單項選擇題AS公司2012年期初與AM公司簽訂一項資產(chǎn)置換協(xié)議,按照協(xié)議約定,AS公司換出一批成本為120萬元的庫存商品和一項按照公允價值計量的投資性房地產(chǎn)(賬面價值為100萬元),以取得AM公司一臺大型生產(chǎn)設(shè)備。置換日該批商品市價為200萬元,投資性房地產(chǎn)公允價值為150萬元,AM公司換出設(shè)備當(dāng)日的公允價值為300萬元。AS公司另收到AM公司支付的銀行存款33萬元。假定該交換具有商業(yè)實質(zhì),AS公司與AM公司均為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率均為17%。假定不考慮其他因素,下列有關(guān)該項資產(chǎn)交換的說法,不正確的是()。

A.AS公司應(yīng)以換出資產(chǎn)公允價值為基礎(chǔ)確認(rèn)換入資產(chǎn)的入賬價值
B.AS公司換入的大型設(shè)備的入賬價值為300萬元
C.AS公司該項交換中收取的不含稅補價的金額為33萬元
D.AS公司因該項置換確認(rèn)的對營業(yè)利潤的影響為130萬元


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8.問答題綜合題:A公司2013年的財務(wù)報表于2014年4月30日批準(zhǔn)對外報出,所得稅匯算清繳也于當(dāng)日完成,2014年1月1日至4月30日期間注冊會計師對A公司的報表進(jìn)行審計時發(fā)現(xiàn)以下問題。(1)2013年10月15日,A公司與甲公司簽訂一項設(shè)備安裝合同。合同規(guī)定,該設(shè)備安裝期限為4個月,合同總價款為180萬元。合同簽訂日預(yù)收價款50萬元,至12月31日,已實際發(fā)生安裝費用80萬元(均為安裝人員工資),預(yù)計還將發(fā)生安裝費用50萬元。假定該合同的結(jié)果不能可靠估計。A公司按照80萬元確認(rèn)了收入。(2)2013年8月31日,A公司與乙公司簽訂了一項質(zhì)押式回購協(xié)議,協(xié)議約定,A公司以500萬元的價格將一項可供出售權(quán)益工具出售給乙公司,于5個月后以550萬元的價格購回該可供出售金融資產(chǎn)。該金融資產(chǎn)的初始入賬價值為300萬元,持有期間發(fā)生公允價值變動收益50萬元。A公司終止確認(rèn)了該可供出售金融資產(chǎn),確認(rèn)投資收益200萬元,經(jīng)查年末此金融資產(chǎn)公允價值為400萬元。(3)2013年11月1日,丙公司以A公司生產(chǎn)的某項產(chǎn)品侵犯了其專利權(quán)為由,對其提起訴訟,要求賠償損失100萬元。A公司經(jīng)核實后認(rèn)為很可能承擔(dān)該義務(wù),但是A公司認(rèn)定該侵權(quán)行為的發(fā)生與第三方M公司有關(guān),因此對M公司提出賠償要求,并基本確定可以從M公司取得賠償80萬元。至年末該訴訟尚未判決。A公司進(jìn)行如下賬務(wù)處理:借記營業(yè)外支出100萬元,貸記預(yù)計負(fù)債100萬元,同時確認(rèn)了相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)25萬元。按照稅法規(guī)定,該項訴訟的損失和賠償在實際發(fā)生時允許納入應(yīng)納稅所得額。資產(chǎn)負(fù)債表報出之前尚未進(jìn)行終審判決。(4)6月30日,A公司從美國二級市場上按照市價購入丁公司發(fā)行的股票500萬股,作為可供出售金融資產(chǎn)核算。該股票的市場價格為2美元/股,當(dāng)日即期匯率為1美元=6.65元人民幣。A公司另支付手續(xù)費10美元。至年末,該股票的市場價格為2.8美元/股,年末的即期匯率為1美元=6.50元人民幣。A公司年末確認(rèn)了其他綜合收益2535萬元人民幣,同時借記"財務(wù)費用"151.5萬元人民幣。A公司適用的所得稅稅率為25%。A公司2013年實現(xiàn)的利潤總額為5000萬元。上述事項中除特殊說明外,稅法規(guī)定與會計處理均一致。要求:(1)根據(jù)資料(1)至資料(4),逐項判斷各項處理是否正確,并說明理由,如不正確,做出更正分錄。(2)計算經(jīng)過更正處理后,A公司實際應(yīng)交所得稅的金額,并計算上述調(diào)整除所得稅調(diào)整外對資產(chǎn)的影響金額。(不考慮未分配利潤的結(jié)轉(zhuǎn)分錄)。
9.問答題綜合題:甲上市公司(以下簡稱"甲公司")2×12年至2×14年發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下。(1)2×12年1月1日,甲公司購買丁公司持有的乙公司60%股權(quán)。購買合同約定,以2×11年12月31日經(jīng)評估確定的乙公司凈資產(chǎn)價值12000萬元為基礎(chǔ),甲公司以每股14元的價格向其發(fā)行600萬股本公司股票作為對價。1月30日,雙方完成資產(chǎn)交接手續(xù);1月31日,甲公司向乙公司董事會派出7名成員,當(dāng)日即控制乙公司的財務(wù)和經(jīng)營政策;該項交易后續(xù)不存在實質(zhì)性障礙。1月31日,乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)以上一年12月31日評估值為基礎(chǔ)進(jìn)行調(diào)整后的公允價值為14400萬元(有關(guān)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與賬面價值相同)。當(dāng)日,乙公司股本為10000萬元,資本公積為2000萬元,盈余公積為940萬元,未分配利潤為1460萬元;甲公司股票收盤價為每股16元。2×12年2月5日,甲公司辦理完畢相關(guān)股權(quán)登記手續(xù),完成該交易相關(guān)的驗資程序。當(dāng)日甲公司股票收盤價為每股15元,乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為14400萬元。該項交易中,甲公司為取得有關(guān)股權(quán)以銀行存款支付評估費10萬元、法律費30萬元,為發(fā)行股票支付券商傭金200萬元。甲、乙公司在該項交易前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。(2)2×13年3月31日,甲公司又以7436萬元的價款取得乙公司40%的股權(quán)。當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為18000萬元。自購買日到增加投資日,乙公司以購買日公允價值為基礎(chǔ)實現(xiàn)的凈利潤為2800萬元,增加其他綜合收益140萬元。假定有關(guān)利潤和其他綜合收益在各年度中均勻?qū)崿F(xiàn)。(3)2×13年4月1日到年末,乙公司以購買日公允價值為基礎(chǔ)實現(xiàn)的凈利潤為2500萬元,未發(fā)生所有者權(quán)益的其他變動。(4)在不考慮乙公司的負(fù)債和或有負(fù)債因素的情況下,甲公司在2×13年末將乙公司全部資產(chǎn)視為一個資產(chǎn)組D(包含商譽)。經(jīng)計算,2×13年年末資產(chǎn)組D的可收回金額為20000萬元。假定不考慮所得稅等其他因素。要求:(1)確定甲公司合并乙公司的購買日,并說明理由。計算甲公司合并報表中商譽的金額,并編制個別報表中初始確認(rèn)的會計分錄。(2)根據(jù)資料(2),編制2×12年甲公司合并報表中對長期股權(quán)投資按照權(quán)益法核算的相關(guān)調(diào)整分錄。(3)根據(jù)資料(2),計算2×13年因增資對甲公司合并報表資本公積的影響,并編制相關(guān)的會計分錄。(4)根據(jù)資料(4)計算2×13年年末甲公司商譽減值的金額,并編制相關(guān)的會計分錄。
10.問答題綜合題:甲公司2012年發(fā)生的部分交易或事項如下。(1)甲公司可以自主從事進(jìn)出口業(yè)務(wù),2012年10月20日,甲公司接受M公司委托,代理出口一批商品,該商品的總價款為5000萬元,甲公司因該代理業(yè)務(wù)取得傭金20萬元。甲公司于年末完成該業(yè)務(wù),并收到傭金。(2)甲公司向丁公司出租其商標(biāo)使用權(quán),約定丁公司每年年末按年銷售收入的10%支付使用費,使用期為10年。2012年,丁公司實現(xiàn)銷售收入100萬元。假定甲公司均于每年年末收到使用費。(3)2012年12月1日,對外出售一批服裝,該服裝的成本為2000萬元,出售價格為3500萬元,價款尚未收到。為了促銷商品,減少庫存,甲公司給予客戶10%的商業(yè)折扣。甲公司對該應(yīng)收賬款采取如下折扣政策:2/10,1/20,n/30。甲公司于2012年12月15日收到該價款。(4)甲公司除實體店銷售外,還有一條網(wǎng)上銷售渠道,主要銷售其生產(chǎn)的服裝或代銷其他廠家商品。甲公司本年對于一批秋冬女裙采用兩種網(wǎng)上銷售模式,即單套銷售或以團購方式銷售。該裙裝的單套售價為299元/套,團購價為199元/套。甲公司本年通過網(wǎng)上銷售渠道,全年共銷售上述女裙40萬套。其中,以團購方式銷售35萬套。按照約定,網(wǎng)上銷售每套服裝需向第三方網(wǎng)絡(luò)交易平臺支付1元的手續(xù)費。每套成本為150元。價款已經(jīng)全部收到。假定不考慮增值稅等因素。要求:根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制相關(guān)的會計分錄。

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