單項(xiàng)選擇題某企業(yè)2013年10月10日用一批庫存商品換入一臺(tái)設(shè)備,并收到對(duì)方支付的銀行存款40.5萬元。該批庫存商品的賬面價(jià)值為120萬元,公允價(jià)值為150萬元,適用的增值稅稅率為17%;換入設(shè)備的原賬面價(jià)值為160萬元,公允價(jià)值為135萬元,不考慮與設(shè)備相關(guān)的增值稅,雙方交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。該企業(yè)因該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換影響損益的金額為()。

A.140萬元
B.150萬元
C.120萬元
D.30萬元


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經(jīng)與乙公司協(xié)商,甲公司以一批產(chǎn)品換入乙公司的一項(xiàng)專利技術(shù),交換日,甲公司換出產(chǎn)品的賬面價(jià)值為560萬元,公允價(jià)值為700萬元,增值稅稅額為119萬元,甲公司將產(chǎn)品運(yùn)抵乙公司并向乙公司開具了增值稅專用發(fā)票,當(dāng)日雙方辦妥了專利技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。經(jīng)評(píng)估確認(rèn),該專項(xiàng)技術(shù)的公允價(jià)值為900萬元,增值稅稅額為54萬元,甲公司另以銀行存款支付乙公司135萬元,不考慮其他因素。甲公司換入專利技術(shù)的入賬價(jià)值是()。

題型:單項(xiàng)選擇題

2X16年3月2日,甲公司以賬面價(jià)值分別為700萬元的廠房和300萬元的專利權(quán),換入乙公司賬面價(jià)值分別為600萬元的在建房屋和200萬元的長期股權(quán)投資,該項(xiàng)交換交易不涉及補(bǔ)價(jià)。上述資產(chǎn)的公允價(jià)值均無法獲得。不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi),乙公司換入專利權(quán)的入賬價(jià)值為()萬元。

題型:單項(xiàng)選擇題

2X15年7月10日,甲公司以其擁有的一輛作為固定資產(chǎn)核算的轎車換入乙公司一項(xiàng)非專利技術(shù),并支付補(bǔ)價(jià)5萬元,當(dāng)日,甲公司該轎車原價(jià)為80萬元,累計(jì)折舊為16萬元,未計(jì)提減值準(zhǔn)備,公允價(jià)值為60萬元,乙公司該項(xiàng)非專利技術(shù)的公允價(jià)值為65萬元,該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì),不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素,甲公司進(jìn)行的下列會(huì)計(jì)處理中,正確的有()。

題型:多項(xiàng)選擇題

不考慮其他因素,甲公司發(fā)生的下列交易事項(xiàng)中,應(yīng)當(dāng)按照非貨幣性資產(chǎn)交換進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的有()。

題型:多項(xiàng)選擇題

甲乙公司均為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%。2014年,甲公司以一項(xiàng)無形資產(chǎn)換入乙公司一項(xiàng)機(jī)器設(shè)備和一批存貨。甲公司換出的無形資產(chǎn)賬面價(jià)值為400萬元(其中賬面原值500萬元,已計(jì)提攤銷100萬元,未計(jì)提減值準(zhǔn)備),公允價(jià)值為500萬元。乙公司換出的機(jī)器設(shè)備賬面價(jià)值為300萬元(其中賬面原值400萬元,已計(jì)提折舊80萬元,已計(jì)提減值準(zhǔn)備20萬元),公允價(jià)值為350萬元;乙公司換出的存貨的賬面價(jià)值為100萬元,未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備,公允價(jià)值為130萬元。假定資產(chǎn)的公允價(jià)值均等于計(jì)稅價(jià)格。甲公司另向乙公司支付銀行存款61.6萬元。甲公司為換入機(jī)器設(shè)備發(fā)生安裝費(fèi)5萬元,為換入存貨發(fā)生裝卸費(fèi)3萬元。假設(shè)該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì),則下列說法中正確的有()。

題型:多項(xiàng)選擇題

2010年8月,甲公司以一臺(tái)生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備換入乙公司的一項(xiàng)投資性房地產(chǎn),交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。甲公司換出設(shè)備的原價(jià)為200萬元,已使用1.5年,已提折舊50萬元,已提減值準(zhǔn)備20萬元,公允價(jià)值為160萬元。乙公司換出的投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量,賬面余額為140萬元,其中成本為100萬元,公允價(jià)值變動(dòng)(借方)為40萬元,公允價(jià)值為170萬元。乙公司另向甲公司支付銀行存款17.2萬元。甲公司為取得上述房地產(chǎn),用銀行存款支付契稅、手續(xù)費(fèi)等共計(jì)4萬元。甲公司換入該項(xiàng)房地產(chǎn)當(dāng)日將其對(duì)外出租,作為投資性房地產(chǎn)核算。乙公司因換出房地產(chǎn)應(yīng)交營業(yè)稅9萬元,乙公司將換入設(shè)備作為固定資產(chǎn)核算。下列有關(guān)甲公司的會(huì)計(jì)處理,說法正確的有()。

題型:多項(xiàng)選擇題

非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的,換出資產(chǎn)公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額,下列會(huì)計(jì)處理方法中,正確的有()。

題型:多項(xiàng)選擇題

甲公司與丙公司簽訂一項(xiàng)資產(chǎn)置換合同,甲公司以其持有的聯(lián)營企業(yè)30%的股權(quán)作為對(duì)價(jià),另以銀行存款支付補(bǔ)價(jià)100萬元,換取丙公司生產(chǎn)的一大型設(shè)備,該設(shè)備的總價(jià)款為3900萬元,甲公司持有的聯(lián)營企業(yè)30%股權(quán)的取得成本為2200萬元;取得時(shí)該聯(lián)營企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為7500萬元(可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等)。甲公司取得該股權(quán)后至置換大型設(shè)備時(shí),該聯(lián)營企業(yè)累計(jì)實(shí)現(xiàn)凈利潤3500萬元,分配現(xiàn)金股利400萬元,其他綜合收益增加650萬元,無其他影響所有者權(quán)益事項(xiàng)。交換日,甲公司持有該聯(lián)營企業(yè)30%股權(quán)的公允價(jià)值為3800萬元,不考慮稅費(fèi)及其他因素,下列各項(xiàng)對(duì)上述交易的會(huì)計(jì)處理中,正確的有()。

題型:多項(xiàng)選擇題

2×13年1月1日,甲公司以對(duì)A公司25%的股權(quán)投資和一批自產(chǎn)的產(chǎn)品與乙公司一項(xiàng)在建寫字樓進(jìn)行交換,資料如下:(1)甲公司換出A公司的股權(quán)投資為2×11年7月1日取得,取得時(shí)支付銀行存款1500萬元,當(dāng)時(shí)A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為5000萬元,賬面價(jià)值為5200萬元,資產(chǎn)中有一項(xiàng)產(chǎn)品的賬面價(jià)值與公允價(jià)值不等,該存貨的賬面價(jià)值為700萬元,公允價(jià)值為500萬元,此存貨分別于2×11年、2×12年出售40%、60%,甲公司能夠?qū)公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策實(shí)施重大影響。A公司2×11年7月1日至當(dāng)年年末、2×12年實(shí)現(xiàn)的以投資日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值計(jì)算的凈利潤分別為1200萬元、1500萬元,2×12年A公司實(shí)現(xiàn)其他綜合收益300萬元。進(jìn)行交換時(shí)此股權(quán)的公允價(jià)值為2400萬元,A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為10000萬元。換出自產(chǎn)產(chǎn)品的公允價(jià)值為600萬元,賬面原值為520萬元,已計(jì)提減值20萬元。產(chǎn)品適用的增值稅稅率為17%。(2)乙公司換出在建寫字樓在交換時(shí)的成本累計(jì)為2800萬元,公允價(jià)值為3200萬元。(3)甲、乙雙方于2×13年1月5日辦妥各項(xiàng)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移手續(xù)。乙公司為換入長期股權(quán)投資支付相關(guān)稅費(fèi)50萬元。甲公司為換入在建寫字樓支付產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)費(fèi)2萬元,另向乙公司支付銀行存款98萬元。(4)甲公司取得上述寫字樓后繼續(xù)建造,共發(fā)生人工支出200萬元,領(lǐng)用工程物資608萬元,寫字樓于2×13年6月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并于當(dāng)日投入使用。甲公司預(yù)計(jì)此寫字樓的使用年限為50年,預(yù)計(jì)凈殘值為10萬元,采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。要求:(1)根據(jù)資料(1),說明甲公司對(duì)A公司投資的核算方法并說明理由;編制甲公司2×11年、2×12年與A公司股權(quán)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄,并計(jì)算進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換時(shí)A公司股權(quán)的賬面價(jià)值。(2)假設(shè)此交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì),根據(jù)資料(1)~(3)計(jì)算甲公司換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值,并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(3)假設(shè)此交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì),根據(jù)資料(1)~(3)計(jì)算乙公司換入各項(xiàng)資產(chǎn)的成本并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(4)假設(shè)此交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì),根據(jù)資料(4)計(jì)算上述寫字樓在甲公司2×13年資產(chǎn)負(fù)債表中列示的金額。

題型:問答題

青航股份有限公司(下稱"青航公司")為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%,所得稅稅率為25%,按凈利潤的10%提取盈余公積。青航公司2011~2014年發(fā)生如下交易或事項(xiàng)。(1)2011年10月31日,青航公司以一批產(chǎn)品和一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)換入A公司一項(xiàng)固定資產(chǎn)。青航公司換出產(chǎn)品的成本為520萬元,公允價(jià)值(等于計(jì)稅價(jià)格)為600萬元,該產(chǎn)品屬于應(yīng)稅消費(fèi)品,適用的消費(fèi)稅稅率為10%??晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)的成本為400萬元,公允價(jià)值變動(dòng)(借方)為80萬元,當(dāng)日的公允價(jià)值為600萬元。A公司換出固定資產(chǎn)為一棟辦公樓,原價(jià)為1600萬元,已提折舊400萬元,公允價(jià)值為1400萬元。青航公司另向A公司支付銀行存款98萬元。2011年12月31日,與資產(chǎn)所有權(quán)相關(guān)的劃轉(zhuǎn)手續(xù)均已辦理完畢。(2)青航公司取得該項(xiàng)房地產(chǎn)當(dāng)日,與B公司簽訂租賃協(xié)議,自當(dāng)日起將該項(xiàng)房地產(chǎn)以經(jīng)營租賃方式出租給B公司,租賃期為2年,年租金160萬元,每年年末支付。青航公司預(yù)計(jì)該項(xiàng)房地產(chǎn)尚可使用壽命為20年,預(yù)計(jì)凈殘值為零,采用直線法計(jì)提折舊。稅法規(guī)定的折舊年限、折舊方法、預(yù)計(jì)凈殘值與會(huì)計(jì)一致。青航公司的投資性房地產(chǎn)采用成本模式計(jì)量。(3)2013年1月1日,青航公司決定對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量。當(dāng)日,該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為1440萬元。(4)2013年12月31日,該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為1500萬元。當(dāng)日,青航公司與B公可的租賃協(xié)議期滿,青航公司收回房地產(chǎn)后仍用于對(duì)外出租。(5)2014年6月1日,青航公司以該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)換入C公司的一項(xiàng)產(chǎn)品專利權(quán)與配套的生產(chǎn)設(shè)備。當(dāng)日,該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為1600萬元。C公司換出的無形資產(chǎn)(專利權(quán))原價(jià)為1000萬元,累計(jì)攤銷為200萬元,公允價(jià)值為920萬元;固定資產(chǎn)(配套設(shè)備)的原價(jià)為840萬元,已使用2年,已提折舊240萬元,公允價(jià)值為600萬元。青航公司另向C公司支付銀行存款22萬元。青航公司為換入固定資產(chǎn)發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)30萬元,為換入無形資產(chǎn)發(fā)生手續(xù)費(fèi)10萬元。青航公司換入的上述資產(chǎn)于當(dāng)日投入使用。(6)其他資料:①假定上述資產(chǎn)交換事項(xiàng)均具有商業(yè)實(shí)質(zhì);②除上述條件提及的稅費(fèi)外,不考慮其他相關(guān)稅費(fèi);③B公司的租金均按期收到。要求:(1)判斷資料(1)中的資產(chǎn)交換是否為非貨幣性資產(chǎn)交換。(2)確定資料(1)中資產(chǎn)交換的日期。(3)計(jì)算資料(1)中交換日青航公司換入房產(chǎn)的入賬價(jià)值,并計(jì)算交換日的處理對(duì)青航公司當(dāng)期損益的影響。(4)計(jì)算2013年1月1日青航公司投資性房地產(chǎn)由成本模式改為公允價(jià)值模式時(shí),對(duì)期初未分配利潤的影響金額。(5)根據(jù)資料(5),編制青航公司的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù),答案金額以"萬元"為單位)

題型:問答題