單項選擇題2012年1月1日，甲公司為其100名中層以上管理人員每人授予200份現(xiàn)金股票增值權(quán)，這些人員從2012年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務(wù)3年，即可自2014年12月31日起根據(jù)股價的增長幅度獲得現(xiàn)金，該增值權(quán)在2016年12月31日之前行使完畢。甲公司在2012年12月31日計算確定的應(yīng)付職工薪酬的余額為500萬元，稅法規(guī)定實際支付時可稅前扣除。2012年12月31日，該應(yīng)付職工薪酬的計稅基礎(chǔ)為（）萬元。

A.500
B.-500
C.0
D.250


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1.問答題

A公司為B公司的母公司，經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，A公司2012年1月1日實施股權(quán)激勵計劃，其主要內(nèi)容為：A公司向其子公司B公司80名管理人員每人授予100份股票期權(quán)，行權(quán)條件為B公司2012年度實現(xiàn)的凈利潤較前1年增長12%；截至2013年12月31日，兩個會計年度平均凈利潤增長率大道14%；從達(dá)到上述業(yè)績條件的當(dāng)年年末起，每持有1份現(xiàn)金股票增值權(quán)可以從A公司獲得相當(dāng)于行權(quán)當(dāng)日B公司股票每股市場價格的現(xiàn)金，行權(quán)期為2年。
B公司2012年度實現(xiàn)的凈利潤較前1年增長10%，本年度沒有管理人員離職。該年年末，A公司預(yù)計B公司截止2013年12月31日，兩個會計年度平均凈利潤增長率將達(dá)到14%，未來1年將有8名管理人員離職。
2013年10月20日，A公司經(jīng)董事會批準(zhǔn)取消原授予B公司管理人員的股權(quán)激勵計劃，同時以現(xiàn)金補償持有現(xiàn)金股票增值權(quán)且尚未離職的B公司管理人員共計200000元。2013年年初至取消股權(quán)激勵計劃前，B公司有5名管理人員離職。
每份現(xiàn)金股票增值權(quán)公允價值如下：2012年1月1日為21元；2012年12月31日為24元；2013年10月20日為25元。
要求：
（1）判斷A公司和B公司應(yīng)當(dāng)分別作為何種方式的股份支付進行賬務(wù)處理。
（2）計算2012年因該股份支付協(xié)議合并財務(wù)報表中確認(rèn)的長期股權(quán)投資，管理費用，資本公積的金額。
（3）編制2013年10月20日A公司和B公司有關(guān)取消股權(quán)激勵計劃的相關(guān)會計分錄，同時編制A公司合并財務(wù)報表與該業(yè)務(wù)相關(guān)的消分錄。
（答案中的金額單位用元表示）
2.問答題

計算題：
2012年1月1日，經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，大海上市公司(以下簡稱大海公司)與其100名高級管理人員簽署股份支付協(xié)議。協(xié)議規(guī)定：
①大海公司向100名高級管理人員每人授予1萬份股票期權(quán)，行權(quán)條件為這些高級管理人員從授予股票期權(quán)之日起在公司連續(xù)服務(wù)滿3年，且大海公司3年平均凈利潤增長率達(dá)到20%；
②符合行權(quán)條件后，每持有1股股票期權(quán)可以自2015年1月1日起1年內(nèi)，以每股15元的價格購買大海公司1股普通股股票，超過行權(quán)期未行權(quán)的股票期權(quán)將失效。大海公司估計授予日每股股票期權(quán)的公允價值為21元。2012年至2015年，大海公司與股票期權(quán)有關(guān)的資料如下：
（1）2012年，大海公司有4名高級管理人員離開公司，本年凈利潤增長率為25%。該年年末，大海公司預(yù)計未來2年將有4名高級管理人員離開公司，預(yù)計3年平均凈利潤增長率將達(dá)到21%；每股股票期權(quán)的公允價值為24元。
（2）2013年，大海公司有2名高級管理人員離開公司，本年凈利潤增長率為25%。該年年末，大海公司預(yù)計未來1年將有1名高級管理人員離開公司，預(yù)計3年平均凈利潤增長率將達(dá)到23%；每股股票期權(quán)的公允價值為27元。
（3）2014年，大海公司沒有高級管理人員離開公司，本年凈利潤增長率為20%。該年年末，每股股票期權(quán)的公允價值為25元。
（4）2015年1月，大海公司自市場回購本公司股票100萬股，共支付款項2000萬元，作為庫存股待行權(quán)時使用。
（5）2015年3月，94名高級管理人員全部行權(quán)，大海公司共收到款項1410萬元，相關(guān)股票的變更登記手續(xù)已辦理完成。
要求：
（1）計算大海公司2012年、2013年、2014年因股份支付應(yīng)確認(rèn)的費用，并編制相關(guān)會計分錄。
（2）編制大海公司回購本公司股票時的相關(guān)會計分錄。
（3）編制大海公司高級管理人員2015年行權(quán)時的相關(guān)會計分錄。
（答案中的金額單位用萬元表示）
4.多項選擇題

2012年12月20日，大海公司授予其每位員工100份股票期權(quán)，授予日的合約約定其員工自2013年1月1日在公司連續(xù)服務(wù)3年，可以在3年后購入本公司股票，購買價格為2元/股。
假設(shè)授予日該股票期權(quán)的公允價值無法可靠取得。大海公司員工共100人，2013年離職5人，預(yù)計三年離職率共計為10%，年末每股市價為5元/股；2014年離職6人，預(yù)計三年離職率共計15%，每股市價為8元/股。
假定大海公司于2015年10月1日按照7元/股支付給職工，以回購其權(quán)益工具。
要求：
根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

下列有關(guān)內(nèi)在價值的表述中，正確的有（）

A.內(nèi)在價值是指交易雙方有權(quán)認(rèn)購或取得的股份的公允價值，與其按照股份支付協(xié)議應(yīng)當(dāng)支付的價格間的差額
B.內(nèi)在價值是指交易雙方有權(quán)認(rèn)購或取得的股份的公允價值，是資產(chǎn)負(fù)債表日權(quán)益成份的公允價值
C.2013年年末每份期權(quán)的內(nèi)在價值為5元
D.2013年年末每份期權(quán)的內(nèi)在價值為3元
E.2014年年末每份期權(quán)的內(nèi)在價值為6元