問答題資料：漢水股份有限公司（以下簡稱漢水公司）為一家服裝生產(chǎn)企業(yè)，其產(chǎn)品享譽海內(nèi)外。該公司適用的所得稅稅率為25％，所得稅按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第18號——所得稅》的有關(guān)規(guī)定進行核算。漢水公司近年來連續(xù)盈利，預(yù)計在相當(dāng)長的時間內(nèi)保持盈利勢頭不變。
2007年發(fā)生的有關(guān)情況如下：
（1）10月8日漢水公司用閑置資金購入900萬元證券，作為交易性金融資產(chǎn)，至年末，該批證券沒有出售，其年末公允價值為980萬元。漢水公司按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第22號——金融工具確認和計量》的規(guī)定，將該批證券按980萬元列示在資產(chǎn)負債表中。按照稅法規(guī)定，可以在稅前抵扣的為初始購入成本。
（2）本年5月生產(chǎn)的一批服裝，入庫成本為460萬元，由于服裝面料不符合流行風(fēng)格、款式過時，滯銷積壓到年末。漢水公司根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第1號——存貨》，對該批服裝計提了120萬元的存貨跌價準(zhǔn)備，年末資產(chǎn)負債表中列示的該批存貨金額為340萬元。
（3）漢水公司于2006年12月從國外進口一種先進的服裝加工設(shè)備，投入使用后服裝檔次提高了一大步，成為暢銷產(chǎn)品。考慮到該設(shè)備技術(shù)進步快，作為新設(shè)備使用強度大，故采用年數(shù)總和法計提折舊。該設(shè)備的原始成本為3200萬元，預(yù)計凈殘值200萬元，預(yù)計使用年限5年。按照稅法規(guī)定，該設(shè)備采用直線法計提折舊，預(yù)計使用年限和預(yù)計凈殘值與會計核算規(guī)定一致。
（4）2007年3月起，漢水公司投入3000萬元用于開發(fā)新產(chǎn)品，其中研究費用2000萬元，已全部費用化，計入了當(dāng)期管理費用；開發(fā)費用1000萬元符合資本化條件，于10月轉(zhuǎn)入無形資產(chǎn)，并從當(dāng)月起按5年期限采用直線法攤銷。按照稅法規(guī)定，新產(chǎn)品研究開發(fā)費可以在開發(fā)當(dāng)期抵扣。
（5）2007年6月，漢水公司與某公司簽訂了房屋租賃協(xié)議，租用該公司的臨街房1400平方米用作服裝的展銷廳。協(xié)議規(guī)定，從2007年7月l日起，租期3年，每月租金10萬元，在2008年6月支付第1年租金，后兩年租金依次后推。在年末漢水公司資產(chǎn)負債表中已列示該項應(yīng)付租金60萬元。
要求：
（1）分析說明事項（1）中，2007年末交易性金融資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)是多少？是否產(chǎn)生暫時性差異？
（2）分析說明事項（2）中，2007年末存貨是否產(chǎn)生暫時性差異？如果存在暫時性差異，指出屬于何種暫時性差異。
（3）分析說明事項（3）中，2007年末固定資產(chǎn)的賬面價值和計稅基礎(chǔ)是否相等？是否產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異？
（4）計算事項（4）中無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，并指出暫時性差異的種類和金額。
（5）分析說明事項（5）中由于租金形成的負債的計稅基礎(chǔ)，并指出該負債是否形成暫時性差異。

您可能感興趣的試卷

你可能感興趣的試題

1.問答題.資料：寧遠股份有限公司（本題下稱“寧遠公司”）系上市公司，主要從事電子設(shè)備的生產(chǎn)和銷售，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。
2008年3月31日，寧遠公司監(jiān)事會對財務(wù)會計資料審查過程中發(fā)現(xiàn)以下會計處理情況：
（1）2007年10月15日，寧遠公司與甲公司簽訂協(xié)議，采用支付手續(xù)費方式委托甲公司銷售400臺A設(shè)備，代銷協(xié)議規(guī)定的銷售價格為每臺10萬元，寧遠公司按甲公司銷售每臺A設(shè)備價格5%支付手續(xù)費。至2007年12月31日，寧遠公司累計向甲公司發(fā)出400臺A設(shè)備。每臺A設(shè)備成本為8萬元。
2007年12月31日，寧遠公司收到甲公司轉(zhuǎn)來的代銷清單，注明已銷售A設(shè)備300臺，同時開出增值稅專用發(fā)票，確認主營業(yè)務(wù)收入4000萬元，確認主營業(yè)務(wù)成本3200萬元，同時對增值稅和銷售費用進行了處理。
（2）2007年12月1日，寧遠公司與乙公司簽訂合同，以每臺20萬元的價格向乙公司銷售50臺備。每臺B設(shè)備成本為15萬元。同時，寧遠公司與乙公司簽訂補充合同，約定寧遠公司在2008年4月30日以每臺25萬元的價格購回B設(shè)備。當(dāng)日，寧遠公司開出
增值稅專用發(fā)票，注明增值稅額為170萬元，款項已收存銀行。2007年12月31日，50臺
B設(shè)備已發(fā)出，寧遠公司確認主營業(yè)務(wù)收入1000萬元，確認主營業(yè)務(wù)成本750萬元，同時
對增值稅進行了處理。
（3）2007年11月25日，寧遠公司與戊公司簽訂合同，為戊公司培訓(xùn)20名設(shè)備維護人員，分兩期培訓(xùn)，每期培訓(xùn)10人，時間為30天；培訓(xùn)費用總額為40萬元，培訓(xùn)開始日支付15萬元，余款在第二期培訓(xùn)結(jié)束時支付。
2007年12月1日，寧遠公司開始第一期培訓(xùn)，同時收到戊公司支付的培訓(xùn)費15萬元并存入銀行。至2007年12月31日，寧遠公司已培訓(xùn)10人，發(fā)生培訓(xùn)支出18萬元（以銀行存款支付）。2007年12月28日，戊公司由于遭受自然災(zāi)害，生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生嚴(yán)重困難，寧遠公司預(yù)計25萬元培訓(xùn)費難以收回。寧遠公司認為，第一期培訓(xùn)班已經(jīng)結(jié)束，為此確認勞務(wù)收入20萬元，確認勞務(wù)成本18萬元。
（4）2008年3月22日，庚公司訴寧遠公司違約案判決，法院一審判決寧遠公司賠償庚公司50萬元經(jīng)濟損失。寧遠公司和庚公司均表示不再上訴。寧遠公司尚未向庚公司支付該賠償款。
該訴訟案系寧遠公司未按照合同約定向庚公司發(fā)貨所引起的，庚公司通過法律程序要求寧遠公司賠償部分經(jīng)濟損失。2007年12月31日，該訴訟案件尚未作出判決，寧遠公司已按估計賠償金額40萬元確認預(yù)計負責(zé)。該訴訟判決后，寧遠公司將該訴訟損失50萬元列示在2007年利潤表的“營業(yè)外支出”項目中；將尚未支付的賠償款列示在資產(chǎn)負債表的“其他應(yīng)付款”項目中。
（5）2007年12月寧遠公司因第三業(yè)務(wù)部長期虧損，決定進行重大業(yè)務(wù)重組。按照重組計劃，需要發(fā)生直接重組支出500萬元。該重組業(yè)務(wù)所涉及到的人員，實施計劃等詳細計劃已于2007年年末對外公布。寧遠公司認為，該支出將在2008年發(fā)生，應(yīng)該在直接重組支出發(fā)生時進行會計處理；但因事情重大，上述重組事項已在會計報表附注中作了披露。
要求：
分析、判斷寧遠公司對事項（1）至（5）的會計處理是否正確？并分別簡要說明理由。如不正確，請說明正確的會計處理。