單項(xiàng)選擇題某股份有限公司采用遞延法核算所得稅。該公司2002年年初“遞延稅款”科目的貸方余額為66萬元，歷年適用的所得稅稅率均為33%。該公司2002年度按會(huì)計(jì)制度規(guī)定計(jì)入當(dāng)期損益的某項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊為50萬元，按稅法規(guī)定可從應(yīng)納稅所得額中扣除的折舊為80萬元。2002年12月31日，該公司估計(jì)此項(xiàng)固定資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值，并因此計(jì)提了固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備160萬元。按稅法規(guī)定，企業(yè)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不能在應(yīng)納稅所得額中扣除。假定除上述事項(xiàng)外，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，則該公司2002年年末“遞延稅款”科目的貸方余額為()萬元。

A.3.30
B.23.10
C.108.90
D.128.70


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2.單項(xiàng)選擇題甲股份有限公司從2001年起按銷售額的1%預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用。該公司2002年度前3個(gè)季度改按銷售額的10%預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用，并分別在2002年度第1季度報(bào)告、半年度報(bào)告和第3季度報(bào)告中作了披露。該公司在編制2002年年度財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)，董事會(huì)決定將第1季度至第3季度預(yù)提的產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用全額沖回，并重新按2002年度銷售額的1%預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用。假定以上事項(xiàng)均具有重大影響，且每年按銷售額1%預(yù)提的產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用與實(shí)際發(fā)生的產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用大致相符，則甲股份有限公司在2002年年度財(cái)務(wù)報(bào)告中對(duì)上述事項(xiàng)正確的會(huì)計(jì)處理方法是()

A.作為會(huì)計(jì)政策變更予以調(diào)整，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露
B.作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更予以調(diào)整，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露
C.作為重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正予以調(diào)整，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露
D.不作為會(huì)計(jì)政策變更、會(huì)計(jì)估計(jì)變更或重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正予以調(diào)整，不在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露

4.單項(xiàng)選擇題甲股份有限公司發(fā)生的下列非關(guān)聯(lián)交易中，屬于非貨幣性交易的是()

A.以公允價(jià)值為260萬元的固定資產(chǎn)換人乙公司賬面價(jià)值為320萬元的無形資產(chǎn)，并支付補(bǔ)價(jià)80萬元
B.以賬面價(jià)值為280萬元的固定資產(chǎn)換人丙公司公允價(jià)值為200萬元的一項(xiàng)專利權(quán)，并收到補(bǔ)價(jià)用萬元
C.以公允價(jià)值為320萬元的長期股權(quán)投資換人丁公司賬面價(jià)值為460萬元的短期股票投資，并支付補(bǔ)價(jià)140萬元
D.以賬面價(jià)值為420萬元、準(zhǔn)備持有至到期的長期債券投資換人戊公司公允價(jià)值為390萬元的一臺(tái)設(shè)備，并收到補(bǔ)價(jià)30萬元

5.單項(xiàng)選擇題在不考慮相關(guān)稅費(fèi)的情況下，甲上市公司發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，會(huì)影響其當(dāng)期損益的是()

A.接受貨幣性資產(chǎn)捐贈(zèng)
B.向關(guān)聯(lián)方收取資金占用費(fèi)
C.以低于應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償債務(wù)
D.權(quán)益法下按持股比例確認(rèn)應(yīng)享有被投資企業(yè)接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈(zèng)的份額

6.單項(xiàng)選擇題下列各項(xiàng)中，不計(jì)人資本公積的是()

A.采用修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組時(shí)，債務(wù)人應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值大干將來應(yīng)付金額的部分
B.采用債務(wù)轉(zhuǎn)資本進(jìn)行債務(wù)重組時(shí)，債務(wù)人應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值大于債權(quán)人應(yīng)享有股權(quán)份額的部分
C.以非現(xiàn)金資產(chǎn)進(jìn)行長期股權(quán)投資時(shí)，投資方投出的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值大于其賬面價(jià)值的部分
D.長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí)，投資方按持股比例計(jì)算的應(yīng)享有被投資企業(yè)股本溢價(jià)的部分

7.單項(xiàng)選擇題下列有關(guān)無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，錯(cuò)誤的是()

A.無形資產(chǎn)后續(xù)支出應(yīng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益
B.購入但尚未投入使用的無形資產(chǎn)的價(jià)值不應(yīng)進(jìn)行攤銷
C.不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的無形資產(chǎn)的攤余價(jià)值應(yīng)全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期管理費(fèi)用
D.只有很可能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益且其成本能夠可靠計(jì)量的無形資產(chǎn)才能予以確認(rèn)

8.單項(xiàng)選擇題甲股份有限公司2002年度正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的下列事項(xiàng)中，不影響其2002年度利潤表中營業(yè)利潤的是()

A.無法查明原因的現(xiàn)金短缺
B.期末計(jì)提帶息應(yīng)收票據(jù)利息
C.外幣應(yīng)收賬款發(fā)生匯兌損失
D.有確鑿證據(jù)表明存在某金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)無法收回

9.問答題

華清有限責(zé)任公司(本題下稱“華清公司”)系甲、乙、丙、丁四家企業(yè)合資組建的電子產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)，甲企業(yè)擁有華清公司30%的股份;乙企業(yè)和丙企業(yè)分別擁有華清公司25%的股份;丁企業(yè)擁有華清公司20%的股份。華清公司2000年1月1日股東權(quán)益總額為11700萬元，其中股本為6000萬元，資本公積為2000萬元，盈余公積為2500萬元，未分配利潤為1200萬元(其中包括1999年實(shí)現(xiàn)的凈利潤1000萬元)。
昌盛股份有限公司(本題下稱“昌盛公司”)為了穩(wěn)定其商品供貨渠道，自2000年起對(duì)華清公司進(jìn)行一系列的投資活動(dòng)。華清公司和昌盛公司均為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率均為17%。昌盛公司對(duì)華清公司投資及其他有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下:
(1)2000年1月4日，華清公司董事會(huì)提出1999年度利潤分配方案。提出的利潤分配方案為:
①按當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積;
②按當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤的10%提取法定公益金;
③分配股票股利400萬元。
(2)2000年1月5日，昌盛公司與乙企業(yè)簽訂收購其持有的華清公司25%股份的協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，昌盛公司以3700萬元的價(jià)格購買乙企業(yè)持有的華清公司25%的股份;價(jià)款于3月31日支付;協(xié)議在簽訂當(dāng)日生效。
(3)2000年3月31日，昌盛公司向乙企業(yè)支付購買華清公司股份價(jià)款3700萬元，并于當(dāng)日辦理完畢華清公司股份轉(zhuǎn)讓手續(xù)。在辦理股份轉(zhuǎn)讓手續(xù)時(shí)，昌盛公司以銀行存款支付與該股份轉(zhuǎn)讓相關(guān)的稅費(fèi)20萬元。
華清公司3月31日股東權(quán)益總額為12000萬元，其中股本為6000萬元，資本公積為2000萬元，盈余公積為2700萬元，未分配利潤為1300萬元(其中包括1月份實(shí)現(xiàn)的凈利潤120萬元,2月份實(shí)現(xiàn)的凈利潤80萬元,3月份實(shí)現(xiàn)的凈利潤100萬元)。
(4)2000年4月30日，華清公司股東會(huì)審議通過其董事會(huì)提出的1999年度利潤分配方案，并于當(dāng)日對(duì)外宣告利潤分配方案。
(5)2000年11月1日，昌盛公司與甲企業(yè)簽訂華清公司股份轉(zhuǎn)讓協(xié)議。協(xié)議規(guī)定如下:
①甲企業(yè)將其持有華清公司30%的股份轉(zhuǎn)讓給昌盛公司;
②昌盛公司將其擁有完全產(chǎn)權(quán)的一棟寫字樓轉(zhuǎn)讓給甲企業(yè);
③昌盛公司另向甲企業(yè)支付補(bǔ)價(jià)270萬元;
④協(xié)議于2000年12月1日起生效。
簽訂該股份轉(zhuǎn)讓協(xié)議時(shí)，華清公司股東權(quán)益總額為12700萬元，其中股本為6400萬元，資本公積為2000萬元，盈余公積為2700萬元，未分配利潤為1600萬元。
(6)華清公司2000年全年實(shí)現(xiàn)凈利潤1200萬元，其中1月份實(shí)現(xiàn)凈利潤120萬元,2月份實(shí)現(xiàn)凈利潤80萬元,3至12月份各月實(shí)現(xiàn)的凈利潤均為100萬元。
華清公司2000年12月31日，股東權(quán)益總額為12900,其中股本為6400萬元，資本公積為2000萬元，盈余公積為2700萬元，未分配利潤為1800萬元。
(7)2001年1月1昌盛公司和甲企業(yè)分別辦理完畢股份轉(zhuǎn)讓和寫字樓產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)，昌盛公司同時(shí)以銀行存款向甲企業(yè)支付270萬元補(bǔ)價(jià)。
昌盛公司定字樓的賬面原價(jià)為5908萬元，已計(jì)提折舊1800萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備100萬元，公允價(jià)值為4300萬元。
(8)2001年1月20日，華清公司董事會(huì)提出2000年度利潤分配方案。提出的利潤分配方案為:①按當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積;②按當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤的10%提取法定公益金;③分配現(xiàn)金股利300萬元。
(9)2001年4月30日，華清公司股東會(huì)審議通過2000年度利潤分配方案。審議通過的利潤分配方案為:①按當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積;②按當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤的10%提取法定公益金;③分配現(xiàn)金股利800萬元。董事會(huì)于當(dāng)日對(duì)外宣告利潤分配方案。
(10)2001年6月10,昌盛公司以1740萬元的價(jià)格將其自用一棟倉庫有償轉(zhuǎn)讓給華清公司。該倉庫賬面原價(jià)為3000萬元，已計(jì)提折舊1500萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備;原預(yù)計(jì)使用年限為10年，原預(yù)計(jì)凈殘值為零，已使用5年。華清公司仍將其作為倉庫投入使用，該倉庫預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。
(11)2001年華清公司向昌盛公司銷售電子產(chǎn)品8000萬元，該產(chǎn)品銷售成本為6800萬元;昌盛公司在當(dāng)年對(duì)外銷售該批電子產(chǎn)品的90%;剩余的10%形成昌盛公司的年末存貨。
(12)華清公司2001年全年實(shí)現(xiàn)凈利潤2000萬元，其中1月份實(shí)現(xiàn)凈利潤150萬元。
(13)2002年1月20日，華清公司董事會(huì)提出2001年度利潤分配方案。利潤分配方案為:①按當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積;②按當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤的10%提取法定公益金;③分配現(xiàn)金股利600萬元。
(14)2002年華清公司向昌盛公司銷售電子產(chǎn)品10000萬元，該產(chǎn)品的銷售成本為8500萬元。
昌盛公司2002年年末存貨中有2000萬元系從華清公司購貨而成的。
其他資料如下:
(1)昌盛公司對(duì)華清公司投資所形成的股權(quán)投資差額的攤銷期限為5年，在年末一次攤銷。
(2)假定轉(zhuǎn)讓倉庫和寫字樓時(shí)均不考慮相關(guān)稅費(fèi)。
(3)昌盛公司合并會(huì)計(jì)報(bào)表的報(bào)出日期為次年3月20日。
(4)華清公司的股東按其持有的股份享有表決權(quán)。
(5)華清公司與昌盛公司之間的商品交易等均為正常交易，銷售價(jià)格均為不含增值稅的公允價(jià)格。
(6)華清公司的股利分配的股權(quán)登記日為每年5月10日。
(7)本題所涉及存貨均未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。
要求:
(1)編制與昌盛公司對(duì)華清公司投資相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
(2)編制與2001年昌盛公司合并會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
(3)編制2002年昌盛公司合并會(huì)計(jì)報(bào)表中有關(guān)存貨及固定資產(chǎn)抵銷的會(huì)計(jì)分錄。
10.問答題

計(jì)算題：
甲公司為境內(nèi)上市公司，主要從事生產(chǎn)和銷售中成藥制品，適用的所得稅稅率為33%,所得稅采用應(yīng)付稅款法核算，產(chǎn)品的銷售價(jià)格均為不含增值稅價(jià)格，假定不考慮除所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。甲公司2001年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告于2002年4月29日對(duì)外報(bào)出。甲公司2001年12月31日編制的利潤表如下:
利潤表
編制單位:甲公司2001年度金額單位：萬元

甲公司2001年度發(fā)生的有關(guān)交易及其會(huì)計(jì)處理，以及在2002年度發(fā)生的其他相關(guān)事項(xiàng)如下(假定甲公司下列各項(xiàng)交易均不屬于關(guān)聯(lián)交易):
(1)2001年11月20日，甲公司與乙醫(yī)院簽訂購銷合同。合同規(guī)定：甲公司向乙醫(yī)院提供A種藥品20箱試用，試用期6個(gè)月。試用期滿后，如果總有效率達(dá)到70%,乙醫(yī)院按每箱500萬元的價(jià)格向甲公司支付全部價(jià)款;如果總有效率未達(dá)到70%,乙醫(yī)院按每箱500萬元的價(jià)格向甲公司支付全部價(jià)格款;如果總有效率未達(dá)到70%,則退回剩余的全部A種藥品。
20箱A種藥品已于當(dāng)月發(fā)出，每箱銷售成本為200萬元(未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備)。甲公司將此項(xiàng)交易額10000萬元確認(rèn)為2001年度的主營業(yè)務(wù)收入，并計(jì)入利潤表有關(guān)項(xiàng)目。甲公司為乙醫(yī)院提供的A種藥品系甲公司研制的新產(chǎn)品，首次用于臨床試驗(yàn)，目前無法估計(jì)用于臨床時(shí)的總有效率。
(2)為籌措研發(fā)新藥品所需資金,2001年12月1日，甲公司與丙公司簽訂購銷合同。合同規(guī)定：丙公司購入甲公司積存的100箱B種藥品，每箱銷售價(jià)格30萬元。甲公司已于當(dāng)日收到丙公司開具的銀行轉(zhuǎn)賬支票，并交付銀行辦理收款。B種藥品已于當(dāng)日發(fā)出，每箱銷售成本為10萬元(未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備)。同時(shí)，雙方還簽訂了補(bǔ)充協(xié)議，補(bǔ)充協(xié)議規(guī)定甲公司于2002年9月30日按每箱35萬元的價(jià)格購回全部B種藥品。甲公司將此項(xiàng)交易額3000萬元確認(rèn)為2001年度的主營業(yè)務(wù)收入，并計(jì)入利潤表有關(guān)項(xiàng)目。
(3)2001年，甲公司下屬的非獨(dú)立核算的研究所研制中成藥新品種，為此實(shí)際發(fā)生研究與開發(fā)費(fèi)用100萬元，甲公司將其計(jì)入長期待攤費(fèi)用。
(4)2002年1月9日，甲公司發(fā)現(xiàn)2001年6月30日已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的管理用辦公樓仍掛在建工程賬戶，未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，也未計(jì)提折舊。至2001年6月30日該辦公樓的實(shí)際成本為1200萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊，未發(fā)生減值。2001年7月1日至12月31日發(fā)生的為購建該辦公樓借入的專門借款利息20萬元計(jì)入了在建工程成本。
(5)甲公司于2001年11月涉及的一項(xiàng)訴訟，在編制2001年度會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，法院尚未判決，甲公司無法估計(jì)勝訴或敗訴的可能性。2002年2月28日，法院一審判決甲公司敗訴，判決甲公司支付賠償款200萬元。甲公司不服，上訴至二審法院。至2001年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告對(duì)外報(bào)出前，二審法院尚未判決。甲公司估計(jì)二審法院判決也很可能敗訴，估計(jì)賠償金額在160萬元至200萬元之間。
假定除上述事項(xiàng)外，不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。
要求:
(1)指出甲公司上述(1)—(3)項(xiàng)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理就否正確，并對(duì)不正確的會(huì)計(jì)處理簡要說明
理由。(2)根據(jù)上述資料，重新編制甲公司對(duì)外報(bào)出的2001年度的利潤表。請(qǐng)將結(jié)果填入答題卷第9頁給定的利潤表中(假定除所得稅以外，不調(diào)整其他相關(guān)稅費(fèi))。

最新試題

戴上黑色思考帽，人們可以運(yùn)用（）的看法，合乎邏輯的進(jìn)行批判，盡情發(fā)表負(fù)面的意見，找出邏輯上的錯(cuò)誤。

題型：多項(xiàng)選擇題

資產(chǎn)滿足下列條件之一的，符合無形資產(chǎn)定義中的可辨認(rèn)性標(biāo)準(zhǔn)（）。

題型：多項(xiàng)選擇題

關(guān)于固定資產(chǎn)的確認(rèn)時(shí)點(diǎn)說法正確的有（）。

題型：多項(xiàng)選擇題

頭腦風(fēng)暴要避免下列（）思想。

題型：多項(xiàng)選擇題

本著先易后難，要素為先的原則，財(cái)政部首先發(fā)布的四項(xiàng)原則包括（）。

題型：多項(xiàng)選擇題

政府主體先按合理方法進(jìn)行歸集，如果最終形成無形資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)；如果最終未形成無形資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。這是屬于自行研究開發(fā)項(xiàng)目中的（）階段。

題型：單項(xiàng)選擇題

政府會(huì)計(jì)主體外購的無形資產(chǎn)，其成本不包括（）。

題型：單項(xiàng)選擇題

無形資產(chǎn)披露時(shí)，屬于政府會(huì)計(jì)主體應(yīng)當(dāng)在附注中披露的有（）。

題型：多項(xiàng)選擇題

為建造固定資產(chǎn)借入的專門借款的利息，屬于建設(shè)期間發(fā)生的，計(jì)入（）。

題型：單項(xiàng)選擇題

在確定固定資產(chǎn)折舊范圍時(shí)，說法正確的是（）。

題型：單項(xiàng)選擇題