計(jì)算分析題:
新華公司和大海公司均為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%,適用的所得稅稅率為25%;年末均按實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。假定產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格均不含增值稅。2013年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下:
(1)1月1日,新華公司以2500萬(wàn)元取得大海公司有表決權(quán)股份的80%作為長(zhǎng)期股權(quán)投資。當(dāng)日,大海公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值和公允價(jià)值均為3000萬(wàn)元;所有者權(quán)益賬面價(jià)值總額為3000萬(wàn)元,其中股本1200萬(wàn)元,資本公積900萬(wàn)元,盈余公積200萬(wàn)元,未分配利潤(rùn)700萬(wàn)元。在此之前,新華公司和大海公司為同一集團(tuán)下的子公司。
(2)3月30日,新華公司向大海公司銷(xiāo)售一批A商品,銷(xiāo)售價(jià)格為500萬(wàn)元,銷(xiāo)售成本為300萬(wàn)元,款項(xiàng)尚未收到。至2013年12月31日大海公司將該批A商品全部對(duì)外出售,但新華公司仍未收到該筆貨款,為此計(jì)提壞賬準(zhǔn)備10萬(wàn)元。
(3)5月1日,新華公司向大海公司銷(xiāo)售B產(chǎn)品200件,單位銷(xiāo)售價(jià)格為10萬(wàn)元,單位銷(xiāo)售成本為9萬(wàn)元,款項(xiàng)已于當(dāng)日收存銀行。
大海公司將購(gòu)入的B商品作為存貨入庫(kù);至2013年12月31日,大海公司已對(duì)外銷(xiāo)售B產(chǎn)品40件,單位銷(xiāo)售價(jià)格為10.3萬(wàn)元;2013年12月31日,對(duì)尚未銷(xiāo)售的B產(chǎn)品每件計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1.2萬(wàn)元。
(4)6月3日,新華公司自大海公司購(gòu)入C商品作為管理用固定資產(chǎn),采用年限平均法計(jì)提折舊,預(yù)計(jì)使用年限為5年,預(yù)計(jì)凈殘值為0。大海公司出售該商品售價(jià)為150萬(wàn)元,成本為100萬(wàn)元,新華公司已于當(dāng)日支付貨款。
(5)6月12日,大海公司對(duì)外宣告發(fā)放上年度現(xiàn)金股利300萬(wàn)元;6月20日,新華公司收到大海公司發(fā)放的現(xiàn)金股利240萬(wàn)元。大海公司2013年度利潤(rùn)表列報(bào)的凈利潤(rùn)為400萬(wàn)元。
其他資料如下:
①新華公司“資本公積——股本溢價(jià)”科目為850萬(wàn)元。
②新華公司與大海公司的會(huì)計(jì)年度和采用的會(huì)計(jì)政策相同。
③合并報(bào)表中編制抵銷(xiāo)分錄時(shí),考慮所得稅的影響。
④合并報(bào)表中不要求編制與合并現(xiàn)金流量表相關(guān)的抵銷(xiāo)分錄。
⑤不考慮其他因素。
要求:
(1)編制新華公司2013年1月1日取得長(zhǎng)期股權(quán)投資的分錄。
(2)編制新華公司2013年12月31日合并大海公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)按照權(quán)益法調(diào)整相關(guān)長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄(不考慮內(nèi)部交易影響)。
(3)編制新華公司2013年12月31日合并大海公司財(cái)務(wù)報(bào)表的各項(xiàng)相關(guān)抵銷(xiāo)分錄。
(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)
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