不定項選擇甲公司為居民企業(yè),2017年度有關(guān)財務(wù)收支情況如下: (1)銷售商品收入5000萬元,出售一臺設(shè)備收入20萬元,轉(zhuǎn)讓一宗土地使用權(quán)收入300萬元,從其直接投資的未上市居民企業(yè)分回股息收益80萬元。 (2)稅收滯納金5萬元,贊助支出30萬元,被沒收財物的損失10萬元,環(huán)保罰款50萬元。 (3)其他可在企業(yè)所得稅前扣除的成本、費用、稅金合計3500萬元。 已知:甲公司2012年在境內(nèi)A市登記注冊成立,企業(yè)所得稅實行按月預(yù)繳。甲公司在計算2017年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時,不得扣除的項目是()。

A.環(huán)保罰款50萬元
B.贊助支出30萬元
C.稅收滯納金5萬元
D.被沒收財物的損失10萬元


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2.問答題某自行車廠為增值稅一般納稅人,主要生產(chǎn)“和諧”牌自行車,2010年度實現(xiàn)會計利潤600萬元,全年已累計預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款150萬元。2011年年初,該廠財務(wù)人員對2010年度企業(yè)所得稅進行匯算清繳,相關(guān)財務(wù)資料和匯算清繳企業(yè)所得稅計算情況如下: (一)相關(guān)財務(wù)資料 (1)銷售自行車取得不含增值稅銷售收入5950萬元,同時收取包裝費58.5萬元。取得到期國債利息收入25萬元、企業(yè)債券利息收入12萬元。 (2)發(fā)生財務(wù)費用125萬元,其中:支付銀行借款利息54萬元,支付因向某商場借款1000萬元而發(fā)生的全年借款利息71萬元。 (3)發(fā)生銷售費用1400萬元,其中:廣告費用750萬元,業(yè)務(wù)宣傳費186萬元。 (4)發(fā)生管理費用320萬元,其中:業(yè)務(wù)招待費55萬元,補充養(yǎng)老保險費62萬元。 (5)發(fā)生營業(yè)外支出91萬元,其中:通過具備法定資格的公益性社會組織捐贈85萬元,用于該市所屬某邊遠山區(qū)飲用水工程建設(shè)。當年因拖欠應(yīng)繳稅款,被稅務(wù)機關(guān)加收滯納金6萬元。 已知:增值稅稅率為17%,企業(yè)所得稅稅率為25%,同期同類銀行貸款年利率為6.1%,當年實際發(fā)放工資總額560萬元(已計入相關(guān)成本費用)。 (二)匯算清繳企業(yè)所得稅計算情況 (1)國債利息收入和企業(yè)債券利息收入調(diào)減應(yīng)納稅所得額=25+12=37(萬元) (2)業(yè)務(wù)招待費調(diào)增應(yīng)納稅所得額=55-55×60%=22(萬元) (3)補充養(yǎng)老保險費支出調(diào)增應(yīng)納稅所得額=62-560×10%=6(萬元) (4)全年應(yīng)納稅所得額=600-37+22+6=591(萬元) (5)全年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=591×25%=147.75(萬元) (6)當年應(yīng)退企業(yè)所得稅稅額=150-147.75=2.25(萬元)計算2010年度匯算清繳企業(yè)所得稅時應(yīng)補繳或退回的稅款(列出計算過程,計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的,保留小數(shù)點后兩位小數(shù))。
3.問答題某自行車廠為增值稅一般納稅人,主要生產(chǎn)“和諧”牌自行車,2010年度實現(xiàn)會計利潤600萬元,全年已累計預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款150萬元。2011年年初,該廠財務(wù)人員對2010年度企業(yè)所得稅進行匯算清繳,相關(guān)財務(wù)資料和匯算清繳企業(yè)所得稅計算情況如下: (一)相關(guān)財務(wù)資料 (1)銷售自行車取得不含增值稅銷售收入5950萬元,同時收取包裝費58.5萬元。取得到期國債利息收入25萬元、企業(yè)債券利息收入12萬元。 (2)發(fā)生財務(wù)費用125萬元,其中:支付銀行借款利息54萬元,支付因向某商場借款1000萬元而發(fā)生的全年借款利息71萬元。 (3)發(fā)生銷售費用1400萬元,其中:廣告費用750萬元,業(yè)務(wù)宣傳費186萬元。 (4)發(fā)生管理費用320萬元,其中:業(yè)務(wù)招待費55萬元,補充養(yǎng)老保險費62萬元。 (5)發(fā)生營業(yè)外支出91萬元,其中:通過具備法定資格的公益性社會組織捐贈85萬元,用于該市所屬某邊遠山區(qū)飲用水工程建設(shè)。當年因拖欠應(yīng)繳稅款,被稅務(wù)機關(guān)加收滯納金6萬元。 已知:增值稅稅率為17%,企業(yè)所得稅稅率為25%,同期同類銀行貸款年利率為6.1%,當年實際發(fā)放工資總額560萬元(已計入相關(guān)成本費用)。 (二)匯算清繳企業(yè)所得稅計算情況 (1)國債利息收入和企業(yè)債券利息收入調(diào)減應(yīng)納稅所得額=25+12=37(萬元) (2)業(yè)務(wù)招待費調(diào)增應(yīng)納稅所得額=55-55×60%=22(萬元) (3)補充養(yǎng)老保險費支出調(diào)增應(yīng)納稅所得額=62-560×10%=6(萬元) (4)全年應(yīng)納稅所得額=600-37+22+6=591(萬元) (5)全年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=591×25%=147.75(萬元) (6)當年應(yīng)退企業(yè)所得稅稅額=150-147.75=2.25(萬元)分析指出該自行車廠財務(wù)人員在匯算清繳企業(yè)所得稅時存在的不合法之處.并說明理由。

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