問答題

計算題：
AS上市公司以人民幣為記賬本位幣，對外幣業(yè)務(wù)采用交易日即期匯率折算。屬于增值稅一般納稅企業(yè)。
(1)2009年1月20日，以人民幣銀行存款償還2008年11月應(yīng)付賬款100萬美元，銀行當(dāng)日賣出價為1美元=7.14元人民幣，銀行當(dāng)日買入價為1美元=7.10元人民幣，交易發(fā)生日的即期匯率為1美元=7.12元人民幣。2008年12月31日，即期匯率為1美元=7.15元人民幣。
(2)2009年2月20日，收到某公司償還應(yīng)收賬款500萬美元，并兌換為人民幣。銀行當(dāng)日賣出價為1美元=7.16元人民幣，銀行當(dāng)日買入價為1美元=7.14元人民幣，交易發(fā)生日的即期匯率為1美元=7.15元人民幣。
(3)2009年10月20日，當(dāng)日即期匯率是1美元=7.3元人民幣，以0.2萬美元每臺的價格從美國購入國際最新型號的健身器材500臺(該健身器材在國內(nèi)市場尚無供應(yīng))，并于當(dāng)日支付了美元存款。按照規(guī)定計算應(yīng)繳納的進口關(guān)稅為5萬元人民幣，支付的進口增值稅為8.5萬元人民幣。
(4)2009年10月25日以每股6.5港元的價格購入乙公司的H股500萬股作為交易性金融資產(chǎn)，另支付交易費用10萬港元，當(dāng)日匯率為1港元=1.1元人民幣，款項已用港元支付。
(5)2009年12月31日，健身器材庫存尚有100臺，國內(nèi)市場仍無健身器材供應(yīng)，其在國際市場的價格已降至0.18萬美元/臺。12月31日的即期匯率是1美元=7.2元人民幣。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費。
(6)2009年12月31日，乙公司H股的市價為每股6港元，當(dāng)日匯率為1港元=1.2元人民幣。
要求：
(1)編制2009年1月20日以人民幣銀行存款償還應(yīng)付賬款的會計分錄。
(2)編制2009年2月20日收到應(yīng)收賬款的會計分錄。
(3)編制2009年10月20日購入國際健身器材的會計分錄。
(4)編制2009年10月25日購入交易性金融資產(chǎn)的會計分錄。
(5)編制2009年12月31日對健身器材計提的存貨跌價準備。
(6)編制2009年12月31日有關(guān)交易性金融資產(chǎn)公允價值變動的會計分錄。


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1.問答題

計算題：
AS上市公司以人民幣為記賬本位幣。屬于增值稅一般納稅人，采用交易發(fā)生日的即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣。AS公司發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
(1)2010年10月20日，當(dāng)日即期匯率是1美元=6.83元人民幣，以0.2萬美元/臺的價格從美國購入國際最新型號的健身器材500臺(該健身器材在國內(nèi)市場尚無供應(yīng))，并于當(dāng)日以美元存款支付相關(guān)貨款。購入的健身器材作為庫存商品核算。按照規(guī)定計算應(yīng)繳納的進口關(guān)稅為70萬元人民幣，支付的進口增值稅為116.11萬元人民幣。
(2)2010年10月25日以每股6.5港元的價格購入乙公司的H股500萬股作為交易性金融資產(chǎn)，另支付交易費用10萬港元，當(dāng)日匯率為1港元=0.88元人民幣，款項已用港元支付。
(3)2010年12月31日，健身器材庫存尚有100臺，國內(nèi)市場仍無健身器材供應(yīng)，其在國際市場的價格已降至0.18萬美元/臺。12月31日的即期匯率是1美元=6.75元人民幣。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費。
(4)2010年12月31日，乙公司H股的市價為每股6港元，當(dāng)日匯率為1港元=0.86元人民幣。2011年3月6日，甲公司將所購乙公司H股按當(dāng)日市價每股7港元全部售出，所得港元價款存入銀行，當(dāng)日即期匯率為1港元=0.75元人民幣。假定不考慮相關(guān)稅費的影響。
要求：
(1)編制2010年10月20日購入健身器材的會計分錄;
(2)編制2010年10月25日購入交易性金融資產(chǎn)的會計分錄;
(3)編制2010年12月31日對健身器材計提的存貨跌價準備;
(4)編制2010年12月31日有關(guān)交易性金融資產(chǎn)公允價值變動的會計分錄;
(5)計算2010年上述業(yè)務(wù)對當(dāng)期損益的影響;
(6)編制2011年3月6日出售交易性金融資產(chǎn)的會計分錄。
2.多項選擇題外幣報表折算時，應(yīng)當(dāng)按照交易發(fā)生時的即期匯率折算的項目有()。

A.無形資產(chǎn)
B.應(yīng)付賬款
C.資本公積
D.實收資本
E.未分配利潤

4.問答題

計算題：
甲企業(yè)20×0年末為開發(fā)A新技術(shù)發(fā)生研究開發(fā)支出3000萬元，其中研究階段支出500萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為500萬元，符合資本化條件后至達到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為2000萬元。稅法規(guī)定企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。該研究開發(fā)項目形成的A新技術(shù)符合上述稅法規(guī)定，A新技術(shù)在當(dāng)期期末達到預(yù)定用途。假定該項無形資產(chǎn)從20×1年1月開始攤銷。
企業(yè)會計上和計稅時，對該項無形資產(chǎn)均按照10年的期限采用直線法攤銷，凈殘值為0。
20×2年末，該項無形資產(chǎn)出現(xiàn)減值跡象，經(jīng)減值測試，該項無形資產(chǎn)的可收回金額為1400萬元，攤銷年限和攤銷方法不需變更。
假定甲企業(yè)每年的稅前利潤總額均為5000萬元;假定未發(fā)生企業(yè)納稅調(diào)整事項;甲企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。
要求：
分別計算20×0年至20×3年的遞延所得稅、應(yīng)交所得稅和所得稅費用。(以萬元為單位)
5.問答題

計算題：
甲上市公司于20×8年1月設(shè)立，采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅費用，適用的所得稅稅率為25%，該公司20×8年利潤總額為6000萬元，當(dāng)年發(fā)生的交易或事項中，會計規(guī)定與稅法規(guī)定存在差異的項目如下：
(1)20×8年12月31日，甲公司應(yīng)收賬款余額為5000萬元，對該應(yīng)收賬款計提了500萬元壞賬準備。稅法規(guī)定，企業(yè)計提的壞賬準備不得稅前扣除，應(yīng)收款項發(fā)生實質(zhì)性損失時允許稅前扣除。
(2)按照銷售合同規(guī)定，甲公司承諾對銷售的X產(chǎn)品提供3年免費售后服務(wù)。甲公司20×8年銷售的X產(chǎn)品預(yù)計在售后服務(wù)期間將發(fā)生的費用為400萬元，已計入當(dāng)期損益。稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的支出在實際發(fā)生時允許稅前扣除。甲公司20×8年沒有發(fā)生售后服務(wù)支出。
(3)甲公司20×8年以4000萬元取得一次到期還本付息的國債投資，作為持有至到期投資核算，該投資實際利率與票面利率相差較小，甲公司采用票面利率計算確定利息收入，當(dāng)年確認國債利息收入200萬元，計入持有至到期投資賬面價值，該國債投資在持有期間未發(fā)生減值。稅法規(guī)定，國債利息收入免征所得稅。
(4)20×8年12月31日，甲公司Y產(chǎn)品的賬面余額為2600萬元，根據(jù)市場情況對Y產(chǎn)品計提跌價準備400萬元，計入當(dāng)期損益。稅法規(guī)定，該類資產(chǎn)在發(fā)生實質(zhì)性損失時允許稅前扣除。
(5)20×8年4月，甲公司自公開市場購入基金，作為交易性金融資產(chǎn)核算，取得成本為
2.000萬元，20×8年12月31日該基金的公允價值為4100萬元，公允價值相對賬面價值的變動已計入當(dāng)期損益，持有期間基金未進行分配，稅法規(guī)定。該類資產(chǎn)在持有期間公允價值變動不計入應(yīng)納稅所得額，待處置時一并計算應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的金額。
其他相關(guān)資料：
(1)假定預(yù)期未來期間甲公司適用的所得稅稅率不發(fā)生變化。
(2)甲公司預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。
要求：
(1)確定甲公司上述交易或事項中資產(chǎn)、負債在20×8年12月31日的計稅基礎(chǔ)，同時比較其賬面價值與計稅基礎(chǔ)，計算所產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異或可抵扣暫時性差異的金額。
(2)計算甲公司20×8年應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅、遞延所得稅和所得稅費用。
(3)編制甲公司20×8年確認所得稅費用的會計分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)