甲公司為上市公司，屬于增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%；采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用所得稅稅率為25%；按凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積。2014年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額2000萬元，2014年度的財(cái)務(wù)報(bào)告于2015年1月10日編制完成，批準(zhǔn)報(bào)出日為2015年4月20日。2014年度的企業(yè)所得稅匯算清繳工作于2015年3月25日結(jié)束。2015年1月1日至4月20日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)如下會(huì)計(jì)事項(xiàng)。
（1）1月31日，公司發(fā)現(xiàn)上年度有一項(xiàng)無形資產(chǎn)研發(fā)已失敗，但其"研發(fā)支出一資本化支出"的余額50萬元在年末尚未轉(zhuǎn)出。假定該支出符合稅法按150%加計(jì)扣除的優(yōu)惠條件。
（2）2月20日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，公司2014年10月15日與乙企業(yè)簽訂協(xié)議，采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托乙企業(yè)銷售設(shè)備160臺(tái)，每臺(tái)不含稅售價(jià)為10萬元，按售價(jià)5‰支付手續(xù)費(fèi)。至2014年12月31日，公司累計(jì)向乙企業(yè)發(fā)出設(shè)備160臺(tái)，收到乙企業(yè)轉(zhuǎn)來的代銷清單注明已銷售設(shè)備120臺(tái)，公司按銷售160臺(tái)向乙企業(yè)開出增值稅專用發(fā)票，注明增值稅稅額272萬元，并按銷售160臺(tái)確認(rèn)銷售收入，結(jié)算手續(xù)費(fèi)，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。每臺(tái)設(shè)備的賬面成本為8萬元；至審計(jì)日，公司尚未收到乙企業(yè)銷售設(shè)備的款項(xiàng)。2014年12月31日，公司同類設(shè)備的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提比例為10%。假定稅法規(guī)定，公司應(yīng)按實(shí)際銷售的數(shù)量開具增值稅專用發(fā)票。
（3）3月1日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)一項(xiàng)投資的處理有誤。該項(xiàng)投資的基本情況是：甲公司于2014年1月1日以7200萬元對(duì)丙公司投資，占丙公司股權(quán)份額的60%，另支付稅費(fèi)15萬元，對(duì)丙公司形成控制，采用權(quán)益法核算，當(dāng)日丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為10000萬元（與賬面價(jià)值相等）。2014年甲公司從丙公司分得上年現(xiàn)金股利200萬元，丙公司2014年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)900萬元。除凈利潤(rùn)因素外丙公司無其他所有者權(quán)益變動(dòng)事項(xiàng)。假定該項(xiàng)投資甲公司擬長(zhǎng)期持有，甲公司未確認(rèn)遞延所得稅。甲公司、丙公司均為設(shè)在我國(guó)境內(nèi)的居民企業(yè)。稅法規(guī)定，我國(guó)境內(nèi)居民企業(yè)之間取得的股息、紅利免稅。
（4）3月2日，甲公司為獎(jiǎng)勵(lì)本公司職工按市價(jià)回購(gòu)本公司發(fā)行在外普通股100萬股，實(shí)際支付價(jià)款400萬元（含交易費(fèi)用）；3月20日將回購(gòu)的100萬股普通股獎(jiǎng)勵(lì)給職工，獎(jiǎng)勵(lì)時(shí)按每股3元確定授予股票期權(quán)的公允價(jià)值，同時(shí)向職工收取每股0.5元的現(xiàn)金。
（5）1月1日，董事會(huì)決定自2015年1月1日起將公司位于城區(qū)的一幢已出租建筑物的核算由成本模式改為公允價(jià)值模式。該建筑物系2014年1月20日投入使用并對(duì)外出租，入賬時(shí)初始成本為776萬元，市場(chǎng)售價(jià)為960萬元；預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為8萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊，與稅法規(guī)定相同；年租金為72萬元，按月收取；2015年1月1日該建筑物的市場(chǎng)售價(jià)為1000萬元。甲公司認(rèn)同上述經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題并作相應(yīng)的會(huì)計(jì)調(diào)整處理。根據(jù)上述資料，回答下列問題。
A.344.13
B.422.25
C.406.13
D.408.38
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甲公司2015年年末庫(kù)存乙材料的賬面余額為1500萬元，年末計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備前賬面價(jià)值為1400萬元，庫(kù)存乙材料將全部用于生產(chǎn)丙產(chǎn)品，預(yù)計(jì)丙產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格總額為1650萬元，預(yù)計(jì)生產(chǎn)丙產(chǎn)品還需發(fā)生除乙材料以外的加工成本為450萬元，預(yù)計(jì)為銷售丙產(chǎn)品發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)總額為82.5萬元。丙產(chǎn)品銷售數(shù)量中有固定銷售合同的占80%，合同價(jià)格總額為1350萬元。則2015年12月31日甲公司對(duì)乙材料應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額為（）萬元。
甲公司采用毛利率法核算商品的發(fā)出成本。期初商品成本為43500元，本期購(gòu)進(jìn)商品成本為76500元，本期該商品的銷售收入總額為138000元。根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)估計(jì)，乙商品的銷售毛利率為10％，則甲公司本期乙商品的銷售成本為（）元。
甲公司于2020年1月1日購(gòu)入面值為1000萬元的3年期債券，實(shí)際支付的價(jià)款為1000萬元。該債券票面利率和實(shí)際利率均為6%，每年1月1日付息。甲公司將其劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。2020年12月31日，該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為900萬元。甲公司經(jīng)評(píng)估認(rèn)定該項(xiàng)金融工具的信用風(fēng)險(xiǎn)自初始確認(rèn)后并無顯著增加，經(jīng)測(cè)算，其未來12個(gè)月預(yù)期信用損失為200萬元。不考慮其他因素，則該項(xiàng)金融資產(chǎn)對(duì)甲公司2020年損益的影響金額為（）萬元。
甲公司是乙公司的母公司，2019年12月31日甲公司應(yīng)收乙公司賬款賬面價(jià)值為900萬元，壞賬準(zhǔn)備余額為90萬元，年初應(yīng)收乙公司賬款賬面價(jià)值為700萬元，壞賬準(zhǔn)備余額為70萬元。甲公司壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例為10%，稅法規(guī)定，各項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備只有在實(shí)際發(fā)生時(shí)，才允許從應(yīng)納稅所得額中扣除，不考慮其他因素，則2019年內(nèi)部債權(quán)債務(wù)應(yīng)抵銷的金額為（）萬元。
M 公司對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的市場(chǎng)匯率進(jìn)行折算，按月計(jì)算匯兌損益。1月10日銷售價(jià)款為40萬美元的產(chǎn)品一批，貨款尚未收到，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元＝6.80元人民幣；1月31日的市場(chǎng)匯率為1美元＝6.87元人民幣；2月28日的市場(chǎng)匯率為1美元＝6.84元人民幣。該外幣債權(quán)在2月份發(fā)生的匯兌收益為（）元。
某企業(yè)預(yù)計(jì)購(gòu)入一臺(tái)價(jià)值1000萬元的機(jī)器設(shè)備，該設(shè)備稅法規(guī)定可使用5年，預(yù)計(jì)殘值率為5%，采用直線法計(jì)提折舊。購(gòu)入該設(shè)備后每年可為企業(yè)帶來營(yíng)業(yè)收入600萬元，付現(xiàn)成本300萬元。該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%，則該企業(yè)的經(jīng)營(yíng)期現(xiàn)金凈流量為（）萬元。
天宇公司生產(chǎn)一項(xiàng)高科技產(chǎn)品A 產(chǎn)品，2019年該公司銷售收入預(yù)測(cè)值為20000萬元，邊際貢獻(xiàn)率為60%，假定2019年可以實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)1200萬元，則其利潤(rùn)為0時(shí)的銷售額為（）萬元。
關(guān)于股利分配形式，下列說法正確的有（）。
甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，銷售和購(gòu)買商品適用的增值稅稅率為13%，2020年5月1日，甲公司與乙公司進(jìn)行債務(wù)重組，重組日甲公司應(yīng)收乙公司賬款賬面余額為4000萬元，已提壞賬準(zhǔn)備400萬元，其公允價(jià)值為2800萬元，甲公司同意乙公司以其一套設(shè)備抵償全部債務(wù)，設(shè)備賬面價(jià)值為3500萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為3700萬元。假定不考慮其他因素。乙公司因債務(wù)重組影響當(dāng)期損益的金額為（）萬元。
2020年10月10日，乙公司委托甲商店代銷A 產(chǎn)品100件，單位售價(jià)113元（含13%的增值稅），單位成本68元。次月20日收到甲商店轉(zhuǎn)來的代銷清單上列示已售出40件，共收手續(xù)費(fèi)500元，乙公司按售價(jià)向甲商店開具增值稅專用發(fā)票一張。假設(shè)乙公司對(duì)存貨采用實(shí)際成本法計(jì)價(jià)，甲商店對(duì)代銷商品采用進(jìn)價(jià)核算，不考慮代銷手續(xù)費(fèi)相關(guān)增值稅。下列表述中，錯(cuò)誤的是（）