甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。甲公司于2013年9月30日向乙公司銷售一批產(chǎn)品，應(yīng)收乙公司的貨款為2340萬元（含增值稅）。乙公司同日開出一張期限為6個月，票面年利率為8%的商業(yè)承兌匯票。在票據(jù)到期日，乙公司沒有按期兌付，甲公司按該應(yīng)收票據(jù)賬面價值轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，并不再計提利息。2014年年末，甲公司對該項應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備300萬元。由于乙公司發(fā)生財務(wù)困難，經(jīng)協(xié)商，甲公司于2015年1月1日與乙公司簽訂以下債務(wù)重組協(xié)議：（1）乙公司以一批資產(chǎn)抵償甲公司部分債務(wù)，乙公司相關(guān)資產(chǎn)的賬面價值和公允價值如下：
（2）甲公司減免上述資產(chǎn)抵償債務(wù)后剩余債務(wù)的30%，其余的債務(wù)在債務(wù)重組日后滿2年時付清，并按年利率3%收取利息，假定實際年利率為3%；但若乙公司2015年實現(xiàn)盈利，則2016年按5%年利率收取利息，估計乙公司2015年很可能實現(xiàn)盈利。2015年1月2日，甲公司與乙公司辦理股權(quán)劃轉(zhuǎn)和產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)，并開具增值稅專用發(fā)票。甲公司取得乙公司商品后作為庫存商品核算，取得X公司股票后作為交易性金融資產(chǎn)核算，取得土地使用權(quán)后作為無形資產(chǎn)核算并按50年采用直線法攤銷，預(yù)計凈殘值為0。2015年7月1日甲公司將該土地使用權(quán)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)并采用公允價值模式進行后續(xù)計量，轉(zhuǎn)換日該土地使用權(quán)公允價值為1000萬元。假設(shè)除增值稅外，不考慮其他相關(guān)稅費。
要求：（1）計算甲公司債務(wù)重組后應(yīng)收賬款的入賬價值。
（2）計算債務(wù)重組日該項債務(wù)重組業(yè)務(wù)影響甲公司當(dāng)年利潤總額的金額，并編制相關(guān)會計分錄。
（3）計算債務(wù)重組日該項債務(wù)重組業(yè)務(wù)影響乙公司當(dāng)年利潤總額的金額，并編制相關(guān)會計分錄。
（4）計算2015年7月1日甲公司將該土地使用權(quán)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)時，應(yīng)計入其他綜合收益的金額。
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A.債務(wù)重組日為2013年4月1日
B.M集團應(yīng)沖減資產(chǎn)減值損失35萬元
C.M集團取得該債券的入賬價值為500萬元
D.N公司確認(rèn)的債務(wù)重組收益為85萬元
A.東大公司確認(rèn)的股本金額為20萬元
B.東大公司應(yīng)該記入"資本公積--股本溢價"的金額為40萬元
C.東大公司應(yīng)該確認(rèn)的債務(wù)重組利得為7萬元
D.東大公司債務(wù)重組時影響營業(yè)利潤的金額為27.5萬元
A.債務(wù)重組日為2013年9月1日
B.A銀行應(yīng)計入營業(yè)外支出的金額為1200萬元
C.A銀行可供出售金融資產(chǎn)的入賬價值為2000萬元
D.甲公司計入營業(yè)外收入的金額為200萬元
A.債務(wù)人以存貨清償債務(wù)的，直接結(jié)轉(zhuǎn)其賬面價值即可
B.債務(wù)重組是在債務(wù)人發(fā)生財務(wù)困難的情況下發(fā)生的
C.可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)股屬于債務(wù)重組常見的方式
D.債權(quán)人應(yīng)該確認(rèn)其或有應(yīng)收利息
最新試題
甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率均為17％。2×16年1月1日，甲公司銷售一批材料給乙公司，含稅價格為130萬元。2×16年7月1日，乙公司發(fā)生財務(wù)困難，無法按合同規(guī)定償還債務(wù)，經(jīng)雙方協(xié)商，甲公司同意乙公司用產(chǎn)品抵償該應(yīng)收賬款。該產(chǎn)品市場價格為100萬元，產(chǎn)品成本為90萬元。已計提存貨跌價準(zhǔn)備2萬元。假定不考慮其他因素，乙公司因該項債務(wù)重組影響營業(yè)成本的金額為（）萬元。
甲公司為上市公司，擬進行破產(chǎn)重整。2×16年2月，當(dāng)?shù)胤ㄔ号鷾?zhǔn)了甲公司的重整計劃，對于超過10萬元以上部分（共計2億元）的普通債權(quán)按照20％的比例以現(xiàn)金進行清償，并在重整計劃獲法院裁定批準(zhǔn)之日起4年內(nèi)分4期清償完畢，每年為一期，每期償還1／4。破產(chǎn)重整方案中還規(guī)定，只有在甲公司履行重整計劃規(guī)定的償債義務(wù)后，債權(quán)人才根據(jù)重整計劃豁免其剩余債務(wù)，否則管理人或債權(quán)人有權(quán)要求終止重整計劃，債權(quán)人在重整計劃中所作的債權(quán)調(diào)整承諾也隨之失效。甲公司下列會計處理中正確的是（）。
甲公司為上市公司，擬進行破產(chǎn)重整。2×15年3月，當(dāng)?shù)胤ㄔ号鷾?zhǔn)了公司的重整計劃，對于超過5萬元以上部分的普通債權(quán)共計3億元，甲公司按照10％的比例以現(xiàn)金進行清償，并在重整計劃獲法院裁定批準(zhǔn)之日起3年內(nèi)分3期清償完畢，甲公司于2×15年3月、2×16年3月和2×17年3月每期分別償還1000萬元。破產(chǎn)重整方案中還規(guī)定，只有在甲公司履行重整計劃規(guī)定的償債義務(wù)后，債權(quán)人才根據(jù)重整計劃豁免其剩余債務(wù)，否則管理人或債權(quán)人有權(quán)要求終止重整計劃，債權(quán)人在重整計劃中所作的債權(quán)調(diào)整承諾也隨之失效。甲公司下列會計處理中正確的有（）。
甲公司于2012年3月31日向乙公司銷售產(chǎn)品一批，價款為600萬元（含增值稅）。至2012年12月31日甲公司仍未收到該款項，甲公司計提了壞賬準(zhǔn)備30萬元。因乙公司發(fā)生財務(wù)困難，2012年末乙公司與甲公司協(xié)商進行債務(wù)重組，甲公司提供以下方案供乙公司選擇：方案一：乙公司以其生產(chǎn)的一批產(chǎn)品和一臺設(shè)備抵償所欠債務(wù)的50%，產(chǎn)品賬面成本為80萬元，已計提存貨跌價準(zhǔn)備2萬元，計稅價格（公允價值）為100萬元。設(shè)備賬面原價為200萬元，已提折舊50萬元，未計提減值準(zhǔn)備，公允價值為160萬元，假定該設(shè)備不需計繳增值稅。甲公司將收到的產(chǎn)品作為庫存商品入賬，設(shè)備作為固定資產(chǎn)入賬。剩余50%的債務(wù)延期至2014年末全額償還，并按照年利率5%支付利息。方案二：甲公司同意免除全部債務(wù)的15%，并將剩余債務(wù)延期至2015年12月31日償還，按年利率7%（等于實際利率）計算利息。但如果乙公司2013年開始盈利，則2014年起按年利率10%計算利息；如果乙公司2013年沒有盈利，則2014年仍按年利率7%計算利息，利息于每年末支付。乙公司預(yù)計2013年很可能實現(xiàn)盈利。甲公司和乙公司適用的增值稅稅率均為17%，假定不考慮其他因素。要求：（1）根據(jù)方案一，計算乙公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得。（2）根據(jù)方案二，計算乙公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得。（3）僅從乙公司所取得的債務(wù)重組利得角度考慮，判斷乙公司最有可能選擇哪種方案進行債務(wù)重組，并作出乙公司相應(yīng)的會計處理。
甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率均為17％。甲公司銷售給乙公司一批商品，價款為400萬元，增值稅稅額為68萬元，款項尚未收到，因乙公司發(fā)生資金困難，已無力償還甲公司的全部貨款。經(jīng)協(xié)商，乙公司分別用一批材料和一臺設(shè)備予以抵償全部債務(wù)。已知，原材料的賬面余額為110萬元，已計提存貨跌價準(zhǔn)備20萬元，公允價值為100萬元，增值稅稅額為17萬元；設(shè)備原價為300萬元，已提折舊110萬元，未計提減值準(zhǔn)備，公允價值為200萬元，增值稅稅額為34萬元。不考慮其他因素，乙公司應(yīng)計入營業(yè)外收入的金額為（）萬元。
2×16年3月10日，甲公司因無力償還乙公司的1000萬元貨款，經(jīng)協(xié)商雙方進行債務(wù)重組。按債務(wù)重組協(xié)議規(guī)定，甲公司用自身普通股股票400萬股（每股面值1元）償還債務(wù)，該股票的公允價值為900萬元（不考慮相關(guān)稅費）。乙公司對該應(yīng)收賬款計提了50萬元的壞賬準(zhǔn)備。甲公司于2X16年4月1日辦妥了增資批準(zhǔn)手續(xù)。關(guān)于該項債務(wù)重組，下列表述中正確的有（）。
關(guān)于債務(wù)重組的會計處理，下列說法中正確的有（）。
北方股份有限公司（以下簡稱北方公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%（凡資料中涉及的其他企業(yè)，需交納增值稅的，皆為17%的稅率）。2014年和2015年北方公司發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）2014年1月1習(xí)，北方公司應(yīng)收南方公司貨款余額為1500萬元，已計提壞賬準(zhǔn)備100萬元。2014年2月10日，因南方公司發(fā)生財務(wù)困難，無法償還貨款，北方公司與南方公司達成協(xié)議，南方公司用一批原材料抵償上述全部賬款。2014年3月2日，南方公司將材料運抵北方公司，同日雙方解除債權(quán)債務(wù)關(guān)系。該批原材料的公允價值和計稅價格均為1000萬元，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為170萬元。（2）北方公司收到的上述材料專門用于生產(chǎn)A產(chǎn)品。2014年6月30日，該批原材料尚未開始進行生產(chǎn)，但所生產(chǎn)的A產(chǎn)品售價總額由1450萬元下降到1220萬元，將上述材料加工成A產(chǎn)品尚需投入270萬元，估計銷售A產(chǎn)品的銷售費用及相關(guān)稅金為10萬元。若把該批材料對外銷售，該批材料的市場價為900萬元，估計銷售材料的銷售費用和稅金為5萬元。（3）2014年8月20日，因北方公司欠東方公司的原材料款600萬元不能如期歸還，遂與東方公司達成債務(wù)重組協(xié)議：①用銀行存款歸還欠款100萬元；②用所持某上市公司100萬股股票歸還欠款，其在債務(wù)重組日的收盤價為400萬元，北方公司將該股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算，其賬面余額為340萬元（成本300萬元，公允價值變動40萬元）。假設(shè)在債務(wù)重組中沒有發(fā)生除增值稅以外的其他稅費。當(dāng)日辦完有關(guān)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)費，已解除債權(quán)債務(wù)關(guān)系。（4）2014年12月31日，從南方公司取得的材料已領(lǐng)用60%用于產(chǎn)品生產(chǎn)，結(jié)存40%。因A產(chǎn)品停止生產(chǎn)，結(jié)存的上述材料不再用于生產(chǎn)產(chǎn)品。若把該批材料對外銷售，該批材料的市場價為410萬元，估計銷售材料的銷售費用和稅金為2萬元。（5）2015年3月20日，北方公司將上述剩余的材料與南方公司的一項專利權(quán)進行資產(chǎn)置換，資產(chǎn)置換日，原材料的公允價值為410萬元，增值稅稅額為69.7萬元，南方公司專利權(quán)的公允價值為479.7萬元，假定該專利權(quán)符合稅法規(guī)定的免稅條件。不考慮所得稅等其他因素的影響。要求：（1）確定北方公司與南方公司的債務(wù)重組日，并編制北方公司債務(wù)重組日的會計分錄。（2）判斷2014年6月30日該批原材料是否發(fā)生減值。若發(fā)生減值，編制原材料計提減值準(zhǔn)備的會計分錄。（3）編制北方公司與東方公司債務(wù)重組日北方公司的會計分錄。（4）編制北方公司2014年12月31日計提或轉(zhuǎn)回存貨跌價準(zhǔn)備的會計分錄。（5）編制2015年3月20日北方公司資產(chǎn)置換的會計分錄。
甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率均為17％。因甲公司無法償還到期債務(wù)，經(jīng)協(xié)商，乙公司同意甲公司以庫存商品償還其所欠全部債務(wù)。債務(wù)重組日，重組債務(wù)的賬面價值為1000萬元；用于償債商品的賬面價值為600萬元，公允價值為700萬元，增值稅稅額為119萬元。不考慮其他因素，該債務(wù)重組對甲公司利潤總額的影響金額為（）萬元。
甲公司為上市公司，該公司內(nèi)部審計部門在對其2015年度財務(wù)報表進行內(nèi)審時，對以下交易或事項的會計處理提出疑問：（1）2015年9月30日，甲公司應(yīng)收乙公司賬款余額為150萬元，已提壞賬準(zhǔn)備40萬元，因乙公司發(fā)生財務(wù)困難，雙方進行債務(wù)重組。2015年10月10日，乙公司用一批產(chǎn)品抵償債務(wù)，該批產(chǎn)品不含稅公允價值為100萬元，增值稅稅額為17萬元，甲公司為取得該批產(chǎn)品支付途中運費和保險費2萬元，甲公司將該批產(chǎn)品作為庫存商品核算，甲公司沒有另行向乙公司支付增值稅。甲公司相關(guān)會計處理如下：借：庫存商品95應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（進項稅額）17壞賬準(zhǔn)備40貸：應(yīng)收賬款150銀行存款2（2）2015年4月25日，甲公司與丁公司簽訂債務(wù)重組協(xié)議，約定甲公司將應(yīng)收丁公司貨款2500萬元轉(zhuǎn)為對丁公司的出資。該應(yīng)收款項系甲公司向丁公司銷售產(chǎn)品形成，至2015年4月30日甲公司已計提壞賬準(zhǔn)備800萬元。經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，丁公司于2015年4月30日完成股權(quán)登記手續(xù)。債務(wù)轉(zhuǎn)為資本后，甲公司持有丁公司20%的股權(quán)，對丁公司的財務(wù)和經(jīng)營政策具有重大影響。2015年4月30日，丁公司20%股權(quán)的公允價值為1800萬元，丁公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為10000萬元（含甲公司債權(quán)轉(zhuǎn)增資本增加的價值），除一臺設(shè)備（賬面價值為100萬元、公允價值為160萬元）外，其他可辨認(rèn)資產(chǎn)和負(fù)債的公允價值均與賬面價值相同。該設(shè)備自2015年5月起預(yù)計尚可使用年限為5年，采用年限平均法計提折舊，無殘值。2015年5月至12月，丁公司凈虧損為100萬元，除所發(fā)生的100萬元虧損外，未發(fā)生其他引起所有者權(quán)益變動的交易或事項。2015年12月31日，因?qū)Χ」就顿Y出現(xiàn)減值跡象，甲公司對該項投資進行減值測試，確定其可收回金額為1750萬元。甲公司對上述交易或事項的會計處理為：借：長期股權(quán)投資1700壞賬準(zhǔn)備800貸：應(yīng)收賬款2500借：投資收益20貸：長期股權(quán)投資一損益調(diào)整20（3）2015年12月31日，甲公司應(yīng)收丙公司賬款余額為200萬元，已提壞賬準(zhǔn)備40萬元，因丙公司發(fā)生財務(wù)困難，雙方進行債務(wù)重組，甲公司同意豁免丙公司債務(wù)100萬元，剩余債務(wù)延期一年，但附有一條件，若丙公司在未來一年獲利，則丙公司需另付甲公司50萬元。估計丙公司在未來一年很可能獲利。2015年12月31日，甲公司相關(guān)會計處理如下：借：應(yīng)收賬款一債務(wù)重組100其他應(yīng)收款50壞賬準(zhǔn)備40營業(yè)外支出10貸：應(yīng)收賬款200要求：根據(jù)資料（1）至（3），逐項判斷甲公司會計處理是否正確；如不正確，簡要說明理由，并編制更正有關(guān)會計差錯的會計分錄。（有關(guān)會計差錯更正按當(dāng)期差錯處理，不要求編制結(jié)轉(zhuǎn)損益的會計分錄）