問答題

計算分析題：
甲股份有限公司為上市公司(以下簡稱甲公司)，采用資產負債表債務法核算所得稅。2013
年初遞延所得稅資產的余額為66萬元(全部由存貨產生)，遞延所得稅負債的余額為0。假定2013年及以前適用稅率為33％，預計2014年稅率將變?yōu)?5％。2013年發(fā)生的相關交易及事項如下：
(1)年末存貨成本為1600萬元，未簽訂合同，預計市場售價為I220萬元，預計銷售費用及稅金為20萬元。
(2)7月1日購入一項非專利技術，支付買價600萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為0，采用年數總和法計提攤銷。稅法規(guī)定采用直線法攤銷，使用年限、凈殘值與會計規(guī)定相同。2013年末該非專利技術的可收回金額為420
(3)8月份為關聯公司乙公司的貸款2000萬元提供擔保，約定如果乙公司到期無法償還借款，則甲公司應償還借款本金的40％。2013年末，甲公司獲悉乙公司發(fā)生嚴重財務困難，很可能無法歸還上述銀行借款。稅法規(guī)定，擔保支出購入一部分股票，作為交易性金融資產核算，
另支付手續(xù)費3萬元。2013年末該部分股票的公允價值為1000萬元。
(5)因違法經營被處以罰款30萬元，尚未支付。
(6)2013年甲公司實現利潤總額5000萬元。
假定不考慮其他因素。
(1)根據上述資料(1)～(5)，逐項計算應確認的遞延所得稅金額；
(2)計算甲公司2013年應交所得稅金額，以及利潤表中“所得稅費用”項目、“凈利潤”項目應列示的金額；
(3)編制甲公司2013年與所得稅相關的會計分錄。
(答案中金額單位用萬元表示)

參考答案： (1)①存貨的可變現凈值=1220-20=1200(萬元)，低于成本1600萬元，存貨跌價準備的余額=1600-1200...