問答題北岳工業(yè)股份有限公司（以下簡稱北岳公司）是中天會計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，2014年5月中天會計(jì)師事務(wù)所繼續(xù)接受委托審計(jì)其2014年財(cái)務(wù)報(bào)表，指派王瑩為項(xiàng)目合伙人，注冊會計(jì)師王瑩在復(fù)核審計(jì)項(xiàng)目組部分成員編制的北岳公司2014年度財(cái)務(wù)信息審計(jì)工作底稿時(shí)，注意到以下事項(xiàng)：（1）北岳公司于2014年12月31日對存貨實(shí)施了盤點(diǎn)。由于存貨是成堆擺放的，其數(shù)量的確定需要依賴具有相關(guān)專業(yè)技術(shù)的人員，北岳公司在盤點(diǎn)時(shí)聘請了某測繪公司（非關(guān)聯(lián)公司）對其存貨數(shù)量進(jìn)行測算和報(bào)告，并據(jù)此確定盤點(diǎn)結(jié)果。測繪公司主要提供堆類存貨的測繪服務(wù)。項(xiàng)目組成員核對了測繪公司對北岳公司2014年12月31日存貨數(shù)量出具的工作報(bào)告，沒有發(fā)現(xiàn)差異，并據(jù)此得出了"北岳公司2014年12月31日的堆類存貨數(shù)量與賬面記錄一致"的結(jié)論。（2）北岳公司2014年12月31日的應(yīng)收賬款中包含應(yīng)收某客戶的重大余額。項(xiàng)目組成員對該余額采用積極的函證方式實(shí)施了函證程序，但一直未收到回函。項(xiàng)目組成員隨后又以消極的函證方式發(fā)出一份詢證函，也沒有收到回函。項(xiàng)目組成員據(jù)此得出"于2014年12月31日，該應(yīng)收賬款余額沒有差異"的結(jié)論。（3）北岳公司2014年12月31日的應(yīng)收票據(jù)余額為若干銀行承兌匯票。北岳公司財(cái)務(wù)經(jīng)理表示這些銀行承兌匯票均已于2015年初向銀行貼現(xiàn)，因此無法安排項(xiàng)目組監(jiān)盤這些銀行承兌匯票。項(xiàng)目組成員檢查了北岳公司編制的已貼現(xiàn)銀行承兌匯票的備查簿，未發(fā)現(xiàn)差異，據(jù)此得出"于2014年12月31日，該應(yīng)收票據(jù)余額沒有差異"的結(jié)論。（4）北岳公司2014年12月31日的其他應(yīng)收款中有一項(xiàng)應(yīng)收銷售人員的備用金5萬元。財(cái)務(wù)經(jīng)理表示，該余額為銷售人員2014年11月出國參加為期一周的展會而預(yù)借的差旅費(fèi)備用金，相關(guān)差旅費(fèi)共計(jì)5萬元已于2015年1月報(bào)銷完畢，上述其他應(yīng)收款余額也已轉(zhuǎn)入2015年1月的銷售費(fèi)用。項(xiàng)目組成員檢查了2015年1月的相關(guān)差旅費(fèi)報(bào)銷憑證，相關(guān)差旅費(fèi)金額與上述備用金金額相符，據(jù)此得出"于2014年12月31日，該其他應(yīng)收款余額沒有差異"的結(jié)論。（5）北岳公司有部分原材料由某第三方物流公司代為保管。2014年12月31日，北岳公司派人赴該物流公司對有關(guān)原材料進(jìn)行盤點(diǎn)，并編制了盤點(diǎn)表。由于該物流公司的倉庫在外地，項(xiàng)目組未在2014年末對該物流公司代為保管的北岳公司有關(guān)原材料實(shí)施監(jiān)盤程序。北岳公司向項(xiàng)目組提供了上述原材料于2014年12月31日的盤點(diǎn)表，盤點(diǎn)表記錄與北岳公司2014年12月31日的賬面記錄無差異，項(xiàng)目組成員據(jù)此得出結(jié)論："該物流公司代為保管的原材料子2014年12月31日的實(shí)際結(jié)存與賬面記錄無差異。"（6）項(xiàng)目組成員李偉在對北岳公司存放于東商銀行的銀行存款的余額進(jìn)行函證時(shí)，將填好的詢證函親自送至東商銀行。北岳公司的出納于第二天將東商銀行蓋章確認(rèn)沒有差異的詢證函回函原件交給李偉。李偉將回函確認(rèn)的金額記錄于工作底稿，并得出了"東商銀行的銀行存款余額沒有差異"的結(jié)論。要求：針對上述事項(xiàng)，逐項(xiàng)指出注冊會計(jì)師王瑩在復(fù)核項(xiàng)目組成員編制的北岳公司2014年度財(cái)務(wù)信息審計(jì)工作底稿時(shí)，針對項(xiàng)目組成員的處理，應(yīng)當(dāng)提出哪些質(zhì)疑和改進(jìn)建議。
您可能感興趣的試卷
你可能感興趣的試題
最新試題