A股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱A公司)和B股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱B公司)均為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率均為17%。
1998年1月5日,A公司向B公司銷(xiāo)售材料一批,增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為500萬(wàn)元,增值稅額為85萬(wàn)元。至1999年9月30日尚未收到上述貨款,A公司對(duì)此項(xiàng)債權(quán)已計(jì)提5萬(wàn)元壞賬準(zhǔn)備。
1999年9月30日,B公司鑒于財(cái)務(wù)困難,提出以其生產(chǎn)的產(chǎn)品一批和設(shè)備一臺(tái)抵償上述債務(wù)。經(jīng)雙方協(xié)商,A公司同意B公司的上述償債方案。用于抵償債務(wù)的產(chǎn)品和設(shè)備的有關(guān)資料如下:
(1)B公司為該批產(chǎn)品開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為300萬(wàn)元,增值稅額為51萬(wàn)元。該批產(chǎn)品的成本為200萬(wàn)元。
(2)該設(shè)備的公允價(jià)值為300萬(wàn)元,賬面原價(jià)為434萬(wàn)元,至1999年9月30日的累計(jì)折舊為200萬(wàn)元。B公司清理設(shè)備過(guò)程中以銀行存款支付清理費(fèi)用2萬(wàn)元(假定B公司用該設(shè)備抵償上述債務(wù)不需要交納增值稅及其他流轉(zhuǎn)稅費(fèi))。
A公司已于1999年10月收到B公司用于償還債務(wù)的上述產(chǎn)品和設(shè)備。A公司收到的上述產(chǎn)品作為存貨處理,收到的設(shè)備作為固定資產(chǎn)處理。A公司按增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款確定所收到存貨的價(jià)值。B公司按增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款確認(rèn)收入。
要求:
(1)編制A公司1999年上述業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
(2)編制B公司1999年上述業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
(不考慮所作分錄對(duì)所得稅、主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益類科目的影響。涉及應(yīng)交稅金的,應(yīng)寫(xiě)出明細(xì)科目。答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)
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政府會(huì)計(jì)主體盤(pán)盈的固定資產(chǎn),按規(guī)定經(jīng)過(guò)資產(chǎn)評(píng)估的,其成本按照評(píng)估價(jià)值確定;未經(jīng)資產(chǎn)評(píng)估的,其成本入賬成本依據(jù)為()。
確認(rèn)固定資產(chǎn)應(yīng)同時(shí)滿足下列條件()。
與無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出,符合無(wú)形資產(chǎn)的確認(rèn)條件的,應(yīng)當(dāng)計(jì)入()。
無(wú)形資產(chǎn)披露時(shí),屬于政府會(huì)計(jì)主體應(yīng)當(dāng)在附注中披露的有()。
下列關(guān)于政府會(huì)計(jì)無(wú)形資產(chǎn)的確認(rèn)說(shuō)法不正確的是()。
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政府主體先按合理方法進(jìn)行歸集,如果最終形成無(wú)形資產(chǎn)的,應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn);如果最終未形成無(wú)形資產(chǎn)的,應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。這是屬于自行研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目中的()階段。
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