問答題

資料：稅務(wù)師受托審核某生產(chǎn)企業(yè)2014年所得稅納稅情況，增值稅率17%，企業(yè)會計計算的利潤總額為533萬元并已繳納所得稅，稅務(wù)師審核時發(fā)現(xiàn)如下業(yè)務(wù)：
（1）其他業(yè)務(wù)收入中包括：
①企業(yè)外購一批包裝物水桶專門用于出租，當(dāng)年取得租金收入150萬元；
②企業(yè)上年3月銷售產(chǎn)品時出借一大批包裝物，向購買方收取的押金30萬元，企業(yè)會計當(dāng)年計入了“其他應(yīng)付款”科目，今年因逾期未收回將其全額轉(zhuǎn)入“其他業(yè)務(wù)收入”；
③企業(yè)當(dāng)年2月銷售時出借一批包裝物，向購買方收取的押金20萬元，考慮到如果逾期收不回還是要轉(zhuǎn)入“其他業(yè)務(wù)收入”，在收取時直接計入了“其他業(yè)務(wù)收入”核算；
（2）投資收益中有國債利息收入40萬元，金融債券利息收入40萬元；
（3）管理費(fèi)用中業(yè)務(wù)招待費(fèi)為9.6萬元；
（4）銷售費(fèi)用中有廣告費(fèi)174.54萬元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)11萬元，另有按銷售收入10%計提并用現(xiàn)金支付給某中介個人的傭金300萬元；
（5）企業(yè)2008年12月購入設(shè)備一臺，此設(shè)備常年處于強(qiáng)震動價值為8萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計殘值收入為3000元，企業(yè)按年數(shù)總和法計提折舊金額為2.4萬元，已經(jīng)分?jǐn)側(cè)顺杀荆?br /> （6）已計入成本、費(fèi)用中的實際發(fā)生的合理工資費(fèi)用400萬元，實際撥繳的工會經(jīng)費(fèi)7萬元，實際發(fā)生的職工福利費(fèi)用60萬元，實際發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)15萬元。為員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險金額為29.4萬元。
（7）其他資料：
①企業(yè)賬簿記載：企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入為2000萬元，其他業(yè)務(wù)收入200萬元，投資收益80萬元，主營業(yè)務(wù)成本900萬元，其他業(yè)務(wù)成本20萬元，營業(yè)稅金及附加7萬元（其中包括城建稅4.9萬元，教育費(fèi)附加2.1萬元），管理費(fèi)用300萬元，銷售費(fèi)用500萬元，財務(wù)費(fèi)用50萬元，營業(yè)外收支凈額為30萬元；
②企業(yè)產(chǎn)品及材料適用的增值稅率為17%，城建稅率為7%，教育費(fèi)附加為3%，企業(yè)當(dāng)年12月應(yīng)納增值稅為70萬元。
要求：稅務(wù)師對于審核過程中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行分析，并進(jìn)行正確的納稅調(diào)整，計算企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。


你可能感興趣的試題

2.問答題

ABC有限公司位于北京市中關(guān)村科技園區(qū)，系增值稅一般納稅人，屬于高新技術(shù)企業(yè)（2012年12月已通過相關(guān)部門的重新認(rèn)定，獲得了高新技術(shù)企業(yè)資格證書），從事電子設(shè)備研發(fā)、生產(chǎn)、銷售、技術(shù)服務(wù)。2015年4月，誠信稅務(wù)師事務(wù)所受托對該公司2014年度及2015年1季度的納稅情況進(jìn)行審核，獲得下列資料：1.2014年度相關(guān)資料
（1）基本情況：2014年度公司取得含稅收入5850萬元，實現(xiàn)利潤850萬元，納稅調(diào)增項目為：業(yè)務(wù)招待費(fèi)17.2萬元，納稅調(diào)減項目為：研發(fā)費(fèi)用加計扣除500萬元，應(yīng)納稅所得額＝850+17.2-500＝367.2萬元，企業(yè)已繳企業(yè)所得稅367.2×25%＝91.8萬元。
（2）具體涉稅問題：
①在審查有關(guān)賬目時，發(fā)現(xiàn)每個季度末“財務(wù)費(fèi)用”借方都有一筆紅字沖轉(zhuǎn)，經(jīng)調(diào)查核實，該公司2014年向各地銷售電子設(shè)備，部分購買方?jīng)]有及時付款，ABC公司向欠款的購買方按季收取所欠貸款的利息，全年合計14萬元，企業(yè)每季賬務(wù)處理為：借：銀行貸款3.5貸：賬務(wù)費(fèi)用3.5
②2014年5月，以公司自己生產(chǎn)制造的電子設(shè)備180萬元（不含稅銷售價）對外投資。該公司財務(wù)部門將該批電子設(shè)備按其生產(chǎn)成本116萬元全部結(jié)轉(zhuǎn)到“長期股權(quán)投資”科目，企業(yè)賬務(wù)處理為：借：長期股權(quán)投資116貸：庫存商品116
③公司在“管理費(fèi)用”中列支了業(yè)務(wù)招待費(fèi)43萬元，以及符合條件的新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用500萬元；在“銷售費(fèi)用”中列支了廣告費(fèi)700萬元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)50萬元（2013年累計未抵扣完的廣告費(fèi)120萬元）。
2.2015第一季度相關(guān)材料
（1）1月18日為了獎勵公司研發(fā)部門李某，兌現(xiàn)年終獎，獎勵給李某價值18萬元的小汽車一輛，產(chǎn)權(quán)辦理在李某名下，企業(yè)賬務(wù)處理為：借：管理費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)18貸：銀行存款18李某每月工資1萬元，已按稅法規(guī)定代扣了個人所得稅。公司規(guī)定有關(guān)年終獎涉及稅款均由公司替員工負(fù)擔(dān)。
（2）2月8日，企業(yè)將一臺舊設(shè)備處置，取得含稅收入50萬元。該設(shè)備于2008年購進(jìn)，原值49萬元，已提折舊9萬元。企業(yè)賬務(wù)處理為：借：固定資產(chǎn)清理40累計折舊9貸：固定資產(chǎn)49借：銀行存款50貸：固定資產(chǎn)清理50
問題：
（1）按照所給資料順序，指出公司存在的納稅問題。
（2）分別計算各年度應(yīng)補(bǔ)（退）稅款。（計算結(jié)果以萬元為單位，保留兩位小數(shù)）
（3）作出2015年度相關(guān)調(diào)賬處理。
3.問答題要求：2014年12月，企業(yè)聘請稅務(wù)師對企業(yè)上月的流轉(zhuǎn)稅納稅情況進(jìn)行自查，發(fā)現(xiàn)下列的問題，根據(jù)所給資料分析企業(yè)處理中存在的問題，并計算正確的應(yīng)納各種稅費(fèi)，并進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。（對所有計算過程及結(jié)果保留兩位小數(shù)）資料：濟(jì)南市區(qū)某酒廠，為增值稅一般納稅人，具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)。主營A牌白酒、B牌啤酒產(chǎn)品境內(nèi)生產(chǎn)、銷售，并向國外出口A牌白酒。白酒適用消費(fèi)稅從價稅率為20%，從量稅單位稅額為0.5元／斤，啤酒從量稅單位稅額，出廠價3000元／噸以下的，為220元，出廠價為3000元／噸以上的，為250元。2014年11月共發(fā)生進(jìn)項稅額150000元，上期留抵80000元，白酒出口增值稅退稅率為13%。沒有特別指明，本題目中產(chǎn)品銷售價格均為不含稅售價。（1）銷售啤酒100噸，每噸銷售價格為2950元，隨同啤酒銷售的包裝物不含稅價為4000元，為促使購買方及時返還包裝物，另收取包裝物押金2000元。企業(yè)會計處理為：借：銀行存款351830貸：主營業(yè)務(wù)收入299000[2950×100+4000]應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）50830其他應(yīng)付款2000借：營業(yè)稅金及附加22000[100×220]貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅22000（2）銷售白酒200噸（其中：50噸，每噸銷售價格4400元；150噸，每噸銷售價格3200元），另收取出租包裝物押金5850元。企業(yè)會計處理為：借：銀行存款824850貸：主營業(yè)務(wù)收入700000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項稅額）119000其他應(yīng)付款5850借：營業(yè)稅金及附加340000[700000×20%+200×2000×0.5]貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅340000（3）因經(jīng)營項目調(diào)整，將原購使用不足半年的已經(jīng)抵扣過進(jìn)項稅的設(shè)備一臺對外轉(zhuǎn)讓，設(shè)備原價500000元，已計提折舊5000元，轉(zhuǎn)讓協(xié)議含稅價550000元，增值稅已經(jīng)繳納。企業(yè)關(guān)于轉(zhuǎn)讓的會計處理為：借：固定資產(chǎn)清理495000累計折舊5000貸：固定資產(chǎn)500000借：銀行存款550000貸：固定資產(chǎn)清理550000借：固定資產(chǎn)清理10576.92貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅10576.92借：固定資產(chǎn)清理44423.08貸：營業(yè)外收入44423.08（4）將委托縣酒廠加工的5噸特制白酒收回，以3800元／噸的價格出售。市區(qū)該酒廠提供原料價值7000元，加工費(fèi)2500元。受托方同類白酒的售價為3500元／噸。借：委托加工物資7000貸：原材料7000支付加工費(fèi)：借：委托加工物資2500應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）425貸：銀行存款2925支付代收代繳的消費(fèi)稅、城建稅和教育費(fèi)附加：借：委托加工物資9180[（3500×5×20%+5×2000×0.5）×1.08]貸：銀行存款9180借：庫存商品18680貸：委托加工物資186805噸直接出售：借：銀行存款22230貸：主營業(yè)務(wù)收入19000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）3230借：主營業(yè)務(wù)成本18680貸：存款商品18680（5）企業(yè)當(dāng)期出口自產(chǎn)白酒100噸，出口離岸價5000元／噸，企業(yè)會計計算過程和賬務(wù)處理如下：當(dāng)期出口不得免征和抵扣稅額＝100×5000×（17%-13%）＝20000（元）當(dāng)期應(yīng)納稅額＝50830+119000+3230-（150000+425-20000）-80000＝-37365（元）當(dāng)期免抵退稅額＝100×5000×13%＝65000（元）當(dāng)期應(yīng)退稅額＝37365（元）當(dāng)期免抵稅額＝65000-37365＝27635（元）借：其他應(yīng)收款37365應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）27635貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（出口退稅）65000（6）企業(yè)會計于月末集中計提城建稅和教育費(fèi)附加的會計處理如下：借：營業(yè)稅金及附加36200貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅25340[（22000+340000）×7%]——應(yīng)交教育費(fèi)附加10860[（22000+340000）×3%]
4.問答題

資料：大龍外商投資企業(yè)2010年8月成立，為增值稅一般納稅人，流轉(zhuǎn)稅納稅期限為一個月，已經(jīng)使用防偽稅控系統(tǒng)。2014年11月30日，“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”賬戶借方余額2000元。2014年12月企業(yè)發(fā)生的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下（相應(yīng)增值稅專用發(fā)票已經(jīng)全部通過認(rèn)證）：
（1）8日，購進(jìn)甲種材料一批，金額100000元，稅額17000元，取得增值稅專用發(fā)票，貨款未支付。
（2）13日，售出產(chǎn)品一批，該外商投資企業(yè)開具的專用發(fā)票上注明不含稅價款20000元，稅金3400元，已收到的全部款項23400元。
（3）15日，從中國境內(nèi)某國有機(jī)械制造廠購入工業(yè)鍋爐脫硫脫硝設(shè)備一套，機(jī)械制造廠開具給該企業(yè)增值稅專用發(fā)票1張，注明價款400000元，稅額68000元，款項已計，供貨方免費(fèi)安裝、調(diào)試完畢，已于25日交付使用。
（4）18日，請外單位修理機(jī)床，取得增值稅專用發(fā)票1張，注明修理費(fèi)2500元，稅額425元，款項已用銀行存款支付。
（5）19日，收到某公司退貨一批，該批貨物系2014年2月份售出，因不符合購貨方要求，雙方協(xié)商未果，本月予以退回，貨物已驗收入庫，根據(jù)收到的符合稅法規(guī)定的《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》，開具紅字增值稅專用發(fā)票1份，全部款項35100元已退。
（6）20日，購進(jìn)乙材料一批，取得增值稅專用發(fā)票3張，累計注明價款50000元，稅額8500元，貨款已由銀行支付。
（7）21日，銷售本企業(yè)2011年購入的小汽車1輛，賬面原值150000元，累計折舊為120000元，含稅售價26000元；售出使用過的2011年購入在企業(yè)周定資產(chǎn)目錄中列明并作為固定資產(chǎn)管理的設(shè)備一臺，原值80000元，累計折舊56000元，不含稅售價30000元。上述業(yè)務(wù)分別開具普通發(fā)票各1張。
（8）21日，經(jīng)主管國稅局調(diào)查，發(fā)現(xiàn)上月份購進(jìn)的甲材料用于單位基建工程，企業(yè)僅以賬面金額10000元（不含稅價格）結(jié)轉(zhuǎn)至“在建工程”科目核算。另有5000元的乙材料購入業(yè)務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票不符合規(guī)定，相應(yīng)稅金850元已上月抵扣。稅務(wù)機(jī)關(guān)要求外商投資企業(yè)在本月調(diào)賬并于本月31日前補(bǔ)交稅款入庫，企業(yè)已經(jīng)按要求補(bǔ)繳稅款。（不考慮滯納金、罰款）
（9）26日，銷售產(chǎn)品一批，開具增值稅專用發(fā)票15份，累計注明不含稅價款800000元，開具普通發(fā)票8份，累計注明金額70200元，貨款全部收訖。
要求：根據(jù)下列資料，進(jìn)行如下處理：
（1）編制每筆經(jīng)濟(jì)交易的正確會計分錄。
（2）計算當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額并作出期末結(jié)轉(zhuǎn)和下期期初納稅分錄。
5.問答題

某食品生產(chǎn)公司在市區(qū)有多處房產(chǎn)閑置，2014年10月對以下房產(chǎn)進(jìn)行處置：
（1）將一棟宿舍樓以3000萬元轉(zhuǎn)讓給另一企業(yè)，該宿舍樓是2004年自行建造，當(dāng)月支付地價款600萬元，入賬價值1800萬元，已經(jīng)計提折舊810萬元，經(jīng)房地產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)評定的重置成本價為3000萬元，成新率為六成。（2）將一處舊倉庫以5000萬元轉(zhuǎn)讓給某物流公司，該倉庫為2007年5月購置，不能取得評估價格，但能提供購房發(fā)票，發(fā)票所載金額為2800萬元，購房時繳納契稅112萬元，并能提供契稅完稅憑證。
（3）因城市實施規(guī)劃的需要，自行將位于規(guī)劃區(qū)的一處舊廠房轉(zhuǎn)讓給政府，取得收入1900萬元，該廠房為2008年購入，經(jīng)房地產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)評定的重置成本價為2300萬元，成新率為八成。（以上業(yè)務(wù)均簽訂了不動產(chǎn)銷售合同）
根據(jù)以上資料，回答下列問題：
（1）計算該公司轉(zhuǎn)讓宿舍樓應(yīng)納土地增值稅允許扣除的項目合計金額。
（2）計算該公司轉(zhuǎn)讓宿舍樓應(yīng)納的土地增值稅。
（3）計算該公司轉(zhuǎn)讓舊倉庫應(yīng)納土地增值稅允許扣除的稅金。
（4）計算該公司轉(zhuǎn)讓舊倉庫應(yīng)納土地增值稅允許扣除的項目合計金額。
（5）計算該公司轉(zhuǎn)讓舊倉庫應(yīng)納的土地增值稅。
（6）計算該公司轉(zhuǎn)讓舊廠房應(yīng)納的土地增值稅。