問答題案例綠盛新能股份有限公司的增值稅影響及稅額抵扣問題【案例背景】綠盛新能商貿(mào)有限公司（以下簡(jiǎn)稱綠盛新能）是增值稅一般納稅人，主要從事家用電器、電機(jī)、通信設(shè)備及其零配件的批發(fā)和零售。綠盛新能是天華會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。天華會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派王鑫擔(dān)任綠盛新能2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理。在審計(jì)過程中，綠盛新能財(cái)務(wù)總監(jiān)給王鑫發(fā)來電子郵件，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）為進(jìn)一步促進(jìn)擴(kuò)大消費(fèi)需求，提高資源能源利用效率，綠盛新能擬采取以舊換新方式銷售家用電器，綠盛新能的財(cái)務(wù)人員對(duì)于銷售新商品取得價(jià)款，按照扣除回收舊商品價(jià)款后的金額計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額，財(cái)務(wù)總監(jiān)希望王鑫就該項(xiàng)業(yè)務(wù)的增值稅處理是否正確提出分析意見。（2）綠盛新能與通信設(shè)備供應(yīng)商簽訂了5年期購(gòu)銷合同。合同約定，綠盛新能以平價(jià)對(duì)外銷售；每年年末，供應(yīng)商根據(jù)綠盛新能當(dāng)年實(shí)際銷售通信設(shè)備的金額向其返還5%的貨款。財(cái)務(wù)總監(jiān)希望王鑫就該項(xiàng)貨款返還在增值稅處理方面提出分析意見。（3）為擴(kuò)大銷售量，綠盛新能2013年采用折扣銷售方式銷售電機(jī)200萬臺(tái)。財(cái)務(wù)總監(jiān)希望王鑫就該折扣銷售方式下的增值稅處理提出分析意見。（4）綠盛新能2013年采用還本銷售方式銷售通信設(shè)備10萬臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)高于同類通信設(shè)備售價(jià)500元，滿5年后分3次等額退還給購(gòu)貨方部分價(jià)款。財(cái)務(wù)總監(jiān)希望王鑫就該還本銷售方式下的增值稅處理提出分析意見。（5）綠盛新能2013年11月以空調(diào)交換長(zhǎng)江公司生產(chǎn)的電機(jī)配件，綠盛新能10萬臺(tái)空調(diào)的價(jià)格等于長(zhǎng)江公司5萬箱電機(jī)配件的價(jià)格，該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。財(cái)務(wù)總監(jiān)希望王鑫就該采取以物易物方式銷售下的增值稅處理提出分析意見。（6）2013年12月1日，與嘉華公司簽訂協(xié)議，向嘉華公司銷售商品一批，銷售價(jià)格為1000萬元；該協(xié)議規(guī)定，綠盛新能應(yīng)在2014年4月30日將該批商品購(gòu)回，回購(gòu)價(jià)為1200萬元?？铐?xiàng)已收到，商品已發(fā)出。財(cái)務(wù)總監(jiān)希望王鑫就售后回購(gòu)的增值稅和所得稅的影響提出分析意見。（7）綠盛新能內(nèi)部有一個(gè)運(yùn)輸車隊(duì)，該車隊(duì)提供的運(yùn)輸服務(wù)與其他增值稅事項(xiàng)分開核算，在2013年11月，向自己的關(guān)聯(lián)公司提供了一批貨物的運(yùn)輸服務(wù)，該運(yùn)輸服務(wù)的價(jià)格為市場(chǎng)價(jià)格的一半。財(cái)務(wù)總監(jiān)希望王鑫就該運(yùn)輸服務(wù)的增值稅影響提出分析意見。（8）綠盛新能2013年12月購(gòu)進(jìn)一批洗衣機(jī)的配件，取得了設(shè)備的增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，不慎丟失，在丟失前未進(jìn)行認(rèn)證，財(cái)務(wù)總監(jiān)希望王鑫指出發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)未認(rèn)證前丟失的增值稅抵扣方面應(yīng)注意的事項(xiàng)。（9）綠盛新能2013年向當(dāng)?shù)仞B(yǎng)老院捐贈(zèng)了10臺(tái)洗衣機(jī)。綠盛新能將該批洗衣機(jī)產(chǎn)品所對(duì)應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅予以轉(zhuǎn)出，連同該洗衣機(jī)產(chǎn)品的成本一并計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，財(cái)務(wù)總監(jiān)希望王鑫就該項(xiàng)業(yè)務(wù)的增值稅處理是否正確提出分析意見?！景咐蟆酷槍?duì)上述事項(xiàng)，假定不考慮職業(yè)道德的有關(guān)規(guī)定，代王鑫逐項(xiàng)簡(jiǎn)要回復(fù)財(cái)務(wù)總監(jiān)提出的問題。

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1.問答題

綜合題：北京市一家居民企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售彩色電視機(jī)，假定2014年度有關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：（1）銷售彩電取得不含稅收入8600萬元，與彩電配比的銷售成本5660萬元；
（2）轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)取得收入700萬元，直接與技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的成本和費(fèi)用100萬元；（3）出租房屋取得租金收入200萬元，接受原材料捐贈(zèng)取得增值稅專用發(fā)票注明材料金額50萬元、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金8.5萬元，取得國(guó)債利息收入30萬元；
（4）購(gòu)進(jìn)原材料共計(jì)3000萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明進(jìn)項(xiàng)稅稅額510萬元；支付購(gòu)料不含稅運(yùn)輸費(fèi)用共計(jì)230萬元，取得增值稅專用發(fā)票；
（5）銷售費(fèi)用1650萬元，其中不含稅廣告費(fèi)1400萬元，取得增值稅專用發(fā)票；
（6）管理費(fèi)用850萬元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)90萬元；
（7）財(cái)務(wù)費(fèi)用80萬元，其中含向非金融企業(yè)借款500萬元所支付的年利息40萬元（當(dāng)年同期同類金融企業(yè)貸款的年利率為5.8%）；
（8）計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資540萬元；發(fā)生的工會(huì)經(jīng)費(fèi)15萬元、職工福利費(fèi)82萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)18萬元；
（9）營(yíng)業(yè)外支出300萬元，其中包括通過公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)的捐款150萬元。（其他相關(guān)資料：①上述銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用不涉及轉(zhuǎn)讓費(fèi)用；②取得的相關(guān)票據(jù)均通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。不考慮地方教育附加）
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
（1）企業(yè)2014年應(yīng)繳納的增值稅；
（2）企業(yè)2014年應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅；
（3）企業(yè)2014年應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加；
（4）企業(yè)2014年實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)；
（5）廣告費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；
（6）業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；
（7）財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；
（8）職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；
（9）公益性捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；
（10）企業(yè)2014年度企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額；
（11）企業(yè)2014年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。
2.問答題

綜合題：某房地產(chǎn)開發(fā)公司于2013年1月受讓一宗土地使用權(quán)，支付轉(zhuǎn)讓方地價(jià)款6000萬元，按規(guī)定繳納相關(guān)契稅。2013年2月至2014年3月中旬該房地產(chǎn)開發(fā)公司將受讓土地70%（其余30%尚未使用）的面積開發(fā)建造一棟寫字樓。在開發(fā)過程中，根據(jù)建筑承包合同支付給建筑公司的勞務(wù)費(fèi)和材料費(fèi)共計(jì)5800萬元；發(fā)生的利息費(fèi)用為300萬元，可按項(xiàng)目分?jǐn)偫⒉⒛芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)的證明。3月下旬該公司將開發(fā)建造的寫字樓總面積的20%轉(zhuǎn)為公司的固定資產(chǎn)并用于對(duì)外出租，其余部分對(duì)外銷售。2014年4月-6月該公司取得租金收入共計(jì)60萬元，銷售部分全部售完，共計(jì)取得銷售收入14000萬元。該公司在寫字樓開發(fā)和銷售過程中，共計(jì)發(fā)生管理費(fèi)用800萬元、銷售費(fèi)用400萬元。（說明：該公司適用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%；教育費(fèi)附加征收率為3%；地方教育附加的征收率為2%；契稅稅率為3%；其他開發(fā)費(fèi)用扣除比例為5%）
要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
（1）計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司2014年4月-6月共計(jì)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。
（2）計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司2014年4月-6月共計(jì)應(yīng)繳納的城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。
（3）計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓應(yīng)繳納的土地增值稅。
3.問答題

綜合題：某度假山莊位于建制鎮(zhèn)，2014年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
（1）3月從汽車貿(mào)易公司購(gòu)進(jìn)一輛小轎車自用，取得汽車銷售行業(yè)的專用發(fā)票，注明價(jià)款250000元；另外支付購(gòu)買工具和零配件價(jià)款8100元；汽車貿(mào)易公司提供系列服務(wù)，代辦各種手續(xù)并收取一定的費(fèi)用，該單位支付代收費(fèi)用9500元，取得汽車貿(mào)易公司開票的收據(jù)，并于4月取得行駛證書；
（2）山莊原占地10000平方米，4月該山莊為擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)，根據(jù)有關(guān)部門的批準(zhǔn)獲得兩處土地使用權(quán)，其中新征用非耕地8000平方米，成交價(jià)格為每平方米1500元；另一處征用耕地10000平方米，成交價(jià)格為每平方米2000元；
（3）5月，在北京市區(qū)支付1000萬元購(gòu)進(jìn)土地800平方米分設(shè)分支機(jī)構(gòu)，另外無償使用文化局的一塊場(chǎng)地100平方米；
（4）山莊2013年初擁有載貨汽車2輛，整備質(zhì)量噸位均為20噸；小轎車5輛；商用客車3輛。（提示：山莊當(dāng)?shù)氐某擎?zhèn)土地使用稅每平方米單位稅額3元，北京市區(qū)的城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米單位稅額30元；山莊當(dāng)?shù)馗卣加枚惷科椒矫讍挝欢愵~30元；山莊所在地規(guī)定載貨汽車年納稅額每噸30元，小轎車排量均為1.6升，年納稅額每輛480元。商用客車年納稅額每輛600元；當(dāng)?shù)仄醵惗惵蕿?%。）
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
（1）計(jì)算企業(yè)全年應(yīng)納車輛購(gòu)置稅；
（2）計(jì)算企業(yè)全年應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅額；
（3）計(jì)算企業(yè)全年應(yīng)繳納耕地占用稅稅額；
（4）計(jì)算企業(yè)全年應(yīng)納契稅稅額；
（5）計(jì)算企業(yè)全年應(yīng)納車船稅額。
4.問答題

綜合題：中國(guó)公民李某為某外資公司的職員，2014年的收入情況如下：
（1）單位每月支付工資、薪金10000元；
（2）業(yè)余撰寫中篇財(cái)經(jīng)小說，在北京某報(bào)紙連載，3個(gè)月的稿酬收入分別為20000元、40000元和20000元；（3）參加某廠家有獎(jiǎng)促銷，中獎(jiǎng)所得共計(jì)30000元；
（4）1月1日起將其位于市區(qū)的一套公寓住房按市價(jià)出租，每月收取租金3800元。1月因衛(wèi)生間漏水發(fā)生修繕費(fèi)用1200元，已取得合法有效的支出憑證；
（5）9月將年初認(rèn)購(gòu)境內(nèi)上市公司的限售股轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收入50000元，不能提供準(zhǔn)確的限售股原值憑證；（6）當(dāng)年12月底，單位和李某協(xié)商，解除勞動(dòng)合同，單位除支付當(dāng)月工資外，另外一次支付李某補(bǔ)償金20萬元（李某在該單位任職5年）。（該地上年平均工資3.8萬元／年，以元為單位，除題目明確的稅種外，不考慮其他稅種）
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
（1）計(jì)算李某全年工資薪金（不含解除合同支付補(bǔ)償金）應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅額；
（2）計(jì)算李某取得稿酬收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅額；
（3）計(jì)算李某參加促銷中獎(jiǎng)所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅額；
（4）計(jì)算李某1-2月出租房屋應(yīng)納的個(gè)人所得稅額；（不考慮其他稅費(fèi)）
（5）計(jì)算李某股票轉(zhuǎn)讓收益應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅額；
（6）計(jì)算單位解除合同支付補(bǔ)償金應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅額。
5.問答題

綜合題：位于市區(qū)的國(guó)有化妝品生產(chǎn)企業(yè)，為其母公司的全資子公司，權(quán)益性投資額500萬元。執(zhí)行新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，為增值稅一般納稅人，2014年度有關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)情況如下：
（1）銷售成套化妝品30萬件，開具增值稅專用發(fā)票，注明銷售額7200萬元；零售成套化妝品5萬件，開具普通發(fā)票，取得含稅銷售收入1404萬元。
（2）接受某單位捐贈(zèng)原材料一批，取得專用發(fā)票上注明貨物金額30萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額5.1萬元，專用發(fā)票已通過認(rèn)證；國(guó)家發(fā)行的金融債券利息收入20萬元。
（3）期初庫存外購(gòu)已稅化妝品600萬元。本期外購(gòu)已稅化妝品用于連續(xù)生產(chǎn)化妝品，取得增值稅專用發(fā)票已通過增值稅防偽稅控系統(tǒng)認(rèn)證，支付購(gòu)貨金額2500萬元、增值稅稅額425萬元，已驗(yàn)收入庫，期末庫存外購(gòu)化妝品500萬元（未考慮損失部分）。
（4）每件成套化妝品單位成本90元。
（5）產(chǎn)品銷售費(fèi)用700萬元（其中含稅廣告費(fèi)500萬元，取得增值稅普通發(fā)票）、財(cái)務(wù)費(fèi)用300萬元（其中向母公司借款2000萬元，年利率為10%，銀行同期同類貸款利率為7%）、管理費(fèi)用640萬元，其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)60萬元，含新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用80萬元。
（6）營(yíng)業(yè)外支出科目反映業(yè)務(wù)如下：通過中國(guó)紅十字會(huì)為紅十字事業(yè)捐款20萬元，因排污不當(dāng)被環(huán)保部門罰款1萬元，7月因管理不善損失庫存的外購(gòu)化妝品30萬元（不含增值稅稅額），10月取得保險(xiǎn)公司賠款10萬元，財(cái)產(chǎn)損失已做專項(xiàng)申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)同意稅前扣除。
（7）2014年12月份購(gòu)置并實(shí)際使用規(guī)定的環(huán)保專用設(shè)備并取得普通發(fā)票價(jià)稅合計(jì)200萬元，符合設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
要求：根據(jù)所給資料，按下列序號(hào)計(jì)算有關(guān)納稅事項(xiàng)，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（以萬元為單位，計(jì)算過程及結(jié)果保留小數(shù)之后兩位，不考慮地方教育附加）
（1）計(jì)算當(dāng)年應(yīng)納增值稅。
（2）計(jì)算當(dāng)年應(yīng)納消費(fèi)稅稅額（消費(fèi)稅稅率30%）。
（3）計(jì)算當(dāng)年應(yīng)納城建稅及教育費(fèi)附加。
（4）計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的期間費(fèi)用（包括研究開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除額）。
（5）計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的公益捐贈(zèng)額。
（6）計(jì)算該企業(yè)2014年應(yīng)納稅所得額。
（7）計(jì)算專用設(shè)備投資抵免所得稅稅額。
（8）計(jì)算該企業(yè)2014年應(yīng)納所得稅稅額。

最新試題

某國(guó)有企業(yè)2009年5月在市區(qū)購(gòu)置一棟辦公樓，支付價(jià)款8000萬元。2014年5月，該企業(yè)將辦公樓轉(zhuǎn)讓，取得收入10000萬元，簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。辦公樓經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的重置成本價(jià)為12000萬元，成新率70%。該企業(yè)在繳納土地增值稅時(shí)計(jì)算的增值額為（）（不考慮地方教育附加）。

題型：?jiǎn)雾?xiàng)選擇題

汽車的最低折舊年限是（）

題型：?jiǎn)雾?xiàng)選擇題

企業(yè)所得稅的稅率是（）

題型：?jiǎn)雾?xiàng)選擇題

下列項(xiàng)目中，應(yīng)征收土地增值稅的有（）。

題型：多項(xiàng)選擇題

計(jì)算問答題：某市宏大房地產(chǎn)開發(fā)公司在2014年1月～9月中旬開發(fā)寫字樓一棟，在開發(fā)寫字樓的過程中，取得土地使用權(quán)支付金額400萬元，發(fā)生房地產(chǎn)開發(fā)成本1600萬元。9月～12月將寫字樓全部銷售，銷售合同記載收入5600萬元。另外該公司從2014年3月1日起將2013年建成的一棟賬面價(jià)值為1000萬元的開發(fā)產(chǎn)品臨時(shí)對(duì)外出租（出租前未自用），租賃合同約定每月租金10萬元，租賃期限10個(gè)月，2014年7月底雙方同意停止租賃。該公司全年發(fā)生銷售費(fèi)用500萬元（其中廣告費(fèi)200萬元）、管理費(fèi)用620萬元（未含印花稅和房產(chǎn)稅）、當(dāng)年開發(fā)寫字樓的借款利息支出80萬元，能按項(xiàng)目合理分?jǐn)偫⒅С龊吞峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明且未超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計(jì)算的金額。（注：計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為20%，當(dāng)?shù)卣?guī)定計(jì)算土地增值稅其他開發(fā)費(fèi)用的扣除比例為5%，契稅稅率為3%）要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)納房產(chǎn)稅的金額；（2）計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售和租賃房產(chǎn)應(yīng)納印花稅的金額；（3）計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)納土地增值稅的允許扣除項(xiàng)目合計(jì)；（4）計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓土地增值稅的增值額；（5）計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓應(yīng)繳納的土地增值稅。

題型：?jiǎn)柎痤}

根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列對(duì)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的稅務(wù)處理不正確的是（）。

題型：?jiǎn)雾?xiàng)選擇題

張某2014年6月以100萬元購(gòu)入大華公司拍賣的"打包債權(quán)"200萬元，其中甲欠大華公司120萬元，乙欠大華公司80萬元。2014年11月張某從乙債務(wù)人處追回款項(xiàng)50萬元，雙方協(xié)商余款不再償還，另支付評(píng)估費(fèi)2萬元。張某處置債權(quán)取得所得應(yīng)納個(gè)人所得稅為（）。

題型：?jiǎn)雾?xiàng)選擇題

下列房產(chǎn)處置應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的有（）。

題型：多項(xiàng)選擇題

稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)按規(guī)定需核定納稅人應(yīng)納所得稅額的，有權(quán)采取下列方法核定征收企業(yè)所得稅（）。

題型：多項(xiàng)選擇題

企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的（）起計(jì)算折舊

題型：?jiǎn)雾?xiàng)選擇題