單項選擇題

甲公司的記賬本位幣為人民幣，對外幣交易采用交易日的即期匯率折算。2012年1月1日，以2.3美元/股的價格購入乙公司股票2000股作為交易性金融資產(chǎn)，當日的即期匯率為1美元=7.6元人民幣，款項已付。
2012年12月31日，由于市場變動，當年購入的乙公司股票的市場價格變?yōu)槊抗?.0美元，當日即期匯率為1美元=7.75元人民幣。
要求：
根據(jù)上述資料，不考慮相關稅費等其他因素的影響，回答下列問題。

甲公司的該項交易性金融資產(chǎn)2012年12月31日的賬面價值為（）萬元人民幣。

A.3.496
B.3.1
C.3.565
D.3.04


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1.多項選擇題下列有關所得稅的說法中，不正確的有（）

A.由于可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動形成的遞延所得稅資產(chǎn)，應當計入資本公積（其他資本公積）
B.由于可供出售金融資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時性差異確認的遞延所得稅對應科目一定是資本公積（其他資本公積）
C.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債，應分別作為非流動資產(chǎn)和非流動負債在資產(chǎn)負債表中列示
D.所得稅費用應當在利潤表中單獨列示
E.與股份支付相關的支出在按照會計準則規(guī)定確認為成本費用時，是不形成暫時性差異的

2.多項選擇題

新華公司有關業(yè)務如下：
（1）2012年1月1日，新華公司為其200名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權，這些人員從2012年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務滿3年，即可自2014年12月31日起根據(jù)股價的增長幅度獲得現(xiàn)金，該增值權應在2016年12月31日之前行使完畢。2012年12月31日“應付職工薪酬”科目期末余額為7.7萬元。2013年12月31日每份現(xiàn)金股票增值權公允價值為15元，至2013年年末有20名管理人員離開新華公司，新華公司估計未來一年中還將有10名管理人員離開。稅法規(guī)定該股份支付在實際發(fā)生時允許從應納稅所得額中扣除。
（2）2012年新華公司發(fā)生研究開發(fā)支出70萬元，其中50萬元予以資本化；截至2012年10月20日，該項研發(fā)達到預定用途，預計使用年限為5年，采用直線法攤銷，無殘值。稅法規(guī)定，企業(yè)費用化的研究開發(fā)支出按費用化金額的50%加計扣除，資本化的研究開發(fā)支出按資本化金額的l50%予以攤銷。
（3）新華公司適用的所得稅稅率為25%，2012年期初遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債均無余額。2012年、2013年實現(xiàn)的會計利潤均為800萬元，不考慮其他納稅調(diào)整事項。
要求：
根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

下列有關2013年新華公司所得稅的會計處理中，正確的有（）

A.2013年增加遞延所得稅資產(chǎn)4.25萬元
B.2013年增加遞延所得稅資產(chǎn)2.325萬元
C.2013年應納稅所得額為804.3萬元
D.2013年所得稅費用為198.75萬元
E.2013年所得稅費用為201.075萬元

3.多項選擇題

新華公司有關業(yè)務如下：
（1）2012年1月1日，新華公司為其200名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權，這些人員從2012年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務滿3年，即可自2014年12月31日起根據(jù)股價的增長幅度獲得現(xiàn)金，該增值權應在2016年12月31日之前行使完畢。2012年12月31日“應付職工薪酬”科目期末余額為7.7萬元。2013年12月31日每份現(xiàn)金股票增值權公允價值為15元，至2013年年末有20名管理人員離開新華公司，新華公司估計未來一年中還將有10名管理人員離開。稅法規(guī)定該股份支付在實際發(fā)生時允許從應納稅所得額中扣除。
（2）2012年新華公司發(fā)生研究開發(fā)支出70萬元，其中50萬元予以資本化；截至2012年10月20日，該項研發(fā)達到預定用途，預計使用年限為5年，采用直線法攤銷，無殘值。稅法規(guī)定，企業(yè)費用化的研究開發(fā)支出按費用化金額的50%加計扣除，資本化的研究開發(fā)支出按資本化金額的l50%予以攤銷。
（3）新華公司適用的所得稅稅率為25%，2012年期初遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債均無余額。2012年、2013年實現(xiàn)的會計利潤均為800萬元，不考慮其他納稅調(diào)整事項。
要求：
根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

下列有關2012年新華公司所得稅會計處理中，正確的有（）

A.2012年確認遞延所得稅資產(chǎn)1.925萬元
B.2012年確認遞延所得稅資產(chǎn)4.7375萬元
C.2012年應納稅所得額為796.45萬元
D.2012年應納稅所得額為800萬元
E.2012年所得稅費用為197.1875萬元

4.多項選擇題

長江公司于2012年1月設立，采用資產(chǎn)負債表債務法核算所得稅費用，適用的所得稅稅率為25%。該公司2012年度的利潤總額為5000萬元，當年發(fā)生的交易或事項中，會計規(guī)定與稅法規(guī)定存在差異的項目如下：
（1）2012年3月15日，長江公司外購一棟寫字樓并立即對外出租形成投資性房地產(chǎn)，該寫字樓取得時成本為3600萬元，長江公司采用公允價值模式進行后續(xù)計量，2012年12月31日，該寫字樓的公允價值為3800萬元。假定稅法規(guī)定，該寫字樓應采用年限平均法計提折舊，預計使用壽命為20年，預計凈殘值為0。
（2）按照銷售合同規(guī)定，長江公司承諾對銷售的X產(chǎn)品提供3年免費售后服務。長江公司2012年銷售的X產(chǎn)品預計在售后服務期間將發(fā)生的費用為200萬元，已計入當期損益。稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務相關的支出在實際發(fā)生時允許稅前扣除。長江公司2012年沒有發(fā)生售后服務支出。
（3）2012年5月，長江公司自公開市場購入W公司股票，作為可供出售金融資產(chǎn)核算，取得時成本為1300萬元，2012年12月31日該股票公允價值為1600萬元，公允價值相對賬面價值的變動已計入所有者權益，持有期間股票未進行分配。稅法規(guī)定，該類資產(chǎn)在持有期間公允價值變動不計入應納稅所得額，待處置時一并計算應計入應納稅所得額。
（4）2012年1月1日，以3000萬元的價格取得對乙公司30%的股權，能夠?qū)σ夜緦嵤┲卮笥绊懀?012年度，由于被投資單位實現(xiàn)凈利潤，長江公司確認了200萬元的投資收益，該長期股權投資持有期間除確認投資收益外，未發(fā)生其他增減變動事項。
其他相關資料：
（1）假定未來期間長江公司適用的所得稅稅率不發(fā)生變化。
（2）長江公司預計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額以抵扣可抵扣暫時性差異。
要求：
根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

關于下列各項關于長江公司2012年與所得稅相關的會計處理中，正確的有（）

A.2012年應確認遞延所得稅資產(chǎn)50萬元
B.2012年應確認遞延所得稅負債158.75萬元
C.2012年應確認遞延所得稅負債208.75萬元
D.2012年應確認應交所得稅1166.25萬元
E.2012年應確認所得稅費用1275萬元

5.多項選擇題

長江公司于2012年1月設立，采用資產(chǎn)負債表債務法核算所得稅費用，適用的所得稅稅率為25%。該公司2012年度的利潤總額為5000萬元，當年發(fā)生的交易或事項中，會計規(guī)定與稅法規(guī)定存在差異的項目如下：
（1）2012年3月15日，長江公司外購一棟寫字樓并立即對外出租形成投資性房地產(chǎn)，該寫字樓取得時成本為3600萬元，長江公司采用公允價值模式進行后續(xù)計量，2012年12月31日，該寫字樓的公允價值為3800萬元。假定稅法規(guī)定，該寫字樓應采用年限平均法計提折舊，預計使用壽命為20年，預計凈殘值為0。
（2）按照銷售合同規(guī)定，長江公司承諾對銷售的X產(chǎn)品提供3年免費售后服務。長江公司2012年銷售的X產(chǎn)品預計在售后服務期間將發(fā)生的費用為200萬元，已計入當期損益。稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務相關的支出在實際發(fā)生時允許稅前扣除。長江公司2012年沒有發(fā)生售后服務支出。
（3）2012年5月，長江公司自公開市場購入W公司股票，作為可供出售金融資產(chǎn)核算，取得時成本為1300萬元，2012年12月31日該股票公允價值為1600萬元，公允價值相對賬面價值的變動已計入所有者權益，持有期間股票未進行分配。稅法規(guī)定，該類資產(chǎn)在持有期間公允價值變動不計入應納稅所得額，待處置時一并計算應計入應納稅所得額。
（4）2012年1月1日，以3000萬元的價格取得對乙公司30%的股權，能夠?qū)σ夜緦嵤┲卮笥绊懀?012年度，由于被投資單位實現(xiàn)凈利潤，長江公司確認了200萬元的投資收益，該長期股權投資持有期間除確認投資收益外，未發(fā)生其他增減變動事項。
其他相關資料：
（1）假定未來期間長江公司適用的所得稅稅率不發(fā)生變化。
（2）長江公司預計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額以抵扣可抵扣暫時性差異。
要求：
根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

關于長江公司的上述資產(chǎn)或負債2012年度產(chǎn)生的暫時性差異，下列說法中正確的有（）

A.投資性房地產(chǎn)形成應納稅暫時性差異335萬元
B.預計負債形成應納稅暫時性差異200萬元
C.可供出售金融資產(chǎn)形成應納稅暫時性差異300萬元
D.長期股權投資形成應納稅暫時性差異200萬元
E.長期股權投資不形成暫時性差異