問答題甲注冊會計(jì)師作為XYZ會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)項(xiàng)目合伙人,在審計(jì)以下單位2013年度財務(wù)報表時分別遇到下列情況:(1)A股份有限公司(以下簡稱"A公司")2013年當(dāng)年發(fā)生凈虧損500萬元,在2013年12月31日,A公司流動負(fù)債高于資產(chǎn)總額400萬元,管理層已經(jīng)確定了擬采取的應(yīng)對計(jì)劃,注冊會計(jì)師經(jīng)過評價后認(rèn)為應(yīng)對計(jì)劃恰當(dāng)合理,編制財務(wù)報表所依據(jù)的持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是合理的,但依然存在無法在正常的經(jīng)營過程中變現(xiàn)資產(chǎn)、清償債務(wù)的可能性,且A公司未在報表附注中對此予以披露。(2)C股份有限公司(以下簡稱"C公司")2013年10月由于涉嫌侵犯X公司的專利權(quán)被起訴,法院已經(jīng)受理,但至資產(chǎn)負(fù)債表日尚未開庭審理,C公司通過咨詢律師認(rèn)為不是很可能敗訴,因此,在2013年度財務(wù)報表附注中披露了該未決訴訟。注冊會計(jì)師于2014年3月13日完成審計(jì)工作且將審計(jì)報告提交給了C公司管理層,C公司決定在2014年3月15日將財務(wù)報表對外公布。2014年3月14日法院開庭審理了此案并當(dāng)庭宣判C公司敗訴賠償X公司損失500萬元,C公司決定不再上訴,就該事項(xiàng)未對2013年度財務(wù)報表作其他處理,也未將該事項(xiàng)告知甲注冊會計(jì)師。要求:(1)針對情況(1)注冊會計(jì)師應(yīng)提出的審計(jì)處理建議及其具體內(nèi)容是什么?(2)針對情況(2)如果注冊會計(jì)師知悉了該事項(xiàng)應(yīng)如何考慮(假設(shè)此時已提交審計(jì)報告)?

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1.問答題甲注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)A公司2014年度財務(wù)報表,并于2015年3月8日出具了審計(jì)報告。與審計(jì)工作底稿相關(guān)的部分事項(xiàng)如下:(1)甲注冊會計(jì)師在對應(yīng)收賬款進(jìn)行函證時,采用審計(jì)抽樣技術(shù)中的系統(tǒng)選樣法選取樣本,并將抽樣的起點(diǎn)作為識別特征記錄于審計(jì)工作底稿。(2)2015年3月5日,甲注冊會計(jì)師完成審計(jì)工作,并于4月20日將審計(jì)工作底稿歸整為最終審計(jì)檔案。(3)在將審計(jì)工作底稿歸整為最終審計(jì)檔案時,甲注冊會計(jì)師將未更正錯報匯總表草稿附在終稿之后一起保存。(4)2015年5月1日,甲注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)對固定資產(chǎn)項(xiàng)目的審計(jì)雖獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),但審計(jì)工作底稿中沒有記錄必要的審計(jì)結(jié)論,因此修改審計(jì)工作底稿,補(bǔ)充審計(jì)結(jié)論。(5)2015年5月15日,注冊會計(jì)師協(xié)會對會計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查時,發(fā)現(xiàn)營業(yè)外收入項(xiàng)目工作底稿索引文件有誤,因此甲注冊會計(jì)師將索引的文件刪除,增加了正確的文件。要求:針對上述第(1)至(5)項(xiàng),逐項(xiàng)指出甲注冊會計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),簡要說明理由。
2.問答題注冊會計(jì)師在對以下被審計(jì)單位的2013年度財務(wù)報表進(jìn)行審計(jì)時,遇到以下情況:(1)Y公司在被審計(jì)期間的一筆500萬元的重大銷售在審計(jì)報告日以后財務(wù)報表公布日之前被退回,且審計(jì)報告未提交給Y公司管理層,注冊會計(jì)師提請被審計(jì)單位修改財務(wù)報表,Y公司予以拒絕。(2)N公司因涉嫌侵權(quán)于2013年2月1日被起訴,且原告要求賠償3億元,至2013年12月31日法院尚未宣判,N公司2013年12月31日審計(jì)后的凈資產(chǎn)為2億元。注冊會計(jì)師向N公司的律師進(jìn)行了函證,但其律師回函表示基于對委托人負(fù)責(zé)不能對該案的結(jié)果作出任何評價。(3)M公司在2013年度向其子公司以市場價格銷售產(chǎn)品5000萬元,成本為3800萬元,M公司當(dāng)年向其關(guān)聯(lián)方的銷售占到全部收入的35%,M公司已在財務(wù)報表附注中進(jìn)行了適當(dāng)披露。(4)注冊會計(jì)師在對Z公司2013年度財務(wù)報表進(jìn)行審計(jì)時,發(fā)現(xiàn)Z公司2012年發(fā)生的一項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的未決訴訟,既未確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債,也未在財務(wù)報表附注中披露。注冊會計(jì)師建議Z公司對2012年度財務(wù)報表進(jìn)行更正,并重新出具審計(jì)報告,Z公司未予采納,但Z公司在2013年度財務(wù)報表的比較數(shù)據(jù)中已對此進(jìn)行了恰當(dāng)重述。要求:請根據(jù)上述情況,假定所有事項(xiàng)均重大,不考慮其他因素,逐項(xiàng)指出注冊會計(jì)師應(yīng)出具何種審計(jì)意見,并簡要說明理由。
3.問答題A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2013年度財務(wù)報表。為提高審計(jì)效率、節(jié)省審計(jì)成本,A注冊會計(jì)師提倡在審計(jì)中廣泛使用審計(jì)抽樣,并提出以下觀點(diǎn):(1)注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)確保總體的適當(dāng)性和完整性,總體應(yīng)該包括某類交易或賬戶余額的所有項(xiàng)目。(2)注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注抽樣風(fēng)險,如果選擇的總體不適合于測試目標(biāo),將產(chǎn)生較大的抽樣風(fēng)險,注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取相應(yīng)的措施來降低這種風(fēng)險。(3)在控制測試中,抽樣總體的某一特征在各項(xiàng)目之間的差異程度越高,樣本規(guī)模越大。(4)選取樣本的基本方法,包括使用隨機(jī)數(shù)表或計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)選樣、系統(tǒng)選樣和隨意選樣,這幾種方法均可用于非統(tǒng)計(jì)抽樣。(5)在控制測試中,樣本偏差率是注冊會計(jì)師對總體偏差率的最佳估計(jì),注冊會計(jì)師無須另外推斷總體偏差率。(6)在非統(tǒng)計(jì)抽樣中,根據(jù)樣本中發(fā)現(xiàn)的錯報金額推斷總體錯報金額的方法有多種,如果錯報金額與抽樣單元金額相關(guān)時,應(yīng)考慮使用差異法。要求:針對上述第(1)至(6)項(xiàng),逐項(xiàng)指出A注冊會計(jì)師的觀點(diǎn)是否正確。如有不正確,簡要說明理由。
4.多項(xiàng)選擇題下列事項(xiàng)中,屬于項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核需要考慮的事項(xiàng)有()。

A.對項(xiàng)目組和會計(jì)師事務(wù)所獨(dú)立性的評價
B.在決定接受客戶及保持客戶關(guān)系時識別的風(fēng)險
C.對持續(xù)經(jīng)營的評估是否適當(dāng)
D.獨(dú)立監(jiān)管機(jī)構(gòu)發(fā)現(xiàn)的重大事項(xiàng)是否已得到恰當(dāng)解決

5.多項(xiàng)選擇題B注冊會計(jì)師在對丙公司2013年度財務(wù)報表審計(jì)時,遇到有關(guān)比較信息的問題,下列表述中不正確的有()。

A.B注冊會計(jì)師針對比較信息實(shí)施的審計(jì)程序的范圍和針對本期數(shù)據(jù)實(shí)施的審計(jì)程序的范圍相同
B.當(dāng)存在上期財務(wù)報表未經(jīng)審計(jì)的情形時,B注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報告的其他事項(xiàng)段中提及
C.如果導(dǎo)致上期出具非無保留意見的事項(xiàng)仍未解決,僅對比較信息產(chǎn)生重大影響,而對本期數(shù)據(jù)沒有重大影響,則B注冊會計(jì)師可以對本期財務(wù)報表整體發(fā)表無保留意見的審計(jì)報告
D.如果上期財務(wù)報表已經(jīng)前任注冊會計(jì)師審計(jì),B注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照準(zhǔn)則的規(guī)定對本期期初余額實(shí)施審計(jì)程序,必須在審計(jì)報告中提及前任注冊會計(jì)師