問答題

注冊會計(jì)師李豪在審計(jì)XYZ公司“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目，在實(shí)施函證程序時(shí)，發(fā)現(xiàn)：
（1）J公司欠款1600萬元，收到對方詢證函回函聲明，已于12月28日由銀行匯出1600萬元。
（2）W公司欠款1800萬元，收到詢證函稱：“經(jīng)核查我方賬面僅欠貴方1568萬元”，雙方差額為232萬元，被審計(jì)單位會計(jì)報(bào)表報(bào)出前未能核對清楚。
（3）B公司欠款2500萬元，雖已發(fā)出函證，但未收到回函。
（4）C公司欠款15萬元，收到對方詢證函稱：已于10月份預(yù)付賬款25萬元，足以抵付欠款。
（5）D公司欠款10萬元，收到對方詢證函回函稱：所購貨從未收到。

針對情況四，注冊會計(jì)師李豪下一步應(yīng)當(dāng)如何處理？如果確實(shí)存在能夠抵付的預(yù)付賬款25萬元，請列出注冊會計(jì)師建議XYZ公司的調(diào)整分錄。

參考答案： 注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)追查預(yù)收貨款是否確已收到并已入賬，同時(shí)檢查是否能夠抵付。注冊會計(jì)師提請XYZ公司調(diào)整的會計(jì)分錄為：