單項(xiàng)選擇題A注冊會(huì)計(jì)師在利用差額估計(jì)抽樣審查甲公司的應(yīng)收賬款時(shí)，采用隨機(jī)抽樣方法從300筆業(yè)務(wù)構(gòu)成的應(yīng)收賬款總體中抽取了50筆業(yè)務(wù)進(jìn)行逐筆審查。經(jīng)查證，發(fā)現(xiàn)這些業(yè)務(wù)中共存在1000元的誤差，據(jù)此推斷總體中的錯(cuò)誤金額是（）。

A.5000元
B.6000元
C.7000元
D.8000元


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1.單項(xiàng)選擇題關(guān)于信息技術(shù)一般控制、應(yīng)用控制與公司層面控制三者之間的關(guān)系，下列說法中不正確的是（）。

A.公司層面信息技術(shù)會(huì)影響一般控制和應(yīng)用控制的部署和落實(shí)
B.注冊會(huì)計(jì)師在執(zhí)行信息技術(shù)一般控制和應(yīng)用控制審計(jì)之前，會(huì)首先執(zhí)行配套的公司層面信息技術(shù)控制審計(jì)
C.應(yīng)用控制是有助于達(dá)到信息處理目標(biāo)的控制
D.信息技術(shù)一般控制是否有效不會(huì)影響應(yīng)用控制的有效性是否能夠信任

2.單項(xiàng)選擇題下列有關(guān)審計(jì)要素的說法中不正確的是（）。

A.如果注冊會(huì)計(jì)師在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告中履行其他報(bào)告責(zé)任，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中將其單獨(dú)作為一部分，并以"按照相關(guān)法律法規(guī)的要求報(bào)告的事項(xiàng)"為標(biāo)題
B.審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人分別是注冊會(huì)計(jì)師、被審計(jì)單位管理層（責(zé)任方）和報(bào)表預(yù)期使用者
C.在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，審計(jì)對(duì)象即財(cái)務(wù)報(bào)表
D.如果審計(jì)業(yè)務(wù)涉及特殊知識(shí)和技能超出了注冊會(huì)計(jì)師的能力，注冊會(huì)計(jì)師不應(yīng)承接該審計(jì)業(yè)務(wù)

3.問答題

W公司主要從事小型電子消費(fèi)品的生產(chǎn)和銷售。D注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)W公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表。
資料一：D注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的W公司情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下：
（1）W公司于2014年初完成了部分主要產(chǎn)品的更新?lián)Q代。由于利用現(xiàn)有主要產(chǎn)品（乙產(chǎn)品）生產(chǎn)線生產(chǎn)的換代產(chǎn)品（甲產(chǎn)品）的市場銷售情況良好，W公司自2014年2月起大幅減少了乙產(chǎn)品的產(chǎn)量，并于2014年3月終止了乙產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售，甲產(chǎn)品和乙產(chǎn)品的生產(chǎn)所需原材料基本相同，原材料平均價(jià)格相比上年上漲了約2%。由于甲產(chǎn)品的功能更加齊全且設(shè)計(jì)新穎，其平均售價(jià)比乙產(chǎn)品高約10%。
（2）為加快新產(chǎn)品研發(fā)進(jìn)度以應(yīng)對(duì)激烈的市場競爭，W公司于2014年6月支付500萬元購入一項(xiàng)非專利技術(shù)的永久使用權(quán)，并將其確認(rèn)為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)。最新行業(yè)分析報(bào)告顯示，W公司競爭對(duì)手乙公司已于2014年初推出類似新產(chǎn)品，市場銷售良好。同時(shí)，乙公司宣布將于2015年12月推出更新一代的換代產(chǎn)品。
（3）根據(jù)W公司與丁銀行簽訂的貸款框架協(xié)議，丁銀行自2012年1月至2014年1月向W公司提供累計(jì)金額不超過50000萬元的流動(dòng)資金貸款額度，該資金來源是W公司的主要資金來源。2014年1月，丁銀行終止與W公司的協(xié)議，W公司正在拓展所需資金來源，但尚未取得實(shí)質(zhì)性進(jìn)展。資料二：D注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所獲取的W公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下（金額單位：萬元）：
資料三：D注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了已實(shí)施的相關(guān)實(shí)質(zhì)性程序，部分內(nèi)容摘錄如下：
（1）抽取一定數(shù)量的2014年度發(fā)運(yùn)憑證，檢查日期、品名、數(shù)量、單價(jià)、金額等是否與銷售發(fā)票和記錄憑證一致。
（2）計(jì)算期末存貨的可變現(xiàn)凈值，與存貨賬面價(jià)值比較，檢查存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提是否充分。
（3）對(duì)于外購無形資產(chǎn)，通過核對(duì)購買合同等資料，檢查其入賬價(jià)值是否正確。
要求：
（1）針對(duì)資料一（1）至（3）項(xiàng)，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出資料一所述事項(xiàng)是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果認(rèn)為存在，簡要說明理由，并分別說明該風(fēng)險(xiǎn)主要與哪些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目（僅限于營業(yè)收入、營業(yè)成本、應(yīng)收賬款、存貨、資產(chǎn)減值損失、無形資產(chǎn)和資本公積）的哪些認(rèn)定相關(guān)。將答案直接填入相應(yīng)表格內(nèi)。


（2）針對(duì)資料三（1）至（3）項(xiàng)實(shí)質(zhì)性程序，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出上述實(shí)質(zhì)性程序與根據(jù)資料一（結(jié)合資料二）識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是否直接相關(guān)。如果直接相關(guān)，指出對(duì)應(yīng)的是哪一項(xiàng)（或者哪幾項(xiàng)）識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并簡要說明理由。將答案直接填入相應(yīng)表格內(nèi)。
4.問答題

丙注冊會(huì)計(jì)師通常依據(jù)各類交易、賬戶余額和披露的相關(guān)認(rèn)定確定審計(jì)目標(biāo)，根據(jù)審計(jì)目標(biāo)設(shè)計(jì)審計(jì)程序。以下給出了銷售交易的審計(jì)目標(biāo)，并列舉了部分實(shí)質(zhì)性程序。
（1）審計(jì)目標(biāo)
A．登記入賬的銷售交易確系已經(jīng)發(fā)貨給真實(shí)的顧客
B．所有銷售交易均已登記入賬
C．登記入賬的銷售數(shù)量確系已發(fā)貨的數(shù)量，已正確開具賬單并登記入賬
D．銷售交易的分類恰當(dāng)
（2）實(shí)質(zhì)性程序
F．檢查證明銷售交易劃分類別的原始憑證
G．以發(fā)運(yùn)憑證為起點(diǎn)，追查至銷售發(fā)票和賬簿記錄
H．追查主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中的分錄至銷售發(fā)票
I．以主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬為起點(diǎn)，追查至銷售單中的賒銷審批和發(fā)運(yùn)審批單據(jù)
要求：
請根據(jù)題中給出的審計(jì)目標(biāo)，指出對(duì)應(yīng)的相關(guān)認(rèn)定；針對(duì)每一審計(jì)目標(biāo)，選擇相應(yīng)的實(shí)質(zhì)性程序（一項(xiàng)實(shí)質(zhì)性程序可能對(duì)應(yīng)一項(xiàng)或多項(xiàng)審計(jì)目標(biāo)，每一審計(jì)目標(biāo)可能選擇一項(xiàng)或多項(xiàng)實(shí)質(zhì)性程序，也可以不選擇）。請將相關(guān)認(rèn)定及選擇的實(shí)質(zhì)性程序字母序號(hào)填入下列表格中。