單項(xiàng)選擇題如果控制環(huán)境存在缺陷，注冊會(huì)計(jì)師在對擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍作出總體修改時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的是（）。

A.在期中實(shí)施更多的審計(jì)程序
B.主要依賴實(shí)質(zhì)性程序獲取審計(jì)證據(jù)
C.主要依賴實(shí)施分析程序
D.擴(kuò)大控制測試的范圍


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1.單項(xiàng)選擇題下列各項(xiàng)措施中，不能應(yīng)對財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的是（）。

A.擴(kuò)大控制測試的范圍
B.在期末而非期中實(shí)施更多的審計(jì)程序
C.增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性
D.增加擬納入審計(jì)范圍的經(jīng)營地點(diǎn)數(shù)量

2.問答題

公開發(fā)行股票的甲公司是丁會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶。注冊會(huì)計(jì)師甲和乙負(fù)責(zé)對甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，經(jīng)初步了解，甲公司2013年度的經(jīng)營形勢、管理和經(jīng)營結(jié)構(gòu)與2012年度比較未發(fā)生重大變化，且未發(fā)生重大重組行為。注冊會(huì)計(jì)師甲和乙獲取的其他相關(guān)資料如下：
資料一：注冊會(huì)計(jì)師甲和乙獲取的甲公司營業(yè)收入、營業(yè)成本的數(shù)據(jù)如下：
資料二：經(jīng)過注冊會(huì)計(jì)師甲和乙的了解，甲公司銷售與收款循環(huán)相關(guān)業(yè)務(wù)流程與內(nèi)部控制如下（假設(shè)不考慮其他內(nèi)部控制）：
（1）銷售部門職員接受客戶訂單，與經(jīng)批準(zhǔn)銷售的顧客名單核對，對未列入名單的客戶由銷售部門經(jīng)理來決定批準(zhǔn)銷售與否。
（2）信息管理員A負(fù)責(zé)將顧客采購訂單和銷售合同信息輸入系統(tǒng)，由系統(tǒng)自動(dòng)生成不連續(xù)編號(hào)的銷售訂單（此時(shí)系統(tǒng)顯示為"待處理"狀態(tài)）。每周，信息管理員A核對本周內(nèi)生成的銷售訂單。
（3）財(cái)務(wù)人員B負(fù)責(zé)對銷售發(fā)票的編制作內(nèi)部審查，將銷售發(fā)票的商品總數(shù)與裝運(yùn)憑證的商品總數(shù)相核對，將銷售發(fā)票的商品價(jià)格與經(jīng)過批準(zhǔn)的商品價(jià)目表相核對，并且重新計(jì)算發(fā)票計(jì)價(jià)的正確性。
（4）負(fù)責(zé)記錄應(yīng)收賬款賬目的財(cái)務(wù)人員C每月向各經(jīng)銷商寄送應(yīng)收賬款對賬單，并負(fù)責(zé)跟蹤處理對賬不符的金額。
要求：
（1）針對資料一，運(yùn)用分析程序，指出甲公司可能存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。
（2）針對資料二第（1）到第（4）項(xiàng)，假定不考慮其他條件，請逐項(xiàng)判斷上述內(nèi)部控制在設(shè)計(jì)上是否存在缺陷。如果存在缺陷，請分別予以指出，簡要說明理由，指出相關(guān)事項(xiàng)與何種交易或報(bào)表項(xiàng)目的何種認(rèn)定相關(guān)，并提出改進(jìn)建議。
（3）針對資料一存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)指出注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施的主要審計(jì)程序。
3.問答題注冊會(huì)計(jì)師丁琳是甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人。在制訂具體審計(jì)計(jì)劃時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師丁琳需要了解甲公司的內(nèi)部控制，以評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而針對評估結(jié)果設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序，相關(guān)情況如下：（1）在確定了解甲公司及其環(huán)境的具體內(nèi)容時(shí)，根據(jù)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人介紹的具體情況，注冊會(huì)計(jì)師丁琳決定僅了解甲公司的內(nèi)部控制。（2）注冊會(huì)計(jì)師丁琳認(rèn)為不必對內(nèi)部控制進(jìn)行系統(tǒng)、全面的了解，選擇性的了解甲公司與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制即可。（3）為評估存貨存在認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊會(huì)計(jì)師丁琳擬了解甲公司保護(hù)原材料安全的內(nèi)部控制，但不打算了解在生產(chǎn)中防止浪費(fèi)原材料的內(nèi)部控制。（4）為應(yīng)對甲公司與期后事項(xiàng)、或有事項(xiàng)列報(bào)的完整性認(rèn)定相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊會(huì)計(jì)師甲擬將專門針對期后事項(xiàng)、或有事項(xiàng)實(shí)施的審計(jì)程序的時(shí)間由原定的臨近審計(jì)工作結(jié)束日前改為外勤審計(jì)工作開始日。要求：針對上述情況，請指出注冊會(huì)計(jì)師丁琳在了解內(nèi)部控制、評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)是否存在不當(dāng)之處，簡要說明理由，并提出改進(jìn)建議。
4.問答題甲公司是丁會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，甲公司2014年財(cái)務(wù)報(bào)表繼續(xù)委托丁會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派注冊會(huì)計(jì)師陳丹和蔡勇對甲公司2014年6月30日與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制的有效性實(shí)施審計(jì)。注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿中記載的有關(guān)甲公司內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的部分內(nèi)容摘錄如下：（1）為統(tǒng)一財(cái)務(wù)管理、提高會(huì)計(jì)核算水平，設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部，與財(cái)務(wù)部一并由財(cái)務(wù)總監(jiān)分管。內(nèi)部審計(jì)的主要職責(zé)是對公司內(nèi)部控制的健全、有效，會(huì)計(jì)及相關(guān)信息的真實(shí)、合法、完整，資產(chǎn)的安全、完整，經(jīng)營績效以及經(jīng)營合規(guī)性進(jìn)行檢查、監(jiān)督和評價(jià)。（2）公司設(shè)置了業(yè)績考評制度，財(cái)務(wù)總監(jiān)每月審核實(shí)際銷售收入（按產(chǎn)品細(xì)目）和銷售費(fèi)用（按產(chǎn)品細(xì)目），并與預(yù)算數(shù)和上年同期數(shù)比較，對于波動(dòng)金額超過5%的項(xiàng)目進(jìn)行分析并編制分析報(bào)告，銷售經(jīng)理審閱該報(bào)告并采取適當(dāng)跟進(jìn)措施。注冊會(huì)計(jì)師抽查了最近3個(gè)月的分析報(bào)告，并看到上述管理人員在報(bào)告上簽字確認(rèn)，證明該控制已經(jīng)得到執(zhí)行。然而，注冊會(huì)計(jì)師在一次與銷售經(jīng)理座談中，發(fā)現(xiàn)銷售經(jīng)理對上月分析報(bào)告中銷售費(fèi)用上升8%并不知情。要求：（1）在測試和評價(jià)甲公司內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師陳丹和蔡勇通常應(yīng)當(dāng)實(shí)施哪些審計(jì)程序？（2）在測試控制運(yùn)行的有效性時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從哪些方面獲取關(guān)于控制是否有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)？（3）請指出甲公司上述兩項(xiàng)內(nèi)部控制在設(shè)計(jì)與運(yùn)行方面的缺陷，并簡要說明理由。
5.問答題甲公司是丁會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。丁會(huì)計(jì)師事務(wù)所在2013年的年報(bào)審計(jì)工作中，指派合伙人張力作為甲公司的項(xiàng)目合伙人。在制訂具體審計(jì)計(jì)劃時(shí)，張力作出如下安排：（1）決定直接依賴甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目組所實(shí)施的內(nèi)部控制有效性測試結(jié)果，以減少甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目的內(nèi)部控制測試工作量。（2）針對特別風(fēng)險(xiǎn)，擬僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，并且只要收集大量的數(shù)據(jù)，通過實(shí)質(zhì)性分析程序即可揭示重大錯(cuò)報(bào)。（3）為應(yīng)對應(yīng)收賬款項(xiàng)目計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)收賬款全部采用積極式函證，同時(shí)擴(kuò)大函證程序的范圍。（4）在獲取關(guān)于管理層意圖的審計(jì)證據(jù)時(shí)，由于獲取支持管理層意圖的信息有限，因此僅限于執(zhí)行詢問程序，不再做其他審計(jì)程序。（5）甲公司2013年度多次向銀行抵押借款。為應(yīng)對與財(cái)務(wù)報(bào)表披露的完整性相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，擴(kuò)大對實(shí)物資產(chǎn)的檢查范圍。（6）在做存貨監(jiān)盤時(shí)，由于該公司部分產(chǎn)品涉及軍事機(jī)密，在存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場實(shí)施存貨監(jiān)盤不可行。因此本次審計(jì)計(jì)劃中擬不執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序以及其他審計(jì)程序。要求：針對以上內(nèi)容，請分別說明張力的安排是否正確，并簡要說明理由。