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單項(xiàng)選擇題企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，不會(huì)引起當(dāng)年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)發(fā)生變動(dòng)的是（）。

A.對(duì)持有存貨計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備
B.出售自有專(zhuān)利技術(shù)產(chǎn)生收益
C.持有的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升
D.處置某項(xiàng)聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資產(chǎn)生投資損失

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1.單項(xiàng)選擇題甲企業(yè)系增值稅一般納稅人，銷(xiāo)售商品適用的增值稅稅率為17％。2×16年1月1日與乙公司簽訂協(xié)議銷(xiāo)售商品一批，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)格為100萬(wàn)元，增值稅稅額為17萬(wàn)元。商品已發(fā)出，款項(xiàng)已收到。該協(xié)議規(guī)定，該批商品銷(xiāo)售價(jià)格（不含增值稅稅額）的20％屬于商品售出后5年內(nèi)提供修理服務(wù)的服務(wù)費(fèi)。則甲企業(yè)2×16年1月1日應(yīng)確認(rèn)的遞延收益為（）萬(wàn)元。

A.3.4
B.20
C.80
D.23.4

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2.單項(xiàng)選擇題下列各項(xiàng)關(guān)于現(xiàn)金折扣會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。

A.現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入管理費(fèi)用
B.現(xiàn)金折扣在確認(rèn)銷(xiāo)售收入時(shí)計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用
C.現(xiàn)金折扣在確認(rèn)銷(xiāo)售收入時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用
D.現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

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3.問(wèn)答題 嘉華股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)"嘉華公司"）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%；商品銷(xiāo)售價(jià)格中均不含增值稅額；商品銷(xiāo)售成本按發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)。銷(xiāo)售商品及提供勞務(wù)均為主營(yíng)業(yè)務(wù)。資產(chǎn)銷(xiāo)售均為正常的商業(yè)交易，采用公允的交易價(jià)格結(jié)算。除特別指明外，所售資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。嘉華公司2014年12月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)資料如下。（1）12月1日，向A公司銷(xiāo)售商品（為應(yīng)稅消費(fèi)品）一批，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明銷(xiāo)售價(jià)格為600萬(wàn)元，增值稅稅率為17%，消費(fèi)稅稅率為10%。提貨單和增值稅專(zhuān)用發(fā)票已交A公司，款項(xiàng)尚未收取。為及時(shí)收回貨款，給予A公司的現(xiàn)金折扣條件如下：2/10，1/20，n/30（假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅）。該批商品的實(shí)際成本為400萬(wàn)元。
（2）12月5日，收到B公司來(lái)函，要求對(duì)當(dāng)年11月10日所購(gòu)商品在銷(xiāo)售價(jià)格上給予10%的折讓?zhuān)稳A公司在該批商品售出時(shí)，已確認(rèn)銷(xiāo)售收入100萬(wàn)元，但款項(xiàng)尚未收?。＝?jīng)查核，該批商品存在外觀質(zhì)量問(wèn)題。嘉華公司同意了B公司提出的折讓要求。當(dāng)日，收到B公司交來(lái)的稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的索取折讓證明單，并開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
（3）12月9日，收到A公司本月購(gòu)買(mǎi)消費(fèi)品支付的貨款，并存入銀行。
（4）12月12日，與C公司簽訂一項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同。合同規(guī)定，C公司有償使用嘉華公司的該項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)，使用期為3年，一次性支付使用費(fèi)150萬(wàn)元；嘉華公司在合同簽訂日提供該專(zhuān)利技術(shù)資料，不提供后續(xù)服務(wù)。與該項(xiàng)交易有關(guān)的手續(xù)已辦妥，從C公司收取的使用費(fèi)已存入銀行。
（5）12月15日，與D公司簽訂一項(xiàng)設(shè)備安裝合同。合同規(guī)定，該設(shè)備安裝期限為4個(gè)月，合同總價(jià)款為200萬(wàn)元。合同簽訂日預(yù)收價(jià)款50萬(wàn)元，至12月31日，已實(shí)際發(fā)生安裝費(fèi)用20萬(wàn)元（均為安裝人員工資），預(yù)計(jì)還將發(fā)生安裝費(fèi)用80萬(wàn)元。嘉華公司按實(shí)際發(fā)生的成本占總成本的比例確定安裝勞務(wù)的完工程度。假定該合同的結(jié)果能夠可靠地估計(jì)。
（6）12月20日，與F公司簽訂協(xié)議，采用收取手續(xù)費(fèi)方式委托其代銷(xiāo)商品一批。該批商品的協(xié)議價(jià)為400萬(wàn)元（不含增值稅額），實(shí)際成本為320萬(wàn)元，F(xiàn)公司按銷(xiāo)售額（不含增值稅額）的10%收取手續(xù)費(fèi)。商品已運(yùn)往F公司。12月31日，收到F公司開(kāi)來(lái)的代銷(xiāo)清單，列明已售出該批商品的75%，款項(xiàng)尚未收到。
（7）12月22日，銷(xiāo)售材料一批，價(jià)款為60萬(wàn)元，該材料發(fā)出成本為50萬(wàn)元?？铐?xiàng)已存入銀行。
（8）12月24日，轉(zhuǎn)讓可供出售金融資產(chǎn)取得轉(zhuǎn)讓收入120萬(wàn)元，可供出售金融資產(chǎn)賬面余額為85萬(wàn)元（其中："可供出售金融資產(chǎn)--成本"的余額為65萬(wàn)元，"可供出售金融資產(chǎn)--公允價(jià)值變動(dòng)"的余額為20萬(wàn)元）。（9）12月31日，嘉華公司持有的一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)前的賬面價(jià)值為200萬(wàn)元，公允價(jià)值為240萬(wàn)元。
（10）計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30萬(wàn)元。
（11）除上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外，登記本月發(fā)生的其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)形成的有關(guān)賬戶(hù)發(fā)生額如下：
要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算嘉華公司2014年12月份編制利潤(rùn)表中各項(xiàng)目的列報(bào)金額，并計(jì)算營(yíng)業(yè)利潤(rùn)和利潤(rùn)總額。

參考答案：12月份營(yíng)業(yè)收入=600（1）-100×10%（2）+150（4）+200×20%（5）+400×75%（6）+60（7...

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4.問(wèn)答題2012年12月18日臺(tái)南市首富張小魚(yú)聘請(qǐng)臺(tái)南市大網(wǎng)集團(tuán)為其建造私人別墅，該別墅設(shè)計(jì)由張小魚(yú)單獨(dú)聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)團(tuán)隊(duì)確定，大網(wǎng)集團(tuán)應(yīng)根據(jù)設(shè)計(jì)的相關(guān)圖紙建造別墅。大網(wǎng)集團(tuán)為建造該別墅發(fā)生的相關(guān)支出及資料如下。（1）大網(wǎng)集團(tuán)2013年1月25日收到張小魚(yú)寄送的工程設(shè)計(jì)圖紙并預(yù)計(jì)該別墅成本為1.2億元。2013年2月15日大網(wǎng)集團(tuán)與張小魚(yú)仔細(xì)商討確定該項(xiàng)別墅建造合同總價(jià)款為1.5億元。大網(wǎng)集團(tuán)當(dāng)日購(gòu)入鋼筋、水泥等工程材料，共計(jì)支出4000萬(wàn)元，開(kāi)始進(jìn)行施工建造。（2）2013年大網(wǎng)集團(tuán)共計(jì)領(lǐng)用上述工程材料的60%，為建造該別墅同時(shí)發(fā)生工程人員薪酬3000萬(wàn)元。（3）2013年末施工過(guò)程中發(fā)現(xiàn)部分區(qū)域地質(zhì)較差，大網(wǎng)公司進(jìn)行緊急施工補(bǔ)救，但無(wú)法合理確定修復(fù)成本和修復(fù)期限。2013年末張小魚(yú)對(duì)延長(zhǎng)工期表示不滿(mǎn)，但仍按照合同約定支付了60%合同價(jià)款。（4）截至2014年4月12日，經(jīng)過(guò)大網(wǎng)公司奮力搶修，使得該故障未對(duì)別墅建造產(chǎn)生影響，大網(wǎng)公司為此發(fā)生修復(fù)成本1000萬(wàn)元。2014年將剩余40%工程材料領(lǐng)用，并發(fā)生工程人員薪酬3500萬(wàn)元。大網(wǎng)公司預(yù)計(jì)還將發(fā)生成本2875萬(wàn)元。2014年末張小魚(yú)按照合同約定支付20%的合同價(jià)款。（5）2015年3月2日張小魚(yú)心血來(lái)潮，在其別墅院內(nèi)追加一露天游泳池，雙方達(dá)成協(xié)議追加合同價(jià)款400萬(wàn)元，于工程驗(yàn)收后一并支付。（6）2015年7月1日別墅建造工程全部完工，大網(wǎng)集團(tuán)當(dāng)年共計(jì)發(fā)生成本3115萬(wàn)元。張小魚(yú)派人驗(yàn)收，驗(yàn)收過(guò)程中發(fā)現(xiàn)大網(wǎng)集團(tuán)未在別墅中安裝逃生樓梯。遂與大網(wǎng)集團(tuán)協(xié)商扣減工程款200萬(wàn)元。張小魚(yú)于2015年8月1日支付全部剩余工程款。其他資料：大網(wǎng)集團(tuán)按照累計(jì)實(shí)際發(fā)生的成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定完工進(jìn)度。要求：（1）判斷大網(wǎng)集團(tuán)針對(duì)該別墅建造應(yīng)適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。（2）計(jì)算大網(wǎng)集團(tuán)針對(duì)該別墅建造項(xiàng)目在2013年應(yīng)確認(rèn)的收入、成本金額。（3）計(jì)算大網(wǎng)集團(tuán)針對(duì)該別墅建造項(xiàng)目在2014年應(yīng)確認(rèn)的收入、成本金額。（4）計(jì)算大網(wǎng)集團(tuán)針對(duì)該別墅建造項(xiàng)目在2015年應(yīng)確認(rèn)的收入、成本金額。

參考答案：（1）大網(wǎng)集團(tuán)應(yīng)按照建造合同準(zhǔn)則對(duì)該別墅建造項(xiàng)目確認(rèn)收入、成本。理由：本題中房地產(chǎn)購(gòu)買(mǎi)方（張小魚(yú)）在建造工程開(kāi)始前能夠規(guī)...

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5.問(wèn)答題 甲股份有限公司（本題下稱(chēng)"甲公司"）為上市公司，主要從事家用電器的生產(chǎn)和銷(xiāo)售，產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格為公允價(jià)格。2014年，甲公司因擴(kuò)大生產(chǎn)，除增加出口外，甲公司還積極開(kāi)拓國(guó)內(nèi)市場(chǎng)，采用多種銷(xiāo)售方式增加收入。2014年度，甲公司有關(guān)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)及其會(huì)計(jì)處理如下。（不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)）（1）2014年4月1日，甲公司與乙公司簽訂銷(xiāo)售合同。合同規(guī)定，甲公司向乙公司銷(xiāo)售200件A產(chǎn)品，每件A產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格為6萬(wàn)元。同時(shí)合同約定甲公司應(yīng)于2014年6月30日按當(dāng)日市場(chǎng)價(jià)格購(gòu)回全部A產(chǎn)品。甲公司已于當(dāng)日收到貨款，每件A產(chǎn)品銷(xiāo)售成本為5萬(wàn)元（未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備）。甲公司開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出。
（2）甲公司為推銷(xiāo)新研發(fā)成功的B產(chǎn)品，承諾購(gòu)買(mǎi)該新產(chǎn)品的客戶(hù)均有6個(gè)月的試用期，如客戶(hù)試用不滿(mǎn)意，可無(wú)條件退貨，2014年12月1日，B產(chǎn)品已交付買(mǎi)方，售價(jià)為100萬(wàn)元，實(shí)際成本為90萬(wàn)元。2014年12月31日，貨款100萬(wàn)元尚未收到，尚未發(fā)生退貨。
（3）2014年12月1日，甲公司委托丙公司銷(xiāo)售C產(chǎn)品1000件，產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，每件成本為0.4萬(wàn)元。合同約定：甲公司委托丙公司按每件0.6萬(wàn)元的價(jià)格對(duì)外銷(xiāo)售C產(chǎn)品，并按銷(xiāo)售價(jià)格的10%向丙公司支付勞務(wù)報(bào)酬。2014年12月31日，甲公司收到丙公司交來(lái)的代銷(xiāo)清單，代銷(xiāo)清單列明已銷(xiāo)售代銷(xiāo)的C產(chǎn)品500件。
（4）2014年12月1日，甲公司與丁公司簽訂銷(xiāo)售合同，合同規(guī)定，甲公司向丁公司銷(xiāo)售一批D產(chǎn)品，售價(jià)總額為2000萬(wàn)元。因?qū)倥夸N(xiāo)售，甲公司同意給予丁公司10%的商業(yè)折扣；同時(shí)，為鼓勵(lì)丁公司及早付清貨款，甲公司規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30（按不含增值稅的銷(xiāo)售額計(jì)算，下同）。假定甲公司12月10日收到該筆銷(xiāo)售的價(jià)款。D產(chǎn)品成本為1200萬(wàn)元。2014年12月31日由于質(zhì)量問(wèn)題，丁公司將全部產(chǎn)品退回。（5）2014年12月31日，甲公司與戊公司簽訂銷(xiāo)售合同，采用分期收款方式向戊公司銷(xiāo)售一批E產(chǎn)品，合同約定銷(xiāo)售價(jià)格是4000萬(wàn)元，從2014年12月31日起分5年于次年的12月31日等額收取。該批E產(chǎn)品的成本為3000萬(wàn)元。如果采用現(xiàn)銷(xiāo)方式，該批E產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格為3400萬(wàn)元。
（6）甲公司下屬子公司庚公司為一家代理進(jìn)口公司，其日常主要以本公司名義和委托方擬訂的進(jìn)口合同條款與國(guó)外供應(yīng)商簽訂進(jìn)口合同。2014年12月20日庚公司與辛公司簽訂一項(xiàng)進(jìn)口合同。合同約定庚公司負(fù)責(zé)購(gòu)入貨物的一切手續(xù)，但是合同履行過(guò)程中所發(fā)生的費(fèi)用以及貨物運(yùn)輸途中的滅失風(fēng)險(xiǎn)均由辛公司承擔(dān)。2014年12月庚公司針對(duì)該項(xiàng)合同共發(fā)生購(gòu)物價(jià)款132.8萬(wàn)元，代墊運(yùn)雜費(fèi)4.5萬(wàn)元。月末辛公司收到貨物，與庚公司結(jié)算價(jià)款共計(jì)160萬(wàn)元。
要求：（1）根據(jù)資料（1），判斷甲公司2014年度是否應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入，并說(shuō)明判斷依據(jù)。
（2）根據(jù)資料（1）～（5），計(jì)算上述業(yè)務(wù)對(duì)甲公司2014年度收入、期間費(fèi)用及營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響。
（3）根據(jù)資料（6），簡(jiǎn)述庚公司該項(xiàng)業(yè)務(wù)的收入確認(rèn)原則并計(jì)算當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)收入的金額。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）

參考答案：（1）根據(jù)收入準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定，業(yè)務(wù)（1）中回購(gòu)金額不固定，且回購(gòu)價(jià)格是按照公允價(jià)值達(dá)成的，屬于不具有融資性質(zhì)的售后回購(gòu)，產(chǎn)...

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