甲公司經(jīng)董事會和股東大會批準，于2017年1月1日開始對有關會計政策和會計估計作如下變更：
（1）將一項使用壽命不確定的無形資產(chǎn)改為使用壽命有限的無形資產(chǎn)。該無形資產(chǎn)的賬面價值為500萬元。
（2）對某棟以經(jīng)營租賃方式租出辦公樓的后續(xù)計量由成本模式變更為公允價值模式。該辦公樓2017年年初賬面價值為6800萬元，未發(fā)生減值，變更日的公允價值為8800萬元。該辦公樓在變更日的計稅基礎與其原賬面價值相同。
（3）將產(chǎn)品質量保證費用由按銷售收入2%計提改按3%計提，2017年銷售收入為50000萬元。
（4）將一項管理用固定資產(chǎn)的預計使用年限由10年改為8年，折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法。甲公司該管理用固定資產(chǎn)原每年計提折舊額為230萬元（與稅法規(guī)定相同），按8年及雙倍余額遞減法計提折舊時2017年應計提的折舊額為350萬元。變更日該管理用固定資產(chǎn)的計稅基礎與其賬面價值相同。
（5）發(fā)出存貨成本的計量由先進先出法改為移動加權平均法。甲公司存貨2017年年初賬面余額為2000萬元，未計提存貨跌價準備。
（6）用于生產(chǎn)產(chǎn)品的無形資產(chǎn)的攤銷方法由直線法改為產(chǎn)量法。甲公司該生產(chǎn)用無形資產(chǎn)2017年年初賬面余額為7000萬元，原每年攤銷700萬元（與稅法規(guī)定相同），累計攤銷額為2100萬元，未發(fā)生減值；按產(chǎn)量法計提攤銷，2017年應攤銷800萬元。變更日該無形資產(chǎn)的計稅基礎與其賬面價值相同。
（7）內部研發(fā)項目開發(fā)費用的處理由直接計入當期損益改為符合條件的資本化。2017年發(fā)生符合資本化條件的開發(fā)費用為1200萬元。稅法規(guī)定，符合資本化條件的開發(fā)費用的計稅基礎為其資本化金額的150%。
（8）所得稅的核算由應付稅款法改為資產(chǎn)負債表債務法。
上述變更均符合現(xiàn)行企業(yè)會計準則規(guī)定，涉及會計政策變更的[除事項（5）]均采用追溯調整法，不存在追溯調整不切實可行的情況；甲公司預計未來期間有足夠的應納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異，適用的所得稅稅率為25%，預計未來期間不會發(fā)生變化。
您可能感興趣的試卷
你可能感興趣的試題
最新試題
會計估計變更僅影響變更當期的，其影響數(shù)應當在變更當期予以確認；既影響變更當期又影響未來期間的，其影響數(shù)應當在變更當期和未來期間予以確認。
關于會計政策變更采用的追溯調整法和未來適用法，下列說法中正確的有（）。
根據(jù)資料（7），判斷內部研發(fā)項目符合資本化條件的開發(fā)費用是否確認遞延所得稅資產(chǎn)，若確認遞延所得稅資產(chǎn)，計算其發(fā)生額。
甲公司適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。甲公司從2017年1月1日起將產(chǎn)品保修費用的計提比例由年銷售收入的3%改為年銷售收入的4%，提高的原因是公司產(chǎn)品質量出現(xiàn)波動，原計提的產(chǎn)品保修費用與實際發(fā)生的保修費用出現(xiàn)較大差異，假設甲公司規(guī)定期末預計產(chǎn)品保修費用的余額不得出現(xiàn)負值，2016年年末產(chǎn)品保修費用的余額為20萬元，甲公司2017年度實現(xiàn)的銷售收入為10000萬元。2017年實際發(fā)生產(chǎn)品質量保修費用300萬元，按稅法規(guī)定，公司實際發(fā)生的保修費用可從當期應納稅所得額中扣除。不考慮其他因素影響，甲公司下列會計處理中正確的有（）。
下列會計事項中，可能會影響企業(yè)期初留存收益的有（）。
企業(yè)難以將某項變更區(qū)分為會計政策變更還是會計估計變更的，應將其作為會計政策變更處理。
未來適用法，是指將變更后的會計政策應用于變更日及以后發(fā)生的交易或者事項，或者在會計估計變更當期和未來期間確認會計估計變更影響數(shù)的方法。
根據(jù)資料（3），計算此項變更對2017年凈利潤的影響數(shù)。
根據(jù)資料（6），計算無形資產(chǎn)攤銷方法變更在2017年應確認遞延所得稅資產(chǎn)的發(fā)生額。
投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量由公允價值模式改為成本模式屬于濫用會計政策。