問答題綜合題:甲公司是一家股份有限公司,為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%。甲公司20×4年、20×5年發(fā)生以下業(yè)務(wù)。(1)20×4年6月初甲公司賒銷一批商品給乙公司,該商品的賬面成本為2400萬元,售價為3000萬元(不包含增值稅),銷售合同約定乙公司應(yīng)于9月1日前付款。乙公司20×4年下半年發(fā)生嚴(yán)重財務(wù)困難,至年底無法償付上述貨款,12月31日雙方經(jīng)協(xié)商決定進(jìn)行債務(wù)重組,有關(guān)條款如下:①首先豁免10萬元的債務(wù);②乙公司以其一項(xiàng)對A公司20%的長期股權(quán)投資和一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)抵償剩余債務(wù)。用于抵債的長期股權(quán)投資成本為1500萬元,乙公司持有期間采用權(quán)益法核算,賬面價值等于成本,債務(wù)重組日的公允價值為1600萬元;用于抵債的投資性房地產(chǎn)賬面價值為1600萬元(成本為1400萬元,公允價值變動為200萬元),公允價值為1800萬元。③甲、乙公司于20×4年12月31日辦理完畢資產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù),解除了債權(quán)債務(wù)關(guān)系。(2)甲公司將債務(wù)重組獲取的投資性房地產(chǎn)當(dāng)日即出租給B公司,租期三年,每年租金200萬元,于每年末支付。甲公司預(yù)計(jì)此投資性房地產(chǎn)尚可使用年限為30年,預(yù)計(jì)凈殘值為0,會計(jì)上采用直線法計(jì)提折舊。20×5年末該房地產(chǎn)的可收回金額為1600萬元。(3)甲公司取得A公司股權(quán)投資后能對A公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策產(chǎn)生重大影響。取得投資日,A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為7900萬元(等于賬面價值)。20×5年上半年A公司實(shí)現(xiàn)凈利潤200萬元,其他綜合收益增加80萬元。(4)20×5年6月28日出于對A公司發(fā)展前景的信心,甲公司又以銀行存款7000萬元從A公司其他股東處取得其55%的股權(quán)。7月1日相關(guān)股權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)辦理完畢,甲公司當(dāng)日即取得對A公司的控制權(quán)。增資日,甲公司原持有的A公司股權(quán)的公允價值為1900萬元,A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為13000萬元。(5)其他資料:甲公司未對該應(yīng)收貨款計(jì)提減值準(zhǔn)備;甲公司采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量;乙公司持有期間對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。不考慮其他因素。要求:(1)根據(jù)資料(1),計(jì)算甲公司的債務(wù)重組損失,并編制相關(guān)會計(jì)分錄。(2)根據(jù)資料(2),判斷甲公司20×5年末對投資性房地產(chǎn)是否應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備,如果不需要計(jì)提,請說明理由;如果需要計(jì)提,請計(jì)算應(yīng)計(jì)提的減值金額,并編制相關(guān)會計(jì)分錄。(3)根據(jù)資料(3)、(4),計(jì)算甲公司合并報表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù),編制甲公司個別財務(wù)報表中20×5年對A公司長期股權(quán)投資的會計(jì)分錄,并簡述合并報表中的會計(jì)處理原則。

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1.多項(xiàng)選擇題下列交易或事項(xiàng),影響企業(yè)其他綜合收益金額的有()。

A.持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升
B.企業(yè)將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為采用公允價值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn),其公允價值大于賬面價值的差額
C.以權(quán)益結(jié)算的股份支付確認(rèn)成本費(fèi)用
D.接受非關(guān)聯(lián)企業(yè)的捐贈

2.多項(xiàng)選擇題下列各項(xiàng)關(guān)于日后調(diào)整事項(xiàng)的處理中正確的有()。

A.涉及損益的調(diào)整事項(xiàng),應(yīng)通過"以前年度損益調(diào)整"調(diào)整報告年度相應(yīng)項(xiàng)目的金額
B.調(diào)整事項(xiàng)如果涉及報表附注內(nèi)容的,可以簡化處理不做調(diào)整
C.涉及損益以外的項(xiàng)目的調(diào)整,不需要通過"以前年度損益調(diào)整"處理
D.涉及損益的調(diào)整事項(xiàng),發(fā)生在報告年度所得稅匯算清繳后的不調(diào)整報告年度的應(yīng)交所得稅

4.多項(xiàng)選擇題下列關(guān)于收入的確認(rèn),說法正確的有()。

A.宣傳媒介的收費(fèi)應(yīng)于相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時確認(rèn)為收入
B.為特定客戶開發(fā)軟件的收費(fèi),在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)開發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)為收入
C.屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費(fèi),應(yīng)在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時確認(rèn)收入
D.長期為客戶提供重復(fù)勞務(wù)收取的勞務(wù)費(fèi),通常應(yīng)在收到價款時確認(rèn)為收入

7.多項(xiàng)選擇題20×3年2月1日A公司向B公司的股東定向增發(fā)1500萬股普通股(每股面值為1元),取得B公司70%股權(quán),所發(fā)行股票每股市價4元,于當(dāng)日取得B公司的控制權(quán),購買日B公司除遞延所得稅外可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為8200萬元,賬面價值為7800萬元。假定B公司資產(chǎn)、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)等于其賬面價值,A、B公司適用的所得稅稅率均為25%,下列關(guān)于此業(yè)務(wù)的處理中,正確的有()。

A.B公司應(yīng)按照公允價值8200萬元調(diào)賬
B.A公司應(yīng)在個別報表中確認(rèn)股本1500萬元
C.A公司應(yīng)在合并報表中確認(rèn)商譽(yù)330萬元
D.A公司合并報表中應(yīng)根據(jù)B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值與賬面價值之間的差額為基礎(chǔ)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅

8.多項(xiàng)選擇題20×3年初A公司取得B公司100%的股權(quán),支付款項(xiàng)1350萬元,當(dāng)日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為1200萬元,當(dāng)年B公司按照購買日凈資產(chǎn)公允價值為基礎(chǔ)計(jì)算的凈利潤為150萬元,20×4年1月1日A公司出售了B公司10%的股權(quán),出售價款為180萬元,20×4年B公司按照購買日凈資產(chǎn)公允價值為基礎(chǔ)計(jì)算的凈利潤為225萬元。20×5年1月1日A公司出售了B公司50%的股權(quán),不再對B公司具有控制權(quán),出售價款為1200萬元,剩余股權(quán)的公允價值為960萬元,假設(shè)有證據(jù)表明兩次股權(quán)轉(zhuǎn)讓屬于一攬子交易,下列有關(guān)上述事項(xiàng)的處理中,正確的有()。

A.合并報表中應(yīng)將這兩次交易作為一項(xiàng)處置子公司并喪失控制權(quán)的交易進(jìn)行會計(jì)處理
B.20×5年處置股權(quán)的業(yè)務(wù)在合并報表中確認(rèn)的處置損益金額為637.5萬元
C.20×4年處置股權(quán)時,處置價款與處置投資對應(yīng)的享有B公司凈資產(chǎn)份額的差額,在合并報表中應(yīng)確認(rèn)為當(dāng)期損益
D.合并報表中應(yīng)將這兩次交易分別單獨(dú)進(jìn)行確認(rèn)和處理

9.多項(xiàng)選擇題下列各項(xiàng)中,應(yīng)計(jì)入委托加工收回物資成本的有()。

A.支付的加工費(fèi)
B.支付的運(yùn)輸途中保險費(fèi)
C.驗(yàn)收入庫后支付的倉儲費(fèi)
D.收回后用于對外出售(售價不高于受托方的計(jì)稅價格)的應(yīng)稅消費(fèi)品支付的消費(fèi)稅