問答題

2014年2月1日，甲建筑公司（本題下稱甲公司）與乙房地產(chǎn)開發(fā)商（本題下稱乙公司）簽訂了一份住宅建造合同，合同總價款為12000萬元，建造期限2年，乙公司于開工時預付20%合同價款。甲公司于2014年3月1日開工建設，估計工程總成本為10000萬元。至2014年12月31日，甲公司實際發(fā)生成本5000萬元。由于建筑材料價格上漲，甲公司預計完成合同尚需發(fā)生成本7500萬元。為此，甲公司于2014年12月31日要求增加合同價款600萬元，但未能與乙公司達成一致意見。2015年6月，乙公司決定將原規(guī)劃的普通住宅升級為高檔住宅，經(jīng)與甲公司協(xié)商一致，增加合同價款2000萬元。2015年度，甲公司實際發(fā)生成本7150萬元，年底預計完成合同尚需發(fā)生成本1350萬元。2016年2月底，工程按時完工，甲公司累計實際發(fā)生工程成本13550萬元。假定：（1）該建造合同的結果能夠可靠估計，甲公司采用累計實際發(fā)生合同成本占合同預計總成本的比例確定完工進度；（2）甲公司2014年度的財務報表于2015年1月10日對外提供，此時仍未就增加合同價款事宜與乙公司達成一致意見。
要求：計算甲公司2014年至2016年應確認的合同收入、合同費用，并編制甲公司與確認合同收入、合同費用以及與合同預計損失相關的會計分錄。


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1.問答題

甲公司為上市公司，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，以下事項中銷售價格均不含增值稅。2014年，該公司簽訂了以下銷售和勞務合同，并進行了如下會計處理：（1）2014年1月1日，與乙公司簽訂了一份期限為18個月、不可撤銷的固定價格銷售合同。合同約定：自2014年1月1日起18個月內(nèi)，甲公司負責向乙公司提供A設備1套，并負責安裝調(diào)試和培訓設備操作人員，合同總價款20000萬元。乙公司對A設備分交付階段和安裝調(diào)試階段進行驗收。各階段一經(jīng)乙公司驗收，與所有權相關的風險和報酬正式由甲公司轉移給乙公司。2014年12月31日，甲公司應向乙公司交付A設備，A設備價款為17000萬元；2015年4月30日，甲公司應負責完成對A設備的安裝調(diào)試，安裝調(diào)試費2000萬元；2015年6月30日，甲公司應負責完成對乙公司A設備操作人員的培訓，培訓費1000萬元。合同執(zhí)行后，截止2014年12月31日，甲公司已將A設備交付乙公司并經(jīng)乙公司驗收合格，A設備生產(chǎn)成本為12000萬元，尚未開始安裝調(diào)試。甲公司考慮到A設備安裝調(diào)試沒有完成，在2014年財務報表中經(jīng)庫存商品轉入發(fā)出商品，沒有對銷售A設備確認營業(yè)收入。
（2）2014年12月31日，與丙公司簽訂了一份銷售合同，約定甲公司采用分期收款方式向丙公司銷售B設備1套，價款為3000萬元，分6次于3年內(nèi)等額收?。堪肽昴┦湛钜淮危?。B設備生產(chǎn)成本為2600萬元，在現(xiàn)銷方式下，該設備的銷售價格為2800萬元。2014年12月31日，甲公司將B設備運抵丙公司且經(jīng)丙公司驗收合格。甲公司在2014年財務報表中未確認收入和結轉成本。
（3）8月1日，與丁公司簽訂了一份銷售合同，約定向丁公司銷售C設備1臺，銷售價格為8000萬元。9月30日，甲公司將C設備運抵丁公司并辦妥托收承付手續(xù)。C設備生產(chǎn)成本為4000萬元，售價為8000萬元。11月6日，甲公司收到丁公司書面函件，稱其對C設備試運行后，發(fā)現(xiàn)1項技術指標沒有完全達到合同規(guī)定的標準，影響了設備質(zhì)量，要求退貨。甲公司認為，該設備本身不存在質(zhì)量問題，相關指標未達到合同規(guī)定標準不影響設備使用。至甲公司對外披露2014年年報時，雙方仍有爭議，擬請相關專家進行質(zhì)量鑒定。甲公司認為C設備已發(fā)出，辦妥托收承付手續(xù)，且不存在質(zhì)量問題。在2014年財務報表中就C設備銷售確認了營業(yè)收入8000萬元，同時結轉營業(yè)成本4000萬元。
（4）9月1日，與戊公司簽訂了一份安裝工程勞務合同，約定負責為戊公司安裝D設備1套，合同金額為500萬元，合同期限12個月。截止2014年12月31日，甲公司實際發(fā)生安裝工程成本180萬元，但對該項安裝工程的完工進度無法做出可靠估計。甲公司仍按合同規(guī)定履行自己的義務，戊公司也承諾繼續(xù)按合同規(guī)定履行其義務。甲公司在2014年財務報表中將發(fā)生的安裝工程成本180萬元全部計入了當期費用，未確認營業(yè)收入。（5）2014年12月31日，甲公司與M公司簽訂購銷合同。合同規(guī)定：M公司購入甲公司100件某產(chǎn)品，每件銷售價格為45萬元。甲公司于當日收到M公司貨款。該產(chǎn)品已于當日發(fā)出，每件銷售成本為36萬元，未計提跌價準備。同時，雙方還簽訂了補充協(xié)議，補充協(xié)議規(guī)定甲公司于2015年3月31日按每件54萬元的價格購回全部該產(chǎn)品。甲公司按照4500萬元確認為2014年度的主營業(yè)務收入和主營業(yè)務成本，并計入利潤表有關項目。
（6）2014年10月1日甲公司與K公司簽訂了定制合同，為其生產(chǎn)制造一臺大型設備，不含稅合同收入2000萬元，合同期限2個月。2014年12月1日生產(chǎn)完工并經(jīng)K公司驗收合格，K公司支付了2340萬元款項，該大型設備成本為1500萬元。由于K公司的原因，該產(chǎn)品尚存放于甲公司。甲公司未確認收入和結轉已售商品成本。（7）2014年12月25日，甲公司與W公司簽訂合同，甲公司以2000萬元的價格向W公司銷售市場價格為2100萬元、成本為1600萬元的設備一套。作為與該設備銷售合同相關的一攬子合同的一部分，甲公司同時還與W公司簽訂設備維護合同，合同約定甲公司將在未來5年內(nèi)為W公司的該套通訊設備提供維護服務，每年收取固定維護費用200萬元。類似維護服務的市場價格為每年180萬元。銷售的通訊設備已發(fā)出，價款至年末尚未收到。假定不考慮貨幣時間價值。甲公司確認收入2000萬元，結轉已售商品1600萬元。要求：根據(jù)上述資料，分別分析、判斷甲公司的會計處理是否正確，并簡要說明理由，如不正確，說明正確的會計處理（涉及增值稅的部分不需要進行考慮）。
2.問答題

甲公司為上市公司，內(nèi)審部門在2014年12月31日審核公司及下屬子公司2014年度財務報表時，對以下交易或事項的會計處理提出質(zhì)疑：（1）2014年5月20日，甲公司與丙公司簽訂土地經(jīng)營租賃協(xié)議，協(xié)議約定，甲公司從丙公司租入一塊土地用于建設銷售中心，該土地的租賃期限為20年，自2014年7月1日開始，年租金固定為100萬元，以后年度不再調(diào)整，甲公司于租賃期開始日一次性支付20年租金2000萬元，2014年7月1日，甲公司向丙公司支付租金2000萬元。甲公司對上述交易或事項的會計處理為：借：無形資產(chǎn)2000貸：銀行存款2000借：銷售費用50貸：累計攤銷50
（2）2014年8月1日，甲公司與丁公司簽訂產(chǎn)品銷售合同，合同約定，甲公司向丁公司銷售最近開發(fā)的C商品1000件，售價（不含增值稅）為500萬元，增值稅稅額為85萬元；甲公司于合同簽訂之日起10日內(nèi)將所售C商品交付丁公司，丁公司于收到C商品當日支付全部款項；丁公司有權于收到C商品之日起6個月內(nèi)無條件退還C商品，2014年8月5日，甲公司將1000件C商品交付丁公司并開出增值稅專用發(fā)票，同時收到丁公司支付的款項585萬元，該批C商品的成本為400萬元。由于C商品系初次銷售，甲公司無法估計退貨的可能性。甲公司對上述交易或事項的會計處理為：借：銀行存款585貸：主營業(yè)務收入500應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）85借：主營業(yè)務成本400貸：庫存商品400
（3）2013年12月20日，甲公司與10名公司高級管理人員分別簽訂商品房銷售合同，合同約定，甲公司將自行開發(fā)的10套房屋以每套600萬元的優(yōu)惠價格銷售給10名高級管理人員，高級管理人員自取得房屋所有權后必須在甲公司工作5年，如果在工作未滿5年的情況下離職，需根據(jù)服務期限補交款項。2014年6月25日，甲公司收到10名高級管理人員支付的款項6000萬元，2014年6月30日，甲公司與10名高級管理人員辦理完畢上述房屋產(chǎn)權過戶手續(xù)。上述房屋成本為每套420萬元，市場價格為每套800萬元。甲公司對上述交易事項的會計處理為：借：銀行存款6000貸：主營業(yè)務收入6000借：主營業(yè)務成本4200貸：開發(fā)產(chǎn)品4200
（4）甲公司設立全資乙公司，從事公路的建設和經(jīng)營，2014年3月5日，甲公司（合同投資方），乙公司（項目公司）與某地政府（合同授予方）簽訂特許經(jīng)營協(xié)議，該政府將一條公路的特許經(jīng)營權授予甲公司，協(xié)議約定，甲公司采用建設一經(jīng)營一移交方式進行公路的建設和經(jīng)營，建設期3年，經(jīng)營期30年，建設期內(nèi)，甲公司按約定的工期和質(zhì)量標準建設公路，所需資金自行籌集；公路建造完成后，甲公司負責運行和維護，按照約定的收費標準收取通行費，經(jīng)營期滿后，甲公司應按協(xié)議約定的性能和狀態(tài)將公路無償移交給政府，項目運行中，建造及運營，維護均由乙公司實際執(zhí)行。乙公司采用自行建造的方式建造公路，截至2014年12月31日，累計實際發(fā)生建造成本20000萬元（其中，原材料13000萬元，職工薪酬3000萬元，機械作業(yè)4000萬元），預計完成建造尚需發(fā)生成本60000萬元，乙公司預計應收對價的公允價值為項目建造成本加上10%的利潤。乙公司對上述交易或事項的會計處理為：借：工程施工一合同成本20000貸：原材料13000應付職工薪酬3000累計折舊4000其他相關資料：上述所涉及公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%，涉及的房地產(chǎn)業(yè)務未實施營業(yè)稅改征增值稅，除增值稅外，不考慮其他相關稅費，不考慮提取盈余公積等因素。要求：（1）根據(jù)資料（1）至（3），逐項判斷甲公司的會計處理是否正確，并說明理由，如果甲公司的會計處理不正確，編制更正甲公司2014年度財務報表的會計分錄。
（2）根據(jù)資料（4），判斷乙公司的會計處理是否正確，并說明理由，如果乙公司的會計處理不正確，編制更正乙公司2014年度財務報表的會計分錄。
3.問答題

甲公司以及與甲公司發(fā)生交易的以下公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%，以下事項中銷售價格均不含增值稅。甲公司2015年發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：（1）1月1日，甲公司與乙公司簽訂協(xié)議，向乙公司銷售商品，成本為90萬元，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價格為110萬元、增值稅稅額為18.7萬元。協(xié)議規(guī)定，甲公司應在當年5月31日將所售商品購回，回購價為120萬元.另需支付增值稅稅額20.4萬元。假定商品已發(fā)出且貨款已實際收付，不考慮其他相關稅費。
（2）1月2日，甲公司與丙公司簽訂分期收款銷售合同，向丙公司銷售產(chǎn)品50件，單位成本0.072萬元，單位售價0.1萬元。根據(jù)合同規(guī)定：丙公司可享受20%的商業(yè)折扣；丙公司應在甲公司向其交付產(chǎn)品時，首期支付20%的款項，其余款項分2個月（包括購貨當月）于每月月末等額支付。甲公司發(fā)出產(chǎn)品并按全額開具增值稅專用發(fā)票一張，丙公司如約支付首期貨款和以后各期貨款。
（3）1月5日，甲公司向丁公司賒銷商品200件。單位售價為0.3萬元，單位成本為0.2萬元。當日甲公司發(fā)出商品并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)協(xié)議約定，賒銷期為1個月，6個月內(nèi)丁公司有權將未售出的商品退回甲公司，甲公司根據(jù)實際退貨數(shù)量，給丁公司開具紅字增值稅專用發(fā)票并退還相應的貨款。甲公司根據(jù)以往的經(jīng)驗，合理估計退貨率為20%。6月5日丁公司退貨30件，7月5日退貨期滿日丁公司退回商品20件。
（4）9月1日，甲公司向戊公司銷售產(chǎn)品100件，單位售價為0.4萬元，單位成本為0.3萬元，并開具增值稅專用發(fā)票一張。甲公司在銷售時已獲悉戊公司面臨資金周轉困難，近期內(nèi)很難收回貨款，但考慮到戊公司的財務困難只是暫時性的，將來仍有可能收回貨款，為了擴大銷售，避免存貨積壓，甲公司仍將產(chǎn)品發(fā)運給了戊公司。戊公司經(jīng)過一段時間的積極運作，資金周轉困難逐漸得以緩解，于12月1日向甲公司開出一張面值46.8萬元、期限為6個月的銀行承兌匯票。假設不考慮甲公司發(fā)生的其他經(jīng)濟業(yè)務以及除增值稅以外的相關稅費。要求：（1）判斷甲公司向乙公司銷售商品是否應確認收入并說明理由，編制甲公司1月份向乙公司銷售商品有關的會計分錄。
（2）編制甲公司1月份與向丙公司銷售商品有關的會計分錄。
（3）編制甲公司2015年度向丁公司銷售商品的會計分錄。
（4）編制甲公司2015年度向戊公司銷售商品的會計分錄。

最新試題

關于企業(yè)取得針對綜合性項目的政府補助，下列說法中正確的有（）。

題型：多項選擇題

下列交易或事項中，應計入營業(yè)外支出的有（）。

題型：多項選擇題

A公司于2×15年12月25日動工興建一棟辦公樓，工程采用出包方式建造，預計工程于2×17年6月30日完工并達到預定可使用狀態(tài)。2×17年3月1日至2×17年5月31日接受正常工程檢查停工3個月。其他資料如下：（1）公司為建造辦公樓于2×15年12月31日取得專門借款12000萬元；（2）辦公樓的建造還占用了兩筆一般借款；（3）建造工程2×16年1月1日發(fā)生第一筆資產(chǎn)支出9000萬元，且工程于2×17年6月30日如期完工。下列關于借款費用資本化時點的說法中，正確的有（）。

題型：多項選擇題

2×15年1月1日，甲公司與乙公司簽訂一項建造合同。合同約定：甲公司為乙公司建設一條高速公路，合同總價款80000萬元，工期為2年。與上述建造合同相關的資料如下：（1）工程于2×15年1月10日開工建設，預計總成本68000萬元。至2×15年12月31日，工程實際發(fā)生成本45000萬元，由于材料價格上漲等因素預計還將發(fā)生工程成本45000萬元；（2）2×15年10月6日，經(jīng)商議，乙公司書面同意追加合同價款2000萬元；（3）2×16年9月6日，工程完工并交付乙公司使用。至工程完工日，累計實際發(fā)生成本89000萬元；（4）2×16年11月12日，收到乙公司支付的合同獎勵款400萬元。同日，出售剩余物資產(chǎn)生收益250萬元。假定建造合同的結果能夠可靠估計，甲公司按累計實際發(fā)生的合同成本占合同預計總成本的比例確定其完工進度。下列各項關于甲公司2×15年度和2×16年度利潤表列示的表述中，正確的有（）。

題型：多項選擇題

下列項目中，屬于借款費用應予資本化的資產(chǎn)范圍的有（）。

題型：多項選擇題

不考慮其他因素，下列各項有關收入確認時點的表述中，正確的有（）。

題型：多項選擇題

關于銷售商品收入的確認，下列說法中正確的有（）。

題型：多項選擇題

下列關于會計要素確認的表述中，符合會計準則規(guī)定的有（）。

題型：多項選擇題

關于借款費用，下列說法中正確的有（）。

題型：多項選擇題

下列有關收入確認的表述中，正確的有（）。

題型：多項選擇題