甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人,銷售商品及材料適用的增值稅稅率均為17%。2017年3月1日,甲公司與乙公司進(jìn)行資產(chǎn)交換,甲公司將其持有的庫存商品、交易性金融資產(chǎn)、專利權(quán)同乙公司的原材料和成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行交換,甲公司持有的庫存商品的賬面價(jià)值為100萬元(未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備),公允價(jià)值為150萬元(不含增值稅);交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為180萬元(成本170萬元,公允價(jià)值變動(dòng)收益10萬元),公允價(jià)值為200萬元;專利權(quán)的賬面原價(jià)為400萬元,已計(jì)提累計(jì)攤銷100萬元,已計(jì)提減值準(zhǔn)備為20萬元,公允價(jià)值為260萬元。乙公司原材料的賬面價(jià)值為300萬元(未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備),公允價(jià)值為350萬元(不含增值稅);長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為210萬元,未計(jì)提減值準(zhǔn)備,公允價(jià)值為230萬元。同時(shí)。甲公司支付給乙公司銀行存款4萬元(其中包括收取補(bǔ)價(jià)30萬元,支付增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額的差額34萬元)。
假定該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì),甲公司換入原材料仍作為原材料核算,乙公司換入的庫存商品、交易性金融資產(chǎn)和專利權(quán)仍作為庫存商品、交易性金融資產(chǎn)和無形資產(chǎn)核算。
假定上述專利權(quán)符合稅法規(guī)定的免征增值稅條件,不考慮增值稅以外的其他稅費(fèi)。
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A、B公司均為增值稅一般納稅人。A公司以一臺(tái)甲設(shè)備換入B公司的一項(xiàng)專利權(quán),交換日甲設(shè)備的賬面原價(jià)為600萬元,已提折舊30萬元,已提減值準(zhǔn)備30萬元,其公允價(jià)值為500萬元,換出甲設(shè)備的增值稅銷項(xiàng)稅額為85萬元,A公司支付清理費(fèi)用2萬元。換入專利權(quán)的公允價(jià)值為500萬元,換入專利權(quán)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為30萬元。A公司收到B公司支付補(bǔ)價(jià)55萬元。假定A公司和B公司之間的資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且A公司換入專利權(quán)未發(fā)生相關(guān)稅費(fèi),則A公司換入的專利權(quán)的入賬價(jià)值為()萬元。
甲、乙公司均系增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率均為17%。甲公司以一批產(chǎn)品換取乙公司閑置未用的設(shè)備。產(chǎn)品的成本為350萬元,公允價(jià)值為400萬元(等于計(jì)稅價(jià)格),設(shè)備的原價(jià)為420萬元,已計(jì)提折舊70萬元(不考慮與固定資產(chǎn)相關(guān)的增值稅費(fèi)),未計(jì)提減值準(zhǔn)備,無法取得其公允價(jià)值。乙公司需支付補(bǔ)價(jià)給甲公司60萬元,另承擔(dān)換入產(chǎn)品的運(yùn)費(fèi)5萬元。假設(shè)該交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì),則下列表述中正確的有()。
甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人,銷售動(dòng)產(chǎn)適用的增值稅稅率為17%。2017年3月,甲公司以其持有的10000股丙公司股票(作為交易性金融資產(chǎn)核算)交換乙公司生產(chǎn)的一臺(tái)辦公設(shè)備,并將換入的辦公設(shè)備作為固定資產(chǎn)核算。甲公司所持有丙公司股票的賬面價(jià)值為180萬元(成本170萬元,公允價(jià)值變動(dòng)收益10萬元),在交換日的公允價(jià)值為200萬元。乙公司的辦公設(shè)備在交換日的賬面價(jià)值為170萬元.公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為200萬元。甲公司另向乙公司支付價(jià)款34萬元。假定該項(xiàng)資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。甲公司換入辦公設(shè)備的入賬價(jià)值為()萬元。
關(guān)聯(lián)方關(guān)系的存在可能會(huì)導(dǎo)致發(fā)生的非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。
計(jì)算甲、乙公司各項(xiàng)換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值。
下列關(guān)于不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的企業(yè)非貨幣性資產(chǎn)交換的會(huì)計(jì)處理表述中,不正確的是()。
甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人。銷售動(dòng)產(chǎn)適用的增值稅稅率為17%,甲公司和乙公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。2017年3月,甲公司以其持有的10000股丙公司股票與乙公司生產(chǎn)的一臺(tái)辦公設(shè)備交換,并將換入的辦公設(shè)備作為固定資產(chǎn)核算。甲公司所持有的丙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算,在交換日的賬面價(jià)值為380萬元(成本為360萬元,公允價(jià)值變動(dòng)收益為20萬元),公允價(jià)值為400萬元。甲公司另向乙公司支付銀行存款34萬元。假定該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì),甲公司換出交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為()萬元。
因購貨預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)屬于貨幣性資產(chǎn)。
非貨幣性資產(chǎn)交換以公允價(jià)值計(jì)量并且涉及補(bǔ)價(jià)的,補(bǔ)價(jià)支付方在確定計(jì)入當(dāng)期損益的金額時(shí),應(yīng)當(dāng)考慮的因素有()。
公允價(jià)值計(jì)量下,換出資產(chǎn)為可供出售金融資產(chǎn)的,換出資產(chǎn)公允價(jià)值和換出資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額,計(jì)入投資收益,但不需要將持有期間因公允價(jià)值變動(dòng)形成的其他綜合收益轉(zhuǎn)入投資收益。