問答題

甲公司為上市公司，適用企業(yè)所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算。甲公司2017年度實現(xiàn)利潤總額8000萬元，在申報2017年度企業(yè)所得稅時涉及以下事項：
（1）1月30日，甲公司購買一處公允價值為2400萬元的新辦公用房后即對外出租，款項已以銀行存款支付，不考慮相關稅費；將其作為投資性房地產(chǎn)核算并采用公允價值模式進行后續(xù)計量。12月31日，該辦公用房公允價值為2200萬元，稅法規(guī)定該類辦公用房采用年限平均法計提折舊，折舊年限為20年，預計凈殘值率為5%。
（2）3月5日，購入乙公司股票100萬股，支付價款850萬元，其中交易費用10萬元，將其作為可供出售金融資產(chǎn)資產(chǎn)核算。11月21日，購入丙公司股票30萬股，支付價款245萬元，其中交易費用5萬元，將其作為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)核算。12月31日，乙公司和丙公司股票的價格均為9元/股，稅法規(guī)定，上述兩類資產(chǎn)在持有期間公允價值變動均不計入當期應納稅所得額，在處置時計入處置當期應納稅所得額。
（3）4月10日，收到稅務部門按稅收優(yōu)惠政策規(guī)定退回的2016年度企業(yè)所得稅200萬元（符合稅法規(guī)定的免稅條件），甲公司2016年度財務報告于2017年3月10日批準報出。
（4）12月，甲公司按規(guī)定對某虧損合同確認了預計負債160萬元，按稅法規(guī)定，此項計提的預計負債在相關損失實際發(fā)生時允許稅前扣除。
（5）2017年度取得國債利息收入60萬元，因環(huán)境污染被環(huán)保部門罰款100萬元，因未如期支付某商業(yè)銀行借款利息支付罰息10萬元。
（6）2017年年初的暫時性差異及本期暫時性差異轉(zhuǎn)回情況如下：

對上述事項，甲公司均已按企業(yè)會計準則的規(guī)定進行了處理，預計在未來期間有足夠的應納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異，假設除上述交易或事項外，沒有其他影響企業(yè)所得稅核算的因素。

計算甲公司2017年12月31日遞延所得稅負債余額。

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1.問答題

甲公司為上市公司，適用企業(yè)所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算。甲公司2017年度實現(xiàn)利潤總額8000萬元，在申報2017年度企業(yè)所得稅時涉及以下事項：
（1）1月30日，甲公司購買一處公允價值為2400萬元的新辦公用房后即對外出租，款項已以銀行存款支付，不考慮相關稅費；將其作為投資性房地產(chǎn)核算并采用公允價值模式進行后續(xù)計量。12月31日，該辦公用房公允價值為2200萬元，稅法規(guī)定該類辦公用房采用年限平均法計提折舊，折舊年限為20年，預計凈殘值率為5%。
（2）3月5日，購入乙公司股票100萬股，支付價款850萬元，其中交易費用10萬元，將其作為可供出售金融資產(chǎn)資產(chǎn)核算。11月21日，購入丙公司股票30萬股，支付價款245萬元，其中交易費用5萬元，將其作為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)核算。12月31日，乙公司和丙公司股票的價格均為9元/股，稅法規(guī)定，上述兩類資產(chǎn)在持有期間公允價值變動均不計入當期應納稅所得額，在處置時計入處置當期應納稅所得額。
（3）4月10日，收到稅務部門按稅收優(yōu)惠政策規(guī)定退回的2016年度企業(yè)所得稅200萬元（符合稅法規(guī)定的免稅條件），甲公司2016年度財務報告于2017年3月10日批準報出。
（4）12月，甲公司按規(guī)定對某虧損合同確認了預計負債160萬元，按稅法規(guī)定，此項計提的預計負債在相關損失實際發(fā)生時允許稅前扣除。
（5）2017年度取得國債利息收入60萬元，因環(huán)境污染被環(huán)保部門罰款100萬元，因未如期支付某商業(yè)銀行借款利息支付罰息10萬元。
（6）2017年年初的暫時性差異及本期暫時性差異轉(zhuǎn)回情況如下：

對上述事項，甲公司均已按企業(yè)會計準則的規(guī)定進行了處理，預計在未來期間有足夠的應納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異，假設除上述交易或事項外，沒有其他影響企業(yè)所得稅核算的因素。

計算甲公司2017年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)余額。
2.問答題

甲公司為上市公司，適用企業(yè)所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算。甲公司2017年度實現(xiàn)利潤總額8000萬元，在申報2017年度企業(yè)所得稅時涉及以下事項：
（1）1月30日，甲公司購買一處公允價值為2400萬元的新辦公用房后即對外出租，款項已以銀行存款支付，不考慮相關稅費；將其作為投資性房地產(chǎn)核算并采用公允價值模式進行后續(xù)計量。12月31日，該辦公用房公允價值為2200萬元，稅法規(guī)定該類辦公用房采用年限平均法計提折舊，折舊年限為20年，預計凈殘值率為5%。
（2）3月5日，購入乙公司股票100萬股，支付價款850萬元，其中交易費用10萬元，將其作為可供出售金融資產(chǎn)資產(chǎn)核算。11月21日，購入丙公司股票30萬股，支付價款245萬元，其中交易費用5萬元，將其作為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)核算。12月31日，乙公司和丙公司股票的價格均為9元/股，稅法規(guī)定，上述兩類資產(chǎn)在持有期間公允價值變動均不計入當期應納稅所得額，在處置時計入處置當期應納稅所得額。
（3）4月10日，收到稅務部門按稅收優(yōu)惠政策規(guī)定退回的2016年度企業(yè)所得稅200萬元（符合稅法規(guī)定的免稅條件），甲公司2016年度財務報告于2017年3月10日批準報出。
（4）12月，甲公司按規(guī)定對某虧損合同確認了預計負債160萬元，按稅法規(guī)定，此項計提的預計負債在相關損失實際發(fā)生時允許稅前扣除。
（5）2017年度取得國債利息收入60萬元，因環(huán)境污染被環(huán)保部門罰款100萬元，因未如期支付某商業(yè)銀行借款利息支付罰息10萬元。
（6）2017年年初的暫時性差異及本期暫時性差異轉(zhuǎn)回情況如下：

對上述事項，甲公司均已按企業(yè)會計準則的規(guī)定進行了處理，預計在未來期間有足夠的應納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異，假設除上述交易或事項外，沒有其他影響企業(yè)所得稅核算的因素。

計算甲公司2017年度應交企業(yè)所得稅。
3.問答題

甲公司為上市公司，適用企業(yè)所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算。甲公司2017年度實現(xiàn)利潤總額8000萬元，在申報2017年度企業(yè)所得稅時涉及以下事項：
（1）1月30日，甲公司購買一處公允價值為2400萬元的新辦公用房后即對外出租，款項已以銀行存款支付，不考慮相關稅費；將其作為投資性房地產(chǎn)核算并采用公允價值模式進行后續(xù)計量。12月31日，該辦公用房公允價值為2200萬元，稅法規(guī)定該類辦公用房采用年限平均法計提折舊，折舊年限為20年，預計凈殘值率為5%。
（2）3月5日，購入乙公司股票100萬股，支付價款850萬元，其中交易費用10萬元，將其作為可供出售金融資產(chǎn)資產(chǎn)核算。11月21日，購入丙公司股票30萬股，支付價款245萬元，其中交易費用5萬元，將其作為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)核算。12月31日，乙公司和丙公司股票的價格均為9元/股，稅法規(guī)定，上述兩類資產(chǎn)在持有期間公允價值變動均不計入當期應納稅所得額，在處置時計入處置當期應納稅所得額。
（3）4月10日，收到稅務部門按稅收優(yōu)惠政策規(guī)定退回的2016年度企業(yè)所得稅200萬元（符合稅法規(guī)定的免稅條件），甲公司2016年度財務報告于2017年3月10日批準報出。
（4）12月，甲公司按規(guī)定對某虧損合同確認了預計負債160萬元，按稅法規(guī)定，此項計提的預計負債在相關損失實際發(fā)生時允許稅前扣除。
（5）2017年度取得國債利息收入60萬元，因環(huán)境污染被環(huán)保部門罰款100萬元，因未如期支付某商業(yè)銀行借款利息支付罰息10萬元。
（6）2017年年初的暫時性差異及本期暫時性差異轉(zhuǎn)回情況如下：

對上述事項，甲公司均已按企業(yè)會計準則的規(guī)定進行了處理，預計在未來期間有足夠的應納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異，假設除上述交易或事項外，沒有其他影響企業(yè)所得稅核算的因素。

計算確認遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債時，應計入其他綜合收益賬戶的金額（注明借貸方）。
4.問答題

甲公司為上市公司，適用企業(yè)所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算。甲公司2017年度實現(xiàn)利潤總額8000萬元，在申報2017年度企業(yè)所得稅時涉及以下事項：
（1）1月30日，甲公司購買一處公允價值為2400萬元的新辦公用房后即對外出租，款項已以銀行存款支付，不考慮相關稅費；將其作為投資性房地產(chǎn)核算并采用公允價值模式進行后續(xù)計量。12月31日，該辦公用房公允價值為2200萬元，稅法規(guī)定該類辦公用房采用年限平均法計提折舊，折舊年限為20年，預計凈殘值率為5%。
（2）3月5日，購入乙公司股票100萬股，支付價款850萬元，其中交易費用10萬元，將其作為可供出售金融資產(chǎn)資產(chǎn)核算。11月21日，購入丙公司股票30萬股，支付價款245萬元，其中交易費用5萬元，將其作為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)核算。12月31日，乙公司和丙公司股票的價格均為9元/股，稅法規(guī)定，上述兩類資產(chǎn)在持有期間公允價值變動均不計入當期應納稅所得額，在處置時計入處置當期應納稅所得額。
（3）4月10日，收到稅務部門按稅收優(yōu)惠政策規(guī)定退回的2016年度企業(yè)所得稅200萬元（符合稅法規(guī)定的免稅條件），甲公司2016年度財務報告于2017年3月10日批準報出。
（4）12月，甲公司按規(guī)定對某虧損合同確認了預計負債160萬元，按稅法規(guī)定，此項計提的預計負債在相關損失實際發(fā)生時允許稅前扣除。
（5）2017年度取得國債利息收入60萬元，因環(huán)境污染被環(huán)保部門罰款100萬元，因未如期支付某商業(yè)銀行借款利息支付罰息10萬元。
（6）2017年年初的暫時性差異及本期暫時性差異轉(zhuǎn)回情況如下：

對上述事項，甲公司均已按企業(yè)會計準則的規(guī)定進行了處理，預計在未來期間有足夠的應納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異，假設除上述交易或事項外，沒有其他影響企業(yè)所得稅核算的因素。

針對事項（1），計算確定2017年12月31日甲公司因投資性房地產(chǎn)形成的暫時性差異的類型及金額。
5.問答題

甲公司2015年年初的遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為50萬元，與之對應的預計負債貸方余額為200萬元；遞延所得稅負債無期初余額。甲公司2015年度實現(xiàn)的利潤總額為9520萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%且預計在未來期間保持不變；預計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。甲公司2015年度發(fā)生的有關交易和事項中，會計處理與稅收處理存在差異的相關資料如下：
資料一：2015年8月，甲公司向非關聯(lián)企業(yè)捐贈現(xiàn)金500萬元。
資料二：2015年9月，甲公司以銀行存款支付產(chǎn)品保修費用300萬元，同時沖減了預計負債年初貸方余額200萬元。2015年年末，保修期結(jié)束，甲公司不再預提保修費。
資料三：2015年12月31日，甲公司對應收賬款計提了壞賬準備180萬元。
資料四：2015年12月31日，甲公司以定向增發(fā)公允價值為10900萬元的普通股股票為對價取得乙公司100%有表決權(quán)的股份，形成非同一控制下控股合并。假定該項企業(yè)合并符合稅法規(guī)定的免稅合并條件，且乙公司選擇進行免稅處理。乙公司當日可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為10000萬元，其中股本2000萬元，未分配利潤8000萬元；除一項賬面價值與計稅基礎均為200萬元、公允價值為360萬元的庫存商品外，其他各項可辨認資產(chǎn)、負債的賬面價值與其公允價值、計稅基礎均相同。
假定不考慮其他因素。

根據(jù)資料四，分別計算甲公司在編制購買日合并財務報表時應確認的遞延所得稅和商譽的金額，并編制與購買日合并資產(chǎn)負債表有關的調(diào)整抵銷分錄。