單項選擇題

A公司為上市公司，2010年度發(fā)生的交易或事項如下：
(1)2010年1月1日A公司以本企業(yè)的固定資產對B公司投資，取得B公司60%的股份，能對B公司實施控制。該固定資產原值1500萬元，已計提折舊400萬元，已提取減值準備50萬元，公允價值為1250萬元。合并過程中發(fā)生資產評估費等共計20萬元。合并日，B公司所有者權益賬面價值總額為2000萬元，可辨認凈資產公允價值總額為2500萬元。
(2)2010年4月10日，B公司宣告分派現(xiàn)金股利400萬元。B公司2010年度實現(xiàn)凈利潤1000萬元。
(3)A、B兩家公司在2010年以前不具有任何關聯(lián)方關系。
要求：
根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

A公司該項長期股權投資的初始投資成本為()

A.1270萬元
B.1250萬元
C.1200萬元
D.1500萬元


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1.問答題

江股份有限公司(以下簡稱長江公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%;適用的企業(yè)所得稅稅率為
25%，對企業(yè)所得稅采用資產負債表債務法核算。不考慮增值稅、企業(yè)所得稅以外的其他相關稅費。長江公司2011年度
財務報告于2012年3月31日經董事會批準對外報出。假設長江公司2011年實現(xiàn)利潤總額5000萬元，2011年年初遞延所得
稅資產和遞延所得稅負債的余額分別為500萬元和250萬元，長江公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積。長江公司
2011年度企業(yè)所得稅匯算清繳于2012年5月31日完成。2011年年初的暫時性差異在2012年1月1日以后轉回。長江公司發(fā)
生如下納稅調整及資產負債表日后事項：
(1)2011年12月31日對賬面價值為1000萬元某項管理用無形資產進行首次減值測試，測試表明其可回收金額為800萬元
，計提無形資產減值準備200萬元。
(2)2011年12月31日對12月10日取得的可供出售金融資產采用公允價值進行期末計量，其購買成本為800萬元，公允價值
為900萬元，確認資本公積100萬元。
(3)2011年公司銷售費用中含有超標的廣告費和業(yè)務宣傳費支出300萬元。
(4)2011年公司發(fā)生研發(fā)支出400萬元，其中研究階段支出120萬元，開發(fā)階段支出280萬元(符合資本化條件已計入無形
資產成本)。按稅法規(guī)定，研究開發(fā)支出未形成無形資產的可計人當期損益，并按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除;形成
無形資產的可按照無形資產成本的150%分期攤銷。長江公司開發(fā)的無形資產于2012年1月1日達到預定可使用狀態(tài)。
(5)2011年12月31日確認一項分期收款銷售總價款2400萬元，該業(yè)務實質上具有融資性質，實際年利率為6%，長江公司
將于2012年至2014年每年年末收款800萬元，該商品現(xiàn)銷價為2138.41萬元，成本為1600萬元。稅法規(guī)定應于合同約定
收款日確認收入實現(xiàn)。
(6)2012年2月15日，公司收到甲公司退回的2011年11月4日向其銷售的一批商品，并向甲公司開具紅字增值稅專用發(fā)票
。該批商品的銷售價格(不含增值稅)為400萬元，結轉的銷售成本為260萬元。該批商品的貨款年末尚未收到，公司已按
應收賬款的5%計提了壞賬準備;按稅法規(guī)定，對應收賬款計提的壞賬準備不得在計提時稅前扣除。
假設：
(1)長江公司無其他納稅調整事項，無其他所有者權益變動事項;
(2)長江公司2011年12月31日資產負債表中“資本公積”項目的年初余額為500萬元;
(3)長江公司2011年12月31日資產負債表中“盈余公積”項目的年初余額為200萬元：
(4)長江公司2011年12月31日資產負債表中“未分配利潤”項目的年初余額為1200萬元。
要求：
(1)計算長江公司2011年12月31日遞延所得稅資產余額。
(2)計算長江公司2011年12月31日遞延所得稅負債余額。
(3)計算長江公司2011年應交所得稅。
(4)計算長江公司2011年所得稅費用。
(5)計算長江公司2011年12月31日資本公積余額。
(6)計算長江公司2011年12月31日盈余公積余額。
(7)計算長江公司2011年12月31日未分配利潤余額。
2.問答題

江公司2011年度的財務報告于2012年3月20日批準報出，內部審計人員2012年1月份在對2011年度財務報告審計過程中，注意到下列事項：
(1)2011年1月12日，長江公司收到政府下?lián)苡糜谫徺I檢測設備的補助款l200萬元，并將其計入營業(yè)外收入。2011年3月25日，與上述政府補助相關的檢測設備安裝完畢并達到預定可使用狀態(tài)。長江公司對該設備采用年限平均法計提折舊，預計使用l0年，預計凈殘值為零。
(2)2011年10月20日，長江公司將應收黃河公司賬款轉讓給甲銀行并收訖轉讓價款480萬元。轉讓前，長江公司應收黃河公司全部賬款的余額為600萬元，已計提壞賬準備100萬元，公允價值為480萬元。根據(jù)轉讓協(xié)議約定，當黃河公司不能償還貨款時，甲銀行不能向長江公司追索，應自行承擔所取得應收賬款的壞賬風險。對于上述應收賬款轉讓，長江公司將收到的轉讓款項480萬元計人短期借款。
(3)2011年12月10日，長江公司向甲公司賒銷一批產品，售價(不含增值稅)為200萬元，成本為l60萬元。長江公司已于2011年確認上述營業(yè)收入，并結轉營業(yè)成本。2012年1月15日，因質量問題，甲公司將上述購買的產品退還給長江公司。長江公司收到該批退回的產品后，作出相應處理并沖減了2012年1月的營業(yè)收入和營業(yè)成本。
(4)2011年6月30日，長江公司與乙公司達成一筆售后租回交易，將一棟新建辦公樓出售給乙公司后再租回，租期為20年，年租金為400萬元。出售時該辦公樓賬面價值為8000萬元，售價為9200萬元，預計尚可使用年限為20年。長江公司將售價9200萬元與賬面價值8000萬元的差額1200萬元計人了當期損益。長江公司對辦公樓采用年限平均法計提折舊，無殘值。
(5)長江公司于2011年1月1日購入10套商品房，每套商品房購人價為200萬元，并以低于購人價20%的價格出售給10名高級管理人員，出售住房的合同中規(guī)定這部分管理人員至少為公司服務l0年。長江公司將購入價2000萬元與售價1600萬元的差額400萬元直接計入2011年管理費用。
(6)長江公司2011年12月31日發(fā)行認股權和債券分離交易的可轉換公司債券，面值2000萬元，債券期限為2年，票面年利率為l.5%。發(fā)行該債券長江公司共計收到人民幣2200萬元，其中不附認股權且其他條件相同的公司債券公允價值為2000萬元，長江公司將收到款項全部計人“應付債券”科目。
假定：
(1)長江公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積
(2)不考慮所得稅的影響;
(3)合并結轉“以前年度損益調整”及調整計提“盈余公積”的會計分錄。
要求：
(1)針對事項(1)，判斷長江公司的相關會計處理是否恰當，并簡要說明理由;若不正確，計算2011年應計入營業(yè)外收人的金額，并編制更正差錯的會計分錄。
(2)針對事項(2)，逐項判斷長江公司的相關會計處理是否恰當，并簡要說明理由;若不正確，編制更正差錯的會計分錄。
(3)針對事項(3)，判斷長江公司的相關會計處理是否恰當，并簡要說明理由;若不正確，編制更正差錯的會計分錄。
(4)針對事項(4)，判斷長江公司的相關會計處理是否恰當，并簡要說明理由;若不正確，編制更正差錯的會計分錄。
(5)針對事項(5)，判斷長江公司的相關會計處理是否恰當，并簡要說明理由;若不正確，計算2011年應計人當期管理費用的金額，并編制更正差錯的會計分錄。
(6)針對事項(6)，判斷長江公司的相關會計處理是否恰當，并簡要說明理由;若不正確，編制更正差錯的會計分錄。
(7)編制合并結轉“以前年度損益調整”科目及調整計提“盈余公積”的會計分錄。
3.單項選擇題

正保公司2008年度歸屬于普通股股東的凈利潤為40000萬元，歸屬于優(yōu)先股股東的凈利潤為1000萬元，發(fā)行在外普通股
加權平均數(shù)為100000萬股。年初已發(fā)行在外的潛在普通股有：
(1)股份期權12000萬份，每份股份期權擁有在授權日起五年后的可行權日以8元的行權價格購買1股本公司新發(fā)股票的權
利。
(2)經批準于2008年1月1日發(fā)行了50萬份可轉換債券，每份面值1000元，取得總價款50400萬元。該債券期限為5年，票
面年利率為3%，實際利率為4%，自2009年1月1日起利息按年支付;債券發(fā)行1年后可轉換為普通股股票，初始轉股價為
每股10元，股票面值為每股1元。甲公司在該項可轉換公司債券進行初始確認時，按相關規(guī)定進行了分拆。
假定：
①甲公司采用實際利率法確認利息費用;
②每年年末計提債券利息和確認利息費用;
③不考慮其他相關因素;
④(P/A，4%，5)=4.4518，(P/F，4%，5)=0.8219;
⑤按實際利率計算的可轉換公司債券的現(xiàn)值即為其包含的負債
成份的公允價值;
⑥按發(fā)行當日可轉換公司債券的賬面價值計算轉股數(shù)。
⑦稀釋性每股收益計算結果保留4位小數(shù)，其
余計算保留兩位小數(shù)，單位以萬元或萬股表示。
當期普通股平均市場價格為12元，年度內沒有期權被行權，所得稅稅率為25%。
要求：
根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

下列有關每股收益列報的說法中，不正確的是()

A.所有企業(yè)均應在利潤表中列示基本每股收益和稀釋每股收益
B.不存在稀釋性潛在普通股的上市公司應當在利潤表中單獨列示基本每股收益
C.存在稀釋性潛在普通股的上市公司應當在利潤表中單獨列示基本每股收益和稀釋每股收益
D.與合并報表一同提供的母公司財務報表中不要求計算和列報每股收益

4.單項選擇題

正保公司2008年度歸屬于普通股股東的凈利潤為40000萬元，歸屬于優(yōu)先股股東的凈利潤為1000萬元，發(fā)行在外普通股
加權平均數(shù)為100000萬股。年初已發(fā)行在外的潛在普通股有：
(1)股份期權12000萬份，每份股份期權擁有在授權日起五年后的可行權日以8元的行權價格購買1股本公司新發(fā)股票的權
利。
(2)經批準于2008年1月1日發(fā)行了50萬份可轉換債券，每份面值1000元，取得總價款50400萬元。該債券期限為5年，票
面年利率為3%，實際利率為4%，自2009年1月1日起利息按年支付;債券發(fā)行1年后可轉換為普通股股票，初始轉股價為
每股10元，股票面值為每股1元。甲公司在該項可轉換公司債券進行初始確認時，按相關規(guī)定進行了分拆。
假定：
①甲公司采用實際利率法確認利息費用;
②每年年末計提債券利息和確認利息費用;
③不考慮其他相關因素;
④(P/A，4%，5)=4.4518，(P/F，4%，5)=0.8219;
⑤按實際利率計算的可轉換公司債券的現(xiàn)值即為其包含的負債
成份的公允價值;
⑥按發(fā)行當日可轉換公司債券的賬面價值計算轉股數(shù)。
⑦稀釋性每股收益計算結果保留4位小數(shù)，其
余計算保留兩位小數(shù)，單位以萬元或萬股表示。
當期普通股平均市場價格為12元，年度內沒有期權被行權，所得稅稅率為25%。
要求：
根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

下列有關基本每股收益的表述中，不正確的是()。

A.計算基本每股收益時，分母為當期發(fā)行在外普通股的算術加權平均數(shù)
B.計算基本每股收益時，分子為歸屬于普通股和優(yōu)先股股東的當期凈利潤
C.基本每股收益僅考慮當期實際發(fā)行在外的普通股股份，按照歸屬于普通股股東的當期凈利潤除以當期實際發(fā)行在外普通股的加權平均數(shù)計算確
定
D.基本每股收益僅考慮當期實際發(fā)行在外的普通股股數(shù)，即期初發(fā)行在外普通股股數(shù)

5.單項選擇題下列各項交易中，屬于非貨幣性資產交換的是()

A.以準備持有至到期投資的債券換入固定資產
B.以銀行匯票購買材料
C.以銀行本票購買無形資產
D.以固定資產換入股權投資