問答題

ABC會計師事務所的A注冊會計師作為審計項目合伙人負責審計甲公司2013年度財務報表。在了解甲公司內部控制后，審計項目組于2013年12月10日開始采用審計抽樣的方法對擬信賴的內部控制進行測試，部分內容摘錄如下：（1）為測試2013年度應收賬款信用審批控制運行是否有效，將2013年1月1日至12月10日期間的所有銷售單界定為測試總體。
（2）為測試2013年度采購訂單由總經(jīng)理簽字審批的控制是否有效運行，將采購訂單中缺乏總經(jīng)理簽字審批或雖有簽字但不是總經(jīng)理簽字的全部界定為控制偏差。
（3）在使用隨機數(shù)表選取樣本項目時，由于所選中的1張銷售單已經(jīng)丟失，無法測試，直接用隨機數(shù)表另選1張銷售單代替。
（4）在對存貨驗收單是否進行驗收摔制進行測試時，確定樣本規(guī)模為55，測試后發(fā)現(xiàn)0例偏差。假定可接受的信賴過度風險為10%，在此情況下，推斷2013年度該項控制的總體偏差率上限為5%。（注：信賴過度風險為10%時，樣本中發(fā)現(xiàn)偏差數(shù)"0"對應的控制測試風險系數(shù)為2.3）。
（5）在上述第（4）項的基礎上，A注冊會計師確定的信賴過度風險為10%，可容忍偏差率為7%。由于存貨驗收控制的總體偏差率上限不超過可容忍偏差率，認定該項控制運行有效。
要求：針對上述第（1）項至第（5）項，逐項指出A注冊會計師的做法是否正確。如不正確，簡要說明理由。


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1.問答題

A注冊會計師負責審計甲公司2013年度財務報表。在針對銀行存款余額調節(jié)表審查時，A注冊會計師決定采用統(tǒng)計抽樣方法實施控制測試，以獲取該控制活動全年運行是否有效的審計證據(jù)。A注冊會計師發(fā)現(xiàn)甲公司本年度銀行存款賬戶數(shù)為120個，甲公司財務制度規(guī)定，每月月末由與銀行存款核算不相關的財務人員針對每個銀行存款賬戶編制銀行存款余額調節(jié)表。相關事項如下：（1）A注冊會計師計算了各銀行存款賬戶在2013年12月31日余額的平均值，作為確定樣本規(guī)模的一個因素。
（2）在對選取的樣本項目進行檢查時，A注冊會計師發(fā)現(xiàn)其中一張銀行存款余額調節(jié)表由甲公司銀行存款出納員代為編制，A注冊會計師復核后發(fā)現(xiàn)該表編制正確，未將其視為內部控制缺陷。
（3）在對選取的樣本項目進行檢查后，A注冊會計師將樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)量除以樣本規(guī)模得出的數(shù)值作為該項控制運行總體偏差率的最佳估計。
（4）假設A注冊會計師確定的可接受的信賴過度風險為10%，樣本規(guī)模為60，可容忍偏差率是7%。測試樣本后，發(fā)現(xiàn)0例偏差。當信賴過度風險為"10%"、樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)為"0"時，控制測試的風險系數(shù)為"2.3"。（5）假設A注冊會計師確定的可接受的信賴過度風險為10%，樣本規(guī)模為55，可容忍偏差率是7%。測試樣本后，發(fā)現(xiàn)2例偏差。當信賴過度風險為"10%"、樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)為"2"時，控制測試的風險系數(shù)為"5.3"。要求：（1）計算確定總體規(guī)模，并簡要回答在運用統(tǒng)計抽樣方法對某項手工執(zhí)行的控制運行有效性進行測試時，總體規(guī)模對樣本規(guī)模的影響。
（2）針對事項（1）至（3），假設上述事項互不關聯(lián)，逐項指出A注冊會計師的做法是否正確。如不正確，簡要說明理由。
（3）針對事項（4），計算總體偏差率上限，并說明該控制運行是否有效。（計算結果請保留到百分比的小數(shù)點后兩位）
（4）針對事項（5），計算總體偏差率上限，并說明該控制運行是否有效，如果無效，后期審計計劃是否需要修改，如何修改。（計算結果請保留到百分比的小數(shù)點后兩位）
4.問答題2013年10月1日，ABC會計師事務所擬與上市公司甲公司續(xù)簽2013年度財務報表的審計業(yè)務約定書。XYZ會計師事務所和ABC會計師事務所共享所有權、控制權和重要的專業(yè)資源。ABC會計師事務所遇到下列與職業(yè)道德有關的事項：（1）ABC會計師事務所委派A注冊會計師擔任甲公司2013年度財務報表審計項目合伙人，A自2008年起就一直擔任甲公司的財務報表審計項目合伙人。（2）ABC會計師事務所員工為甲公司秘書提供投資決策所需要的行業(yè)數(shù)據(jù)資料。（3）ABC會計師事務所員工注冊會計師C的父親是甲公司獨立董事，ABC會計師事務所未委派注冊會計師C參與甲公司2013年度財務報表審計。（4）甲公司是D集團的全資子公司，XYZ會計師事務所首次承接D集團財務報表審計業(yè)務，ABC會計師事務所向XYZ事務所提供了甲公司2010年至2012年財務報表審計工作底稿的電子版。（5）XYZ會計師事務所的注冊會計師E于2013年開始基于編制會計分錄的目的為甲公司計算遞延所得稅資產和遞延所得稅負債。（6）ABC會計師事務所的分所注冊會計師F自2012年2月1日起擔任甲公司全資子公司P公司的首席法律顧問。要求：針對上述第（1）至（6）項，逐項指出是否會對ABC會計師事務所或審計項目組成員的獨立性產生不利影響，并簡要說明理由。
5.問答題

甲公司是2009年首次公開發(fā)行股票的家電類行業(yè)上市公司。ABC會計師事務所于2013年12月1日首次承接甲公司2013年度財務報表審計業(yè)務。A注冊會計師為被選派的審計項目合伙人。ABC會計師事務所遇到下列與職業(yè)道德有關的事項：（1）B注冊會計師與A注冊會計師是同處一個業(yè)務部門的合伙人。由于B注冊會計師的父親擁有甲公司1000股股票，因此ABC會計師事務所未委派B注冊會計師參與甲公司審計業(yè)務。
（2）F公司是甲公司的聯(lián)營企業(yè)，2013年2月1日，ABC會計師事務所合伙人C注冊會計師的兒子購買了F公司51%的股權，ABC會計師事務所得知該事項后將合伙人C注冊會計師調離了審計項目組。
（3）甲公司2013年1月1日為審計項目合伙人A注冊會計師的母親開設的寵物店提供貸款，貸款額度為500萬元，期限一年。
（4）審計項目組成員D注冊會計師的父親自2011年5月以來一直擔任甲公司某分公司財務總監(jiān)。
（5）ABC會計師事務所前合伙人E于2009年3月20日離開ABC會計師事務所加入甲公司擔任上市前分管財務的副總裁，E在擔任副總裁期間，經(jīng)常向ABC會計師事務所咨詢上市的有關事項，甲公司上市后前合伙人E一直與ABC事務所保持重要交往。
（6）ABC會計師事務所前合伙人H于2013年1月1日加入甲公司擔任審計部經(jīng)理，前合伙人H在2006年至2010年一直擔任甲公司財務報表審計的關鍵審計合伙人，但未參與甲公司2011年、2012年的財務報表審計業(yè)務。
要求：針對上述第（1）至（6）項，逐項指出是否會對ABC會計師事務所或審計項目組成員的獨立性產生不利影響，并簡要說明理由。