A.2014年11月1日，從該公司董事持有51%股份的公司購貨800萬元
B.2015年1月20日，公司遭受水災造成存貨重大損失500萬元
C.2015年1月30日，公司發(fā)生小火災造成資產(chǎn)損失200元
D.2015年2月12日，得知甲公司于2014年12月12日發(fā)生嚴重損失，應收甲公司貨款估計全部無法收回，科海公司已于2014年報表中對該項應收款計提40%壞賬
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A.2014年度銷售的商品發(fā)生退回，原銷售價格500000元，銷售成本300000元。該公司沖減了2014年度利潤表上營業(yè)收入和營業(yè)成本等項目，并相應調整了資產(chǎn)負債表有關項目
B.因銷售收入確認有誤，2014年度少計利潤850000元。該公司在2014年度利潤表和資產(chǎn)負債表上作了相應調整，同時調增了現(xiàn)金流量表經(jīng)營活動的現(xiàn)金流出212500元
C.獲知2015年3月20日某債務單位發(fā)生火災，導致該公司應收賬款中的450000元（重大）預計不能收回。該公司據(jù)此作為壞賬損失，調整了2014年度利潤表、資產(chǎn)負債表的相關項目，并在財務報表附注中予以說明
D.該公司2014年12月份與甲企業(yè)發(fā)生經(jīng)濟訴訟事項，2015年2月4日經(jīng)雙方協(xié)商同意，由該公司當日支付給甲企業(yè)80000元作為賠償，甲企業(yè)撤回起訴。該公司于2015年2月5日將此項應付賠償款確認為2014年度的損失，并調整了2014年度的利潤表、資產(chǎn)負債表相關項目，但未對現(xiàn)金流量表正表的有關項目（直接法部分）進行調整
A.3月1日發(fā)現(xiàn)2014年10月建造完工并達到預定可使用狀態(tài)的一項固定資產(chǎn)尚未入賬
B.3月11日外匯匯率發(fā)生重大變化
C.3月12日法院已結案訴訟項目實際賠償金額與2014年12月31日確認的預計負債有較大差異
D.3月20日甲公司于2014年9月15日銷售給乙公司的商品發(fā)生退貨
A.支付生產(chǎn)工人工資
B.固定資產(chǎn)發(fā)生嚴重減值
C.股票和債券的發(fā)行
D.火災造成重大損失
A.發(fā)生了巨額虧損
B.因地震導致存貨價格下跌
C.發(fā)現(xiàn)了財務報表舞弊
D.發(fā)現(xiàn)了原資產(chǎn)減值損失計提嚴重不足
A.3月10日，于2×13年8月開始策劃的企業(yè)合并交易已經(jīng)股東大會審議通過
B.4月8日，因發(fā)生自然災害導致甲公司庫房存貨發(fā)生重大毀損
C.4月15日，發(fā)現(xiàn)2×13年一項發(fā)生減值的應收賬款未計提壞賬準備，導致虛增2×13年利潤
D.3月12日，某項于2×13年資產(chǎn)負債表日已存在的未決訴訟結案，甲公司實際支付賠償金額大于原已確認的預計負債
最新試題
綜合題：金陽股份有限公司（下稱"金陽股份"）為上市公司，其2013年的財務報表于2014年5月31日報出，所得稅匯算清繳于5月30日完成。金陽公司2014年5月31日前發(fā)生如下事項。（1）3月10日收到甲公司因質量問題退回的一批商品，開出紅字增值稅專用發(fā)票。該批商品系金陽股份2013年11月份銷售，售價500萬元，成本350萬元，金陽股份對此已確認收入500萬元并結轉成本350萬元，此貨款至年末尚未收到，金陽股份按應收賬款的5%計提了壞賬準備。（2）金陽股份財務人員在2月1日發(fā)現(xiàn)對一筆長期股權投資的核算不妥，具體如下：2012年7月1日金陽股份以一批公允價值800萬元的存貨取得乙公司30%股權，對乙公司經(jīng)營決策具有重大影響。此股權2012年、2013年賬面價值分別增加30萬元、40萬元，2013年7月1日金陽股份基于對乙公司的信心又以公允價值為2000萬元、賬面價值為1500萬元的無形資產(chǎn)取得乙公司的60%股權，并于當日取得對乙公司的控制權。當日原30%股權的公允價值為1000萬元，金陽股份按照3000萬元作為此股權的初始入賬價值，并將原股權按照1000萬元進行了調整。（此事項不考慮所得稅及增值稅的影響，A公司持有的原30%股權的賬面價值變動均為乙公司實現(xiàn)凈損益的份額導致）（3）4月16日，金陽股份一項300萬元的債權因債務人遭受自然災害無法收回，由于2013年末未得到任何相關的信息，所以金陽公司只是按照慣例對此債權確認了15萬元的減值準備。（4）金陽股份因違約涉及的一項訴訟案于3月25日作出判決，需向丙公司支付違約金700萬元，并承擔訴訟費20萬元，金陽股份服從判決并支付了相關款項。此訴訟為2013年9月份金陽股份與丙公司簽訂的購銷合同引起。合同約定金陽股份應于2013年11月向丙公司銷售一批M產(chǎn)品，但因材料供應發(fā)生問題，金陽股份未能及時供貨，雙方未就賠償事項達成一致意見，因此丙公司向法院提起訴訟，2013年末金陽股份預計很可能敗訴，并預計最可能的賠償金額為580--660萬元之間。稅法規(guī)定訴訟損失在實際發(fā)生時可以稅前扣除。（5）4月1日，財務人員發(fā)現(xiàn)將2013年1月接受非關聯(lián)方企業(yè)捐贈的公允價值為500萬元的無形資產(chǎn)確認為資本公積。（假定該事項不考慮所得稅的影響）（6）金陽股份于5月1日發(fā)行5000萬元債券，并根據(jù)董事會決議提取法定盈余公積200萬元，以資本公積轉增股本300萬元。（7）其他資料：①金陽股份適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%，按照凈利潤的10%計提法定盈余公積，不計提任意盈余公積；②將各事項對留存收益的調整匯總為一筆分錄處理；③如無特別說明，不考慮除增值稅、所得稅以外的其他稅費。要求：（1）根據(jù)資料（1）～（5），逐項判斷上述事項是否屬于資產(chǎn)負債表日后調整事項，若不屬于，請說明理由；若屬于，請寫出相關的調整分錄。（2）根據(jù)資料（6），說明金陽股份對這些業(yè)務應進行的處理。
綜合題：華苑股份有限公司（以下簡稱華苑公司）系上市公司，主要從事電子設備的生產(chǎn)和銷售，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。華苑公司所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算，適用的所得稅稅率為25%。華苑公司2015年度所得稅匯算清繳于2016年5月31日完成，在此之前發(fā)生的2015年度納稅調整事項，均可進行納稅調整。華苑公司已于12月31日對公司賬目進行結賬。財務報告的批準報出日為2016年4月30日。2016年3月31日，華苑公司監(jiān)事會對財務會計資料審查過程中發(fā)現(xiàn)的以下會計處理錯誤，提請財會部門進行處理：（1）2015年10月15日，華苑公司與甲公司簽訂協(xié)議，采用支付手續(xù)費方式委托甲公司銷售400臺A設備，代銷協(xié)議規(guī)定的銷售價格為每臺10萬元，華苑公司按甲公司銷售每臺A設備價格的5%支付手續(xù)費。至2015年12月31日，華苑公司累計向甲公司發(fā)出400臺A設備。每臺A設備成本為8萬元。2015年12月31日，華苑公司收到甲公司轉來的代銷清單，注明已銷售A設備300臺，同時開出增值稅專用發(fā)票，注明銷售價款為3000萬元，增值稅稅額為510萬元。至2016年3月31日，華苑公司尚未收到銷售A設備的款項。稅法規(guī)定，委托代銷商品應當在收到代銷清單時確認收入。華苑公司的會計處理如下：借：應收賬款4510貸：主營業(yè)務收入4000應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）510借：銷售費用200貸：應收賬款200借：主營業(yè)務成本3200貸：發(fā)出商品3200（2）2015年12月1日，華苑公司與乙公司簽訂合同，以每臺20萬元的價格向乙公司銷售50臺B設備，每臺B設備成本為15萬元。同時，華苑公司與乙公司簽訂補充合同，約定華苑公司在2016年4月30日以每臺25萬元的價格購回B設備。當日，華苑公司發(fā)出商品并開具增值稅專用發(fā)票，注明銷售價款為1000萬元，增值稅稅額為170萬元，款項已收存銀行。華苑公司的會計處理如下：借：銀行存款1170貸：主營業(yè)務收入1000應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）170借：主營業(yè)務成本750貸：庫存商品750稅法規(guī)定，有證據(jù)表明不符合銷售收入確認條件的，如以銷售商品方式進行融資，收到的款項應確認為負債，回購價格大于原售價的，差額應在回購期間確認為利息費用。（3）2015年12月10日，華苑公司與丙公司簽訂股權轉讓協(xié)議，以6000萬元的價格將持有的M公司股權轉讓給丙公司，股權轉讓協(xié)議經(jīng)雙方股東大會通過后生效。華苑公司對M公司股權投資采用成本法核算，賬面余額為5400萬元，至2015年12月31日，該股權轉讓協(xié)議尚未經(jīng)雙方股東大會批準；華苑公司也未收到丙公司支付的轉讓款。稅法規(guī)定，對于該項投資收益的確認，應當在股權轉讓的手續(xù)辦理完畢時確認。華苑公司的會計處理如下：借：其他應收款6000貸：長期股權投資5400投資收益600（4）2015年11月25日，華苑公司與丁公司簽訂合同，為丁公司培訓20名設備維護人員，分兩期培訓，每期培訓10人，時間為30天；培訓費用總額為40萬元，培訓開始日支付15萬元，余款在第二期培訓結束時支付。2015年12月1日，華苑公司開始第一期培訓，同時收到丁公司支付的培訓費15萬元并存入銀行。至2015年12月31日，華苑公司已培訓10人，發(fā)生培訓支出18萬元（以銀行存款支付）。2015年12月28日，丁公司由于遭受自然災害，生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生嚴重困難，華苑公司預計25萬元培訓費難以收回。華苑公司的會計處理如下：借：銀行存款15貸：預收賬款15借：勞務成本18貸：銀行存款18借：預收賬款15應收賬款5貸：其他業(yè)務收入20借：其他業(yè)務成本18貸：勞務成本18（5）2015年12月25日，華苑公司向戊公司銷售2臺E設備并負責安裝，安裝工作為銷售合同的重要組成部分。2015年12月28日，華苑公司發(fā)出E設備并開出增值稅專用發(fā)票，注明的銷售價格為每臺250萬元，價款總額為500萬元，增值稅稅額為85萬元。華苑公司已收到戊公司通過銀行支付的上述款項。E設備每臺成本為180萬元。至2015年12月31日，E設備的安裝工作尚未開始。華苑公司的會計處理如下：借：銀行存款585貸：主營業(yè)務收入500應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）85借：主營業(yè)務成本360貸：庫存商品360稅法規(guī)定，銷售商品需要安裝和檢驗的，在購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時確認收入。如果安裝程序比較簡單，可在發(fā)出商品時確認收入。（6）2016年2月8日，華苑公司已獲知己公司被法院宣告破產(chǎn)，應收己公司款項585萬元應全額計提壞賬準備。對于該應收己公司款項，由于2015年12月31日已獲知己公司資金周轉困難，難以全額收回，已按應收己公司款項585萬元的60%計提壞賬準備。2016年2月8日，華苑公司的會計處理如下：借：資產(chǎn)減值損失234貸：壞賬準備234但未調整2016年遞延所得稅資產(chǎn)。（7）2016年3月22日，庚公司起訴華苑公司違約案判決，法院一審判決華苑公司賠償庚公司50萬元經(jīng)濟損失。華苑公司和庚公司均表示不再上訴。華苑公司尚未向庚公司支付該賠償款。假定稅法規(guī)定，該賠償款在實際支付時允許稅前扣除。該訴訟案系華苑公司未按照合同約定向庚公司發(fā)貨所引起的，庚公司通過法律程序要求華苑公司賠償部分經(jīng)濟損失。2015年12月31日，該訴訟案件尚未作出判決，華苑公司已按估計賠償金額40萬元確認預計負債，同時確認遞延所得稅資產(chǎn)。2016年3月22日，華苑公司的會計處理如下：借：營業(yè)外支出10貸：預計負債10但未調整2016年遞延所得稅資產(chǎn)。其他有關資料如下：（1）華苑公司銷售商品，提供勞務均為正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動、交易價格均為公允價格。（2）商品銷售價格均不含增值稅。（3）商品銷售成本在確認銷售收入時逐筆結轉。（4）所售商品均未計提存貨跌價準備。（5）采用賬齡分析法計提壞賬準備，賬齡6個月以內的應收賬款計提壞賬準備的比例為5%，6個月以上的應收賬款計提壞賬準備的比例為10%。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)計提的壞賬準備不得從應納稅所得額中扣除。（6）不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關稅費。華苑公司已根據(jù)計算的會計利潤計算了應交所得稅和遞延所得稅。（7）華苑公司按當年實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積。（8）涉及損益的調整事項通過"以前年度損益調整"科目核算。要求：（1）對監(jiān)事會發(fā)現(xiàn)的上述會計差錯進行更正處理（涉及利潤分配、遞延所得稅和應交所得稅的調整應合并編制）。（2）填列上述事項對華苑公司2015年年度財務報表下列給出項目的調整金額（請將調整金額填入給定的表格中；調增數(shù)以"+"表示，調減數(shù)以"一"表示）。
甲公司2X16年度財務報告于2X17年3月31日批準報出，2X17年2月10日．因被擔保人（甲公司的子公司）財務狀況惡化，無法支付逾期的銀行借款，貸款銀行要求甲公司按照合同約定履行債務擔保責任300萬元。該業(yè)務起因為3年前甲公司向子公司提供債務擔保，2X16年年末到期時甲公司的子公司因財務發(fā)生困難不能償還銀行貸款，但是甲公司在2X16年年末未取得被擔保人相關財務狀況等信息，未確認與該擔保事項相關的預計負債。甲公司下列會計處理中正確的有（）。
甲公司2X15年財務報告于2X16年3月20日經(jīng)董事會批準對外報出，其于2X16年發(fā)生的下列事項中，不考慮其他因素，應當作為2X15年度資產(chǎn)負債表日后調整事項的有（）。
甲公司所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算，適用的所得稅稅率為25％，2X15年12月8日甲公司向乙公司銷售W產(chǎn)品400萬件，單位售價為50元（不含增值稅），單位成本為40元（未計提存貨跌價準備）。合同約定，乙公司收到W產(chǎn)品后4個月內如發(fā)現(xiàn)質量問題有權退貨。甲公司根據(jù)歷史經(jīng)驗估計，W產(chǎn)品的退貨率為20％。至2X15年12月31日，上述已銷售產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。甲公司2X15年度財務報告批準報出前（退貨期未滿）發(fā)生退貨60萬件。甲公司2X15年12月31日資產(chǎn)負債表中因上述事項應確認的遞延所得稅資產(chǎn)為（）萬元。
關于資產(chǎn)負債表日后事項，下列說法中正確的有（）。
甲公司2X12年10月為乙公司的銀行貸款提供擔保。銀行、甲公司、乙公司三方簽訂的合同約定：（1）貸款本金為4200萬元，自2X12年12月21日起2年，年利率5．6％；（2）乙公司以房產(chǎn)為該項貸款提供抵押擔保；（3）甲公司為該貸款提供連帶責任擔保。2X14年12月22日，該項貸款逾期未付，銀行要求甲公司履行擔保責任。2X14年12月30日，甲公司、乙公司與貸款銀行經(jīng)協(xié)商簽訂補充協(xié)議，約定將乙公司的擔保房產(chǎn)變現(xiàn)用以償付該貸款本息。該房產(chǎn)預計處置價款可以覆蓋貸款本息，甲公司在其2X14年財務報表中未確認相關預計負債。2X15年5月，因乙公司該房產(chǎn)出售過程中出現(xiàn)未預期到的糾紛導致無法出售，銀行向法院提起訴訟，判決甲公司履行擔保責任。經(jīng)庭外協(xié)商，甲公司需于2X15年7月和2X16年1月分兩次等額支付乙公司所欠借款本息，同時獲得對乙公司的追償權，但無法預計能否取得。不考慮其他因素，甲公司對需履行的擔保責任應進行的會計處理是（）。
甲公司與乙公司存在業(yè)務往來，乙公司于2X16年8月15日向甲公司開出價值人民幣3000萬元的商業(yè)承兌匯票。該商業(yè)承兌匯票于2X17年2月15日到期，但乙公司由于財務困難未能按期支付款項。在財務報表批準報出日，甲公司仍然未收到乙公司的欠款。下列說法中正確的有（）。
綜合題：諾奇公司從事房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務，2014年3月，會計師事務所對諾奇公司財務報表進行審計時，現(xiàn)場審計人員關注到其2013年以下交易或事項的會計處理。（1）2013年1月10日，因商品房滯銷，董事會決定將兩棟商品房用于出租。1月30日，諾奇公司與乙公司簽訂租賃合同并將兩棟商品房以經(jīng)營租賃方式提供給乙公司使用。出租時商品房的賬面余額為27000萬元，未計提跌價準備，公允價值為30000萬元。該出租的商品房預計使用年限為50年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。期末的公允價值為33000萬元，諾奇公司2013年進行了如下賬務處理：借：投資性房地產(chǎn)30000貸：開發(fā)產(chǎn)品27000其他綜合收益3000借：投資性房地產(chǎn)--公允價值變動3000貸：公允價值變動損益3000（2）2013年1月5日，收回租賃期屆滿的一宗土地使用權，經(jīng)批準收回當日即投入建造自用辦公樓。該土地使用權原值為8250萬元，未計提減值準備，攤銷年限為50年，至辦公樓開工之日已攤銷10年，預計尚可使用40年，預計凈殘值為0，采用直線法攤銷。至年末尚未完工，共發(fā)生工程支出10500萬元（假定全部通過銀行存款支付，不包括土地使用權攤銷金額）。諾奇公司2013年進行了如下賬務處理：借：在建工程6600投資性房地產(chǎn)累計攤銷1650貸：投資性房地產(chǎn)8250借：在建工程10500貸：銀行存款10500（3）2013年3月5日，收回租賃期屆滿的商鋪，當日開始裝修，并計劃其重新裝修后繼續(xù)用于出租，該商鋪原賬面余額為19500萬元，至重新裝修之日，已計提折舊13500萬元，賬面價值為6000萬元。裝修工程至年末共發(fā)生裝修支出4500萬元，年末尚未完工。裝修后預計租金收入將大幅增加。諾奇公司2013年進行了如下賬務處理：借：在建工程6000投資性房地產(chǎn)累計折舊13500貸：投資性房地產(chǎn)19500借：管理費用4500貸：銀行存款4500（4）2013年12月1日出售給黃河公司一批產(chǎn)品750件，每件售價2萬元，成本為1.5萬元，開出的增值稅專用發(fā)票中載明的收入為1500萬元，雙方約定若發(fā)生質量問題可以退貨，退貨期為3個月，退貨期滿后支付貨款。由于該產(chǎn)品為新產(chǎn)品，諾奇公司無法預計退貨率。諾奇公司進行了如下處理：借：應收賬款1755貸：主營業(yè)務收入1500應交稅費--應交增值稅（銷項稅額）255借：主營業(yè)務成本1125貸：庫存商品1125期末，諾奇公司按照應收賬款的5%計提壞賬準備：借：資產(chǎn)減值損失87.75貸：壞賬準備87.75其他資料：假定諾奇公司對其持有的投資性房地產(chǎn)均采用成本模式進行后續(xù)計量。假定不考慮所得稅費用等其他因素。不考慮"以前年度損益調整"結轉計入留存收益的處理。要求：（1）根據(jù)資料（1）至（4），逐項判斷諾奇公司會計處理是否正確，并簡要說明判斷依據(jù)。對于不正確的會計處理，編制相應的更正分錄。（2）計算上述事項對諾奇公司2013年度財務報表中投資性房地產(chǎn)、無形資產(chǎn)項目的調整金額（減少數(shù)以"－"表示）。
甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）2X15年年度財務報告經(jīng)董事會批準對外公布的日期為2X16年3月30日，實際對外公布的日期為2X16年4月3日。甲公司2X16年1月1日至4月3日發(fā)生的下列事項中，應當作為資產(chǎn)負債表日后事項中的調整事項的有（）。