計(jì)算題:
甲公司為境內(nèi)上市公司,主要從事生產(chǎn)和銷售中成藥制品,適用的所得稅稅率為33%,所得稅采用應(yīng)付稅款法核算,產(chǎn)品的銷售價(jià)格均為不含增值稅價(jià)格,假定不考慮除所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。甲公司2001年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告于2002年4月29日對外報(bào)出。甲公司2001年12月31日編制的利潤表如下:
利潤表
編制單位:甲公司2001年度金額單位:萬元
甲公司2001年度發(fā)生的有關(guān)交易及其會計(jì)處理,以及在2002年度發(fā)生的其他相關(guān)事項(xiàng)如下(假定甲公司下列各項(xiàng)交易均不屬于關(guān)聯(lián)交易):
(1)2001年11月20日,甲公司與乙醫(yī)院簽訂購銷合同。合同規(guī)定:甲公司向乙醫(yī)院提供A種藥品20箱試用,試用期6個月。試用期滿后,如果總有效率達(dá)到70%,乙醫(yī)院按每箱500萬元的價(jià)格向甲公司支付全部價(jià)款;如果總有效率未達(dá)到70%,乙醫(yī)院按每箱500萬元的價(jià)格向甲公司支付全部價(jià)格款;如果總有效率未達(dá)到70%,則退回剩余的全部A種藥品。
20箱A種藥品已于當(dāng)月發(fā)出,每箱銷售成本為200萬元(未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備)。甲公司將此項(xiàng)交易額10000萬元確認(rèn)為2001年度的主營業(yè)務(wù)收入,并計(jì)入利潤表有關(guān)項(xiàng)目。甲公司為乙醫(yī)院提供的A種藥品系甲公司研制的新產(chǎn)品,首次用于臨床試驗(yàn),目前無法估計(jì)用于臨床時的總有效率。
(2)為籌措研發(fā)新藥品所需資金,2001年12月1日,甲公司與丙公司簽訂購銷合同。合同規(guī)定:丙公司購入甲公司積存的100箱B種藥品,每箱銷售價(jià)格30萬元。甲公司已于當(dāng)日收到丙公司開具的銀行轉(zhuǎn)賬支票,并交付銀行辦理收款。B種藥品已于當(dāng)日發(fā)出,每箱銷售成本為10萬元(未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備)。同時,雙方還簽訂了補(bǔ)充協(xié)議,補(bǔ)充協(xié)議規(guī)定甲公司于2002年9月30日按每箱35萬元的價(jià)格購回全部B種藥品。甲公司將此項(xiàng)交易額3000萬元確認(rèn)為2001年度的主營業(yè)務(wù)收入,并計(jì)入利潤表有關(guān)項(xiàng)目。
(3)2001年,甲公司下屬的非獨(dú)立核算的研究所研制中成藥新品種,為此實(shí)際發(fā)生研究與開發(fā)費(fèi)用100萬元,甲公司將其計(jì)入長期待攤費(fèi)用。
(4)2002年1月9日,甲公司發(fā)現(xiàn)2001年6月30日已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的管理用辦公樓仍掛在建工程賬戶,未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn),也未計(jì)提折舊。至2001年6月30日該辦公樓的實(shí)際成本為1200萬元,預(yù)計(jì)使用年限為10年,預(yù)計(jì)凈殘值為零,采用年限平均法計(jì)提折舊,未發(fā)生減值。2001年7月1日至12月31日發(fā)生的為購建該辦公樓借入的專門借款利息20萬元計(jì)入了在建工程成本。
(5)甲公司于2001年11月涉及的一項(xiàng)訴訟,在編制2001年度會計(jì)報(bào)表時,法院尚未判決,甲公司無法估計(jì)勝訴或敗訴的可能性。2002年2月28日,法院一審判決甲公司敗訴,判決甲公司支付賠償款200萬元。甲公司不服,上訴至二審法院。至2001年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告對外報(bào)出前,二審法院尚未判決。甲公司估計(jì)二審法院判決也很可能敗訴,估計(jì)賠償金額在160萬元至200萬元之間。
假定除上述事項(xiàng)外,不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。
要求:
(1)指出甲公司上述(1)—(3)項(xiàng)交易或事項(xiàng)的會計(jì)處理就否正確,并對不正確的會計(jì)處理簡要說明
理由。(2)根據(jù)上述資料,重新編制甲公司對外報(bào)出的2001年度的利潤表。請將結(jié)果填入答題卷第9頁給定的利潤表中(假定除所得稅以外,不調(diào)整其他相關(guān)稅費(fèi))。
您可能感興趣的試卷
你可能感興趣的試題
A.權(quán)益法核算收到被投資單位的現(xiàn)金股利
B.為購建固定資產(chǎn)支付已資本化的利息費(fèi)用
C.為購建固定資產(chǎn)支付的耕地占用稅
D.最后一次支付分期付款購入固定資產(chǎn)的價(jià)款
A.董事會作出出售子公司決議
B.董事會提出現(xiàn)金股利分配方案
C.董事會作出與債權(quán)人進(jìn)行債務(wù)重組決議
D.債務(wù)人因資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的自然災(zāi)害而無法償還到期債務(wù)
A.所購建固定資產(chǎn)已達(dá)到或基本達(dá)到設(shè)計(jì)要求或合同要求時
B.固定資產(chǎn)的實(shí)體建造工作已經(jīng)全部完成或?qū)嵸|(zhì)上已經(jīng)完成時
C.繼續(xù)發(fā)生在所購建固定資產(chǎn)上的支出金額很少或者幾乎不再發(fā)生時
D.需要試生產(chǎn)的固定資產(chǎn)在試生產(chǎn)結(jié)果表明資產(chǎn)能夠正常生產(chǎn)出合格產(chǎn)品時
A.使固定資產(chǎn)功能增加發(fā)生的支出
B.使固定資產(chǎn)生產(chǎn)能力提高發(fā)生的支出
C.使固定資產(chǎn)維持原有性能發(fā)生的支出
D.使固定資產(chǎn)所生產(chǎn)的產(chǎn)品成本實(shí)質(zhì)性降低所發(fā)生的支出
A.以公允價(jià)值50萬元的原材料換取一項(xiàng)專利權(quán)
B.以公允價(jià)值500萬元的長期股權(quán)投資換取一批原材料
C.以公允價(jià)值100萬元的A車床換取B車床,同時收到12萬元的補(bǔ)價(jià)
D.以公允價(jià)值30萬元的電子設(shè)備換取一輛小汽車,同時支付15萬元的補(bǔ)價(jià)
A.廣告制作傭金收入應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)完成程度確認(rèn)
B.屬于與提供設(shè)備相關(guān)的特許權(quán)收入應(yīng)在設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)移時確認(rèn)
C.屬于與提供初始及后續(xù)服務(wù)相關(guān)的特許權(quán)收入應(yīng)在提供服務(wù)時確認(rèn)
D.為特定客戶開發(fā)軟件的收入應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)開發(fā)的完成程度確認(rèn)
A.因或有事項(xiàng)而確認(rèn)的負(fù)債應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中單列項(xiàng)目反映
B.因或有事項(xiàng)很可能獲得的補(bǔ)償應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中單列項(xiàng)目反映
C.已貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票形成的或有負(fù)債無論其金額大小均應(yīng)披露
D.當(dāng)未決訴訟的披露將對企業(yè)造成重大不利影響時,可以只披露其形成的原因
A.壞賬的核算由直接轉(zhuǎn)銷法改為備抵法
B.固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限由8年改為5年
C.對不重要的交易或事項(xiàng)采用新的會計(jì)政策
D.發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法改為后進(jìn)先出去
最新試題
思維的深刻性品質(zhì),是指()。
在確定固定資產(chǎn)折舊范圍時,說法正確的是()。
政府會計(jì)主體購入的不構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少組成部分的軟件,應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為()。
政府會計(jì)主體無償調(diào)入的無形資產(chǎn),其成本入賬金額為()
下列選項(xiàng)中,政府會計(jì)主體應(yīng)當(dāng)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的是()
資產(chǎn)滿足下列條件之一的,符合無形資產(chǎn)定義中的可辨認(rèn)性標(biāo)準(zhǔn)()。
本著先易后難,要素為先的原則,財(cái)政部首先發(fā)布的四項(xiàng)原則包括()。
無形資產(chǎn)披露時,屬于政府會計(jì)主體應(yīng)當(dāng)在附注中披露的有()。
不考慮其他因素,下列無形資產(chǎn)中不需要攤銷的有()。
無形資產(chǎn),是指政府會計(jì)主體控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn),包括()。