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所指派一名審計(jì)項(xiàng)目組以外的員工根據(jù)甲公司編制的試算平衡表編制20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表。
(5)審計(jì)過(guò)程中,適逢甲公司招聘高級(jí)管理人員,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)甲公司的要求對(duì)可能錄用人員的證明文件進(jìn)行檢查,并就是否錄用形成書(shū)面意見(jiàn)。
(6)審計(jì)過(guò)程中,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)甲公司要求協(xié)助制定公司財(cái)務(wù)戰(zhàn)略。
要求:
針對(duì)上述(1)至(6)項(xiàng),分別指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則,并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

2.問(wèn)答題

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所是一家新成立的事務(wù)所,最近制定了業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度,有關(guān)內(nèi)容摘錄如下:
(1)合伙人考核和晉升制度規(guī)定,連續(xù)三年業(yè)務(wù)收入額排名前三位的高級(jí)經(jīng)理晉級(jí)為合伙人,連續(xù)三年業(yè)務(wù)收入額排名后三位的合伙人降級(jí)為高級(jí)經(jīng)理。
(2)內(nèi)部業(yè)務(wù)檢查制度規(guī)定,以每三年為一個(gè)周期,選取已完成業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查,如果事務(wù)所當(dāng)年接愛(ài)相關(guān)部門(mén)的外部檢查,則當(dāng)年暫停對(duì)所有業(yè)務(wù)的內(nèi)部檢查
(3)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核制度規(guī)定,除上市公司審計(jì)業(yè)務(wù)外,其他需要實(shí)施質(zhì)量控制復(fù)核的審計(jì)業(yè)務(wù)由審計(jì)項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人執(zhí)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。
(4)工作底稿保管制度規(guī)定,推行業(yè)務(wù)檔案電子化,將紙質(zhì)工作底稿經(jīng)電子掃描后,存為業(yè)務(wù)電子檔案,同時(shí)銷(xiāo)毀紙質(zhì)工作底稿。
(5)獨(dú)立性政策規(guī)定,每年需要保持獨(dú)立性的人員提供關(guān)于獨(dú)立持要求的培訓(xùn),并要求高級(jí)經(jīng)理以上(含高級(jí)經(jīng)理)的人員每年簽署遵守獨(dú)立性要求的書(shū)面確認(rèn)函。
(6)分所管理制度規(guī)定,分所可以根據(jù)自身的實(shí)際情況,自行制度業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度。
要求:
針對(duì)上述(1)至(6)項(xiàng),分別指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度是否符合會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定,并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

3.多項(xiàng)選擇題列各項(xiàng)中,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審閱報(bào)告的范圍段中說(shuō)明的有()

A.依據(jù)的審閱準(zhǔn)則
B.確定的重要性水平
C.實(shí)施的主要程序
D.提供的保證程度

4.多項(xiàng)選擇題下列各項(xiàng)中,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師為形成審閱結(jié)論通常實(shí)施的程序有()

A.了解甲公司情況及其環(huán)境
B.測(cè)試甲公司的內(nèi)部控制
C.就財(cái)務(wù)報(bào)表中的所有重要認(rèn)定詢(xún)問(wèn)管理層
D.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施分析程序

5.多項(xiàng)選擇題下列各項(xiàng)中,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在業(yè)務(wù)約定書(shū)中予以明確的內(nèi)容有()

A.審閱業(yè)務(wù)的目標(biāo)
B.預(yù)期提交的報(bào)告樣本
C.預(yù)期發(fā)表的審閱意見(jiàn)類(lèi)型
D.有關(guān)不能信賴(lài)財(cái)務(wù)報(bào)表審閱提示錯(cuò)誤、舞弊和違反法規(guī)行為的說(shuō)明