ABC會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計甲公司2013年度財務(wù)報表,審計工作底稿中與函證相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下:
(2)審計項目組評估認(rèn)為應(yīng)收賬款的重大錯報風(fēng)險較低,對甲公司2013年11月30日的應(yīng)收賬款余額實施了函證程序,未發(fā)現(xiàn)差異。2013年12月31日的應(yīng)收賬款余額較11月30日無重大變動。審計項目組據(jù)此認(rèn)為已對年末應(yīng)收賬款余額的存在認(rèn)定獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。
(3)審計項目組負(fù)責(zé)填寫詢證函信息,甲公司業(yè)務(wù)員負(fù)責(zé)填寫詢證函信封,審計項目組取得加蓋公章的詢證函及業(yè)務(wù)員填寫的信封后,直接到郵局將詢證函寄出。
(4)客戶丙公司的回函并非詢證函原件。甲公司財務(wù)人員解釋,在催收回函時,由于丙公司財務(wù)人員表示未收到詢證函,因此將其留存的詢證函復(fù)印件寄送給了丙公司,并要求丙公司財務(wù)人員將回函直接寄回至ABC會計師事務(wù)所,審計項目組認(rèn)為該解釋合理,無需實施進(jìn)一步審計程序。
(6)甲公司管理層拒絕審計項目組向客戶丁公司寄發(fā)詢證函。
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A.未經(jīng)批準(zhǔn)的賒銷業(yè)務(wù)一律不準(zhǔn)發(fā)貨
B.對于超過既定銷售政策和信用政策規(guī)定范圍的特殊銷售業(yè)務(wù),采用集體決策方式
C.按經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單供貨與按銷售單裝運貨物可以由同一人執(zhí)行
D.商品倉庫只有在收到經(jīng)過批準(zhǔn)的銷售單時才能供貨
A.對個別欠款金額較大的賬戶采用積極式函證
B.將回函不符的應(yīng)收賬款直接要求被審計單位進(jìn)行調(diào)整
C.對多數(shù)金額較小的賬戶采用消極式函證
D.應(yīng)收賬款詢證函應(yīng)當(dāng)以被審計單位的名義發(fā)函,并要求回函寄至?xí)嫀熓聞?wù)所
最新試題
甲公司是ABC會計師事務(wù)所的常年審計客戶,擁有乙公司和丙公司兩家聯(lián)營公司。甲公司主要從事建材的生產(chǎn)、銷售以及建筑安裝工程。A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2012年度財務(wù)報表,擬于2013年4月1日出具審計報告。財務(wù)報表整體的重要性為25萬元。資料三:A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了甲公司銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制,部分內(nèi)容摘錄如下:針對資料三第(1)至(3)項,假定不考慮其他條件,逐項指出資料三所列控制的設(shè)計是否存在缺陷。如認(rèn)為存在缺陷,簡要說明理由。
A注冊會計師首次接受委托,負(fù)責(zé)審計上市公司甲公司2016年度財務(wù)報表。A注冊會計師對營業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定進(jìn)行審計,編制了審計工作底稿,部分內(nèi)容摘錄如下:金額單位:萬元針對資料中的審計說明第(1)至(3)項,逐項指出A注冊會計師實施的審計程序中存在的不當(dāng)之處,并簡要說明理由。
甲公司主要從事汽車輪胎的生產(chǎn)和銷售,其銷售收入主要來源于國內(nèi)銷售和出口銷售。ABC會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)甲公司2014年度財務(wù)報表審計,并委派A注冊會計師擔(dān)任項目合伙人。資料一:(1)甲公司的收入確認(rèn)政策為:對于國內(nèi)銷售,在將產(chǎn)品交付客戶并取得客戶簽字的收貨確認(rèn)單時確認(rèn)收入;對于出口銷售,在相關(guān)產(chǎn)品裝船并取得裝船單時確認(rèn)收入。(2)在甲公司的會計信息系統(tǒng)中,國內(nèi)客戶和國外客戶的編號分別以D和E開頭。(3)2014年12月31日,中國人民銀行公布的人民幣對美元匯率為1美元=6.8元人民幣。資料二:A注冊會計師選取4個應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶,對截至2014年12月31日的余額實施函證,并根據(jù)回函結(jié)果編制了應(yīng)收賬款函證結(jié)果匯總表。有關(guān)內(nèi)容摘錄如下:審計說明:(1)回函直接寄回本所。經(jīng)詢問甲公司財務(wù)經(jīng)理得知,回函差異是由于乙公司的回函金額已扣除其在2014年12月31日以電匯的方式向甲公司支付的一筆2616萬元的貨款。甲公司于2015年1月4日實際收到該筆款項,并記人2015年應(yīng)收賬款明細(xì)賬中。該回函差異不構(gòu)成錯報,無需實施進(jìn)一步的審計程序。(2)回函直接寄回本所。經(jīng)詢問甲公司財務(wù)經(jīng)理得知,回函差異是由于甲公司在2014年12月31日向丙公司發(fā)出一批產(chǎn)品(合同價款3000萬元),同時確認(rèn)了應(yīng)收賬款3000萬元及相應(yīng)的銷售收入。丙公司于2015年1月5日收到這批產(chǎn)品。其回函未將該3000萬元款項包括在回函金額中,經(jīng)檢查相關(guān)的銷售合同、銷售發(fā)票、出庫單以及相關(guān)記賬憑證,沒有發(fā)現(xiàn)異常。該回函差異不構(gòu)成錯報,無需實施進(jìn)一步的審計程序。(3)回函由丁公司直接傳真至本所。回函沒有差異,無需實施進(jìn)一步的審計程序。(4)未收到回函。執(zhí)行替代測試程序:從應(yīng)收賬款借方發(fā)生額選取樣本,檢查相關(guān)的銷售合同、銷售發(fā)票、出庫單以及相關(guān)記賬憑證,并確認(rèn)這些文件中的記錄是一致的。沒有發(fā)現(xiàn)異常,無需實施進(jìn)一步的審計程序。針對資料二中的審計說明(1)至(4)項,結(jié)合資料一,假定不考慮其他條件,逐項指出A注冊會計師實施的審計程序及其結(jié)論是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),簡要說明理由并提出改進(jìn)建議。
A注冊會計師對上市公司甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)2016年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。該公司2016年度未發(fā)生購并、分立和債務(wù)重組行為,供產(chǎn)銷形勢與上年相當(dāng)。該公司提供的未經(jīng)審計的2016年度合并財務(wù)報表附注的部分內(nèi)容如下(金額單位:人民幣萬元):(1)固定資產(chǎn)和累計折舊項目附注:固定資產(chǎn)原價/累計折舊2016年年末余額49580/10496。(2)長期借款項目附注:2016年年末余額13730。(3)營業(yè)收入和營業(yè)成本項目附注:營業(yè)收入/營業(yè)成本2016年度發(fā)生額61020/52819。(4)甲公司擁有乙公司80%表決權(quán)股份,故已按規(guī)定將該子公司納入合并財務(wù)報表范圍。甲公司將其為乙公司提供貨運服務(wù)事宜,在2016年度合并財務(wù)報表附注的“本公司與關(guān)聯(lián)方的交易”部分披露為:本公司為乙公司提供貨運服務(wù),收費標(biāo)準(zhǔn)按向外單位提供同樣服務(wù)所收費用的120%計算。2016年度,本公司從乙公司獲得的貨運服務(wù)收入為240萬元,2015年度該項收入為180萬元。假定上述財務(wù)報表附注內(nèi)容中的年初數(shù)與上年比較數(shù)均已審定無誤,你作為A注冊會計師,請運用職業(yè)判斷,必要時運用分析程序,分別指出上述財務(wù)報表附注內(nèi)容中存在或可能存在的不合理之處,并簡要說明理由。
針對上述第(6)項,指出審計項目組針對郵寄方式獲取的回函可以實施的審計程序。
下列控制測試程序中,與營業(yè)收入發(fā)生認(rèn)定相關(guān)的有()。
針對資料三(1)至(4)項,假定不考慮其他條件,逐項指出實質(zhì)性程序與根據(jù)資料一(結(jié)合資料二)識別的重大錯報風(fēng)險是否直接相關(guān)。如果直接相關(guān),指出對應(yīng)的是識別的哪一項重大錯報風(fēng)險,并簡要說明理由。
注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮影響收入交易的重大錯報風(fēng)險,并對被審計單位經(jīng)營活動中可能發(fā)生的重大錯報風(fēng)險保持警覺。收入交易和余額存在的固有風(fēng)險可能包括()。
在了解到被審計單位對銷售與收款業(yè)務(wù)的下列規(guī)定后,注冊會計師不應(yīng)依賴相關(guān)的內(nèi)部控制的有()。
N注冊會計師編制的上述工作底稿中存在哪些缺陷?