綜合題：甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%，所得稅均采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率均為25%。甲公司和乙公司有關(guān)資料如下：
（1）甲公司2014年12月31日應(yīng)收乙公司賬款賬面余額為10140萬(wàn)元，已提壞賬準(zhǔn)備1140萬(wàn)元。由于乙公司連年虧損，資金周轉(zhuǎn)困難，不能償付應(yīng)于2014年12月31日前支付甲公司的應(yīng)付賬款。經(jīng)雙方協(xié)商，于2015年1月2日進(jìn)行債務(wù)重組，并于當(dāng)日辦妥相關(guān)手續(xù)。乙公司用于抵債資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值如下：甲公司減免扣除上述資產(chǎn)抵償債務(wù)后剩余債務(wù)的60%，其余債務(wù)延期2年，每年年末按年利率2%收取利息，利息于半年末計(jì)提年末收??；實(shí)際年利率為2%。債務(wù)到期日為2016年12月31日，重組過(guò)程中甲公司未向乙公司支付任何款項(xiàng)。
（2）甲公司將債務(wù)重組中取得的上述對(duì)丙公司股票投資仍作為可供出售金融資產(chǎn)核算，2015年6月30日其公允價(jià)值為795萬(wàn)元，2015年12月31日其公允價(jià)值為700萬(wàn)元（跌幅較大且非暫時(shí)性）。2016年1月10日，甲公司將該可供出售金融資產(chǎn)對(duì)外出售，收到款項(xiàng)710萬(wàn)元存入銀行。
（3）甲公司將債務(wù)重組中取得的土地使用權(quán)按50年、采用直線法攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為0。假定土地使用權(quán)的攤銷方法、凈殘值和攤銷年限均符合稅法的規(guī)定。
（4）2015年10月1日，甲公司將上述土地使用權(quán)出租，作為投資性房地產(chǎn)核算，并采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，租賃期開始日的公允價(jià)值為6000萬(wàn)元。合同規(guī)定每季度租金為100萬(wàn)元，于每季度末收取。
（5）2015年12月31日，收到第一筆租金100萬(wàn)元，同日，上述投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為6100萬(wàn)元。
（6）甲公司將債務(wù)重組中取得的庫(kù)存商品仍作為庫(kù)存商品核算。假定：（1）除特殊說(shuō)明外，不考慮除增值稅、所得稅外其他稅費(fèi)的影響。（2）甲公司和乙公司每年6月30日和12月31日對(duì)外提供財(cái)務(wù)報(bào)告。
要求：（1）編制甲公司2015年1月2日債務(wù)重組業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。
（2）編制乙公司2015年1月2日債務(wù)重組業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。
（3）編制甲公司2015年6月30日、2015年12月31日和2016年1月10日與可供出售金融資產(chǎn)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（4）計(jì)算甲公司2015年土地使用權(quán)攤銷額，并編制會(huì)計(jì)分錄。
（5）編制甲公司2015年10月1日投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換、2015年12月31日投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)及收取租金的會(huì)計(jì)分錄。
（6）對(duì)可供出售金融資產(chǎn)和投資性房地產(chǎn)業(yè)務(wù)，編制甲公司2015年度與遞延所得稅有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
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A.當(dāng)期所得稅為1244.78萬(wàn)元
B.遞延所得稅資產(chǎn)為400萬(wàn)元
C.遞延所得稅負(fù)債為0
D.所得稅費(fèi)用為1250萬(wàn)元
A.對(duì)于國(guó)債利息收入，應(yīng)在利潤(rùn)總額的基礎(chǔ)上調(diào)整減少
B.對(duì)于計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，應(yīng)在利潤(rùn)總額的基礎(chǔ)上調(diào)減
C.對(duì)于可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)，不需要進(jìn)行納稅調(diào)整
D.對(duì)于無(wú)形資產(chǎn)內(nèi)部研發(fā)加計(jì)攤銷的部分，應(yīng)在利潤(rùn)總額的基礎(chǔ)上調(diào)增
A.本期確認(rèn)可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升的金額
B.當(dāng)年取得的投資性房地產(chǎn)，會(huì)計(jì)按直線法計(jì)提折舊，稅法按年數(shù)總和法計(jì)提折舊
C.本期收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，相關(guān)資產(chǎn)至年末尚未開始計(jì)提折舊
D.企業(yè)以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，其初始確認(rèn)時(shí)賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額
最新試題
下列項(xiàng)目中，會(huì)影響所得稅費(fèi)用的有（）。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)以很可能取得用來(lái)抵扣（）的應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。
甲公司適用所得稅稅率為15％，其2×16年發(fā)生的交易或事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)與稅法處理存在差異的事項(xiàng)如下：①當(dāng)期購(gòu)入作為可供出售金融資產(chǎn)核算的股票投資，期末公允價(jià)值大于取得成本160萬(wàn)元；②收到與資產(chǎn)相關(guān)政府補(bǔ)助1600萬(wàn)元，稅法規(guī)定將其計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，相關(guān)資產(chǎn)至年末尚未開始計(jì)提折舊。甲公司2×16年利潤(rùn)總額為5200萬(wàn)元，假定遞延所得稅資產(chǎn)、負(fù)債年初余額為零，未來(lái)期間能夠取得足夠應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時(shí)性差異。下列關(guān)于甲公司2×16年所得稅的處理中，正確的有（）。
適用稅率發(fā)生變化的，應(yīng)對(duì)已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債進(jìn)行重新計(jì)量，并將其影響數(shù)計(jì)入變化當(dāng)期的（）。
甲公司2×16年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額500萬(wàn)元，適用的所得稅稅率為25％，甲公司當(dāng)年因發(fā)生違法經(jīng)營(yíng)被罰款5萬(wàn)元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)超支10萬(wàn)元，國(guó)債利息收入30萬(wàn)元，甲公司2×16年年初“預(yù)計(jì)負(fù)債一產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目余額為25萬(wàn)元，當(dāng)年提取了產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用15萬(wàn)元，當(dāng)年支付了6萬(wàn)元的產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)。不考慮其他因素，甲公司2×16年度凈利潤(rùn)為（）萬(wàn)元。
所得稅費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在（）中單獨(dú)列示。
計(jì)算甲公司2007年度的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。
存在可抵扣暫時(shí)性差異的，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)——所得稅》的規(guī)定，應(yīng)確認(rèn)（）。
編制甲公司2007年度確認(rèn)所得稅費(fèi)用和遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債的會(huì)計(jì)分錄。
2×16年12月31日，甲公司因交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)，分別確認(rèn)了10萬(wàn)元的遞延所得稅資產(chǎn)和20萬(wàn)元的遞延所得稅負(fù)債。甲公司當(dāng)期應(yīng)交所得稅的金額為150萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，甲公司2×16年度利潤(rùn)表“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目應(yīng)列示的金額為（）萬(wàn)元。