問答題綜合題：甲公司2012年發(fā)生的部分交易或事項如下。（1）甲公司可以自主從事進出口業(yè)務，2012年10月20日，甲公司接受M公司委托，代理出口一批商品，該商品的總價款為5000萬元，甲公司因該代理業(yè)務取得傭金20萬元。甲公司于年末完成該業(yè)務，并收到傭金。（2）甲公司向丁公司出租其商標使用權，約定丁公司每年年末按年銷售收入的10%支付使用費，使用期為10年。2012年，丁公司實現(xiàn)銷售收入100萬元。假定甲公司均于每年年末收到使用費。（3）2012年12月1日，對外出售一批服裝，該服裝的成本為2000萬元，出售價格為3500萬元，價款尚未收到。為了促銷商品，減少庫存，甲公司給予客戶10%的商業(yè)折扣。甲公司對該應收賬款采取如下折扣政策：2／10，1/20，n／30。甲公司于2012年12月15日收到該價款。（4）甲公司除實體店銷售外，還有一條網(wǎng)上銷售渠道，主要銷售其生產(chǎn)的服裝或代銷其他廠家商品。甲公司本年對于一批秋冬女裙采用兩種網(wǎng)上銷售模式，即單套銷售或以團購方式銷售。該裙裝的單套售價為299元／套，團購價為199元／套。甲公司本年通過網(wǎng)上銷售渠道，全年共銷售上述女裙40萬套。其中，以團購方式銷售35萬套。按照約定，網(wǎng)上銷售每套服裝需向第三方網(wǎng)絡交易平臺支付1元的手續(xù)費。每套成本為150元。價款已經(jīng)全部收到。假定不考慮增值稅等因素。要求：根據(jù)上述業(yè)務編制相關的會計分錄。

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1.問答題綜合題：2×12年6月30日，A公司與B公司完成一項資產(chǎn)置換。雙方置換資料如下。（1）A公司換出資產(chǎn)：自產(chǎn)應稅消費品，成本為180萬元，銷售價格為300萬元（等于計稅基礎），適用的消費稅稅率為10%；閑置辦公樓，原值為300萬元，已計提折舊120萬元，已計提減值準備30萬元，剩余使用年限為25年，凈殘值為0，采用直線法計提折舊，公允價值為200萬元。B公司換出資產(chǎn)：交易性金融資產(chǎn)，為從國內(nèi)二級市場上購入的境內(nèi)甲公司的股票，初始取得成本為150萬元，持有期間發(fā)生的公允價值變動收益為50萬元，置換日的公允價值為240萬元；可供出售金融資產(chǎn)，是從美國二級市場上購入的境外乙公司的股票，取得成本為30萬美元（折合為人民幣200萬元），持有期間累計計入其他綜合收益貸方金額為80萬元人民幣。置換日該股票的公允價值為55萬美元。置換日的匯率為1美元=6.70元人民幣。（2）A公司向B公司支付銀行存款57.5萬元人民幣。A公司為取得甲公司的股票支付手續(xù)費20萬元，取得后不打算近期出售。取得乙公司股票后準備近期出售。A公司處置辦公樓發(fā)生清理費用5萬元。B公司為取得上述應稅消費品發(fā)生運雜費15萬元，另發(fā)生裝卸費、入庫前整理費共計12萬元，B公司取得后作為存貨核算。B公司取得上述辦公樓后直接對外出租（已簽訂租賃合同）。A公司與B公司的上述費用，均已用銀行存款支付。（3）其他資料：假定A、B公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。B公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量。假設該項交換具有商業(yè)實質。不考慮其他因素。要求：（1）根據(jù)上述資料，判斷A公司取得甲、乙公司股票應分別作為哪類金融資產(chǎn)核算；（2）根據(jù)上述資料，編制A公司置換日的相關會計分錄；（3）根據(jù)上述資料，計算該非貨幣性資產(chǎn)交換對B公司損益的影響金額。
2.多項選擇題下列有關所得稅的說法中，正確的有（）。

A.當資產(chǎn)的計稅基礎小于賬面價值時需要確認遞延所得稅資產(chǎn)
B.因集團內(nèi)部債權債務往來在個別報表中形成的遞延所得稅在合并報表中應該抵銷
C.期末因稅率變動對遞延所得稅資產(chǎn)的調(diào)整均應計入所得稅費用
D.直接計入所有者權益的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債不影響所得稅費用

4.多項選擇題下列關于企業(yè)以回購的公司普通股股票進行股權激勵的處理中，正確的有（）。

A.回購公司普通股應沖減股本金額
B.在等待期內(nèi)每個資產(chǎn)負債表日確認相應的資本公積金額
C.在等待期按照期權在每個資產(chǎn)負債表日的公允價值計算應確認的成本費用
D.行權日應轉銷庫存股成本和等待期內(nèi)資本公積（其他資本公積）累計金額，同時按差額計入資本公積（股本溢價）

5.多項選擇題下列關于稀釋每股收益的說法中，正確的有（）。

A.企業(yè)存在的可轉換公司債券的增量股每股收益一定不為0
B.企業(yè)發(fā)行行權價格小于市場價格的認股權證對虧損企業(yè)具有反稀釋性
C.企業(yè)承諾將回購其股份的合同中規(guī)定的回購價格低于當期普通股市場平均價格時對虧損企業(yè)具有稀釋性
D.企業(yè)存在多項稀釋性潛在普通股時需單獨考慮各自的稀釋性