問答題綜合題：甲公司2012年發(fā)生的部分交易或事項如下。（1）甲公司可以自主從事進(jìn)出口業(yè)務(wù)，2012年10月20日，甲公司接受M公司委托，代理出口一批商品，該商品的總價款為5000萬元，甲公司因該代理業(yè)務(wù)取得傭金20萬元。甲公司于年末完成該業(yè)務(wù)，并收到傭金。（2）甲公司向丁公司出租其商標(biāo)使用權(quán)，約定丁公司每年年末按年銷售收入的10%支付使用費，使用期為10年。2012年，丁公司實現(xiàn)銷售收入100萬元。假定甲公司均于每年年末收到使用費。（3）2012年12月1日，對外出售一批服裝，該服裝的成本為2000萬元，出售價格為3500萬元，價款尚未收到。為了促銷商品，減少庫存，甲公司給予客戶10%的商業(yè)折扣。甲公司對該應(yīng)收賬款采取如下折扣政策：2／10，1/20，n／30。甲公司于2012年12月15日收到該價款。（4）甲公司除實體店銷售外，還有一條網(wǎng)上銷售渠道，主要銷售其生產(chǎn)的服裝或代銷其他廠家商品。甲公司本年對于一批秋冬女裙采用兩種網(wǎng)上銷售模式，即單套銷售或以團(tuán)購方式銷售。該裙裝的單套售價為299元／套，團(tuán)購價為199元／套。甲公司本年通過網(wǎng)上銷售渠道，全年共銷售上述女裙40萬套。其中，以團(tuán)購方式銷售35萬套。按照約定，網(wǎng)上銷售每套服裝需向第三方網(wǎng)絡(luò)交易平臺支付1元的手續(xù)費。每套成本為150元。價款已經(jīng)全部收到。假定不考慮增值稅等因素。要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制相關(guān)的會計分錄。

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1.問答題綜合題：2×12年6月30日，A公司與B公司完成一項資產(chǎn)置換。雙方置換資料如下。（1）A公司換出資產(chǎn)：自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，成本為180萬元，銷售價格為300萬元（等于計稅基礎(chǔ)），適用的消費稅稅率為10%；閑置辦公樓，原值為300萬元，已計提折舊120萬元，已計提減值準(zhǔn)備30萬元，剩余使用年限為25年，凈殘值為0，采用直線法計提折舊，公允價值為200萬元。B公司換出資產(chǎn)：交易性金融資產(chǎn)，為從國內(nèi)二級市場上購入的境內(nèi)甲公司的股票，初始取得成本為150萬元，持有期間發(fā)生的公允價值變動收益為50萬元，置換日的公允價值為240萬元；可供出售金融資產(chǎn)，是從美國二級市場上購入的境外乙公司的股票，取得成本為30萬美元（折合為人民幣200萬元），持有期間累計計入其他綜合收益貸方金額為80萬元人民幣。置換日該股票的公允價值為55萬美元。置換日的匯率為1美元=6.70元人民幣。（2）A公司向B公司支付銀行存款57.5萬元人民幣。A公司為取得甲公司的股票支付手續(xù)費20萬元，取得后不打算近期出售。取得乙公司股票后準(zhǔn)備近期出售。A公司處置辦公樓發(fā)生清理費用5萬元。B公司為取得上述應(yīng)稅消費品發(fā)生運雜費15萬元，另發(fā)生裝卸費、入庫前整理費共計12萬元，B公司取得后作為存貨核算。B公司取得上述辦公樓后直接對外出租（已簽訂租賃合同）。A公司與B公司的上述費用，均已用銀行存款支付。（3）其他資料：假定A、B公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。B公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量。假設(shè)該項交換具有商業(yè)實質(zhì)。不考慮其他因素。要求：（1）根據(jù)上述資料，判斷A公司取得甲、乙公司股票應(yīng)分別作為哪類金融資產(chǎn)核算；（2）根據(jù)上述資料，編制A公司置換日的相關(guān)會計分錄；（3）根據(jù)上述資料，計算該非貨幣性資產(chǎn)交換對B公司損益的影響金額。
2.多項選擇題下列有關(guān)所得稅的說法中，正確的有（）。

A.當(dāng)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)小于賬面價值時需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)
B.因集團(tuán)內(nèi)部債權(quán)債務(wù)往來在個別報表中形成的遞延所得稅在合并報表中應(yīng)該抵銷
C.期末因稅率變動對遞延所得稅資產(chǎn)的調(diào)整均應(yīng)計入所得稅費用
D.直接計入所有者權(quán)益的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債不影響所得稅費用

4.多項選擇題下列關(guān)于企業(yè)以回購的公司普通股股票進(jìn)行股權(quán)激勵的處理中，正確的有（）。

A.回購公司普通股應(yīng)沖減股本金額
B.在等待期內(nèi)每個資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)相應(yīng)的資本公積金額
C.在等待期按照期權(quán)在每個資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價值計算應(yīng)確認(rèn)的成本費用
D.行權(quán)日應(yīng)轉(zhuǎn)銷庫存股成本和等待期內(nèi)資本公積（其他資本公積）累計金額，同時按差額計入資本公積（股本溢價）

5.多項選擇題下列關(guān)于稀釋每股收益的說法中，正確的有（）。

A.企業(yè)存在的可轉(zhuǎn)換公司債券的增量股每股收益一定不為0
B.企業(yè)發(fā)行行權(quán)價格小于市場價格的認(rèn)股權(quán)證對虧損企業(yè)具有反稀釋性
C.企業(yè)承諾將回購其股份的合同中規(guī)定的回購價格低于當(dāng)期普通股市場平均價格時對虧損企業(yè)具有稀釋性
D.企業(yè)存在多項稀釋性潛在普通股時需單獨考慮各自的稀釋性

7.多項選擇題下列關(guān)于報告分部的說法中，正確的有（）。

A.報告分部中應(yīng)該披露所有經(jīng)營分部的相關(guān)信息
B.分部收入包括主營業(yè)務(wù)收入、利息收入、處置投資凈收益等營業(yè)利潤項目
C.報告分部的數(shù)量通常不應(yīng)當(dāng)超過10個
D.報告分部的確定符合重要性原則

8.多項選擇題2013年1月1日，甲公司向其子公司A公司的50名管理人員每人授予6萬份股票期權(quán)，該股票期權(quán)在授予日的公允價值為每份15元。根據(jù)協(xié)議約定，A公司管理人員需為其服務(wù)3年，才能夠以每股5元的價格購入甲公司6萬股普通股。假定A公司在規(guī)定的3年等待期內(nèi)均沒有管理人員離職。下列各項關(guān)于甲公司2014年編制合并報表時的會計處理，不正確的有（）。

A.借記"資本公積"3000萬元，同時貸記"長期股權(quán)投資"3000萬元
B.借記"未分配利潤_年初"1500萬元，同時貸記"資本公積"1500萬元
C.借記"管理費用"1500萬元，同時貸記"應(yīng)付職工薪酬"1500萬元
D.借記"未分配利潤--年初"1500萬元，同時貸記"應(yīng)付職工薪酬"1500萬元

9.多項選擇題下列有關(guān)金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的行為中，符合終止確認(rèn)條件的有（）。

A.附追索權(quán)的票據(jù)貼現(xiàn)
B.采用質(zhì)押式回購交易出售債券
C.附重大價外看跌期權(quán)的金融資產(chǎn)出售
D.出售應(yīng)收賬款，且購買方無權(quán)要求出售方承擔(dān)不能收回價款的風(fēng)險

10.多項選擇題下列關(guān)于公允價值的表述中，正確的有（）。

A.公允價值指市場參與者在計量日發(fā)生的有序交易中，出售一項資產(chǎn)所能收到或者轉(zhuǎn)移一項負(fù)債所需支付的價格
B.關(guān)聯(lián)方之間的交易價格不能作為資產(chǎn)或負(fù)債的公允價值
C.企業(yè)變更估值技術(shù)或其應(yīng)用的，應(yīng)當(dāng)作為會計政策變更處理，采用追溯調(diào)整法進(jìn)行處理
D.企業(yè)應(yīng)首先使用第一層次輸入值，其次使用第二層次輸入值，最后使用第三層次輸入值