單項選擇題以下實質(zhì)性分析程序中，不屬于一般費用的實質(zhì)性程序是（）

A.將費用細化到適當層次，根據(jù)關(guān)鍵因素和相互關(guān)系（例如本期頂算、費用類別與銷售數(shù)量、職工人數(shù)的變化之間的關(guān)系等）設(shè)定預(yù)期值
B.詢問被審計單位的管理當局
C.將已記錄金額與期望值進行比較
D.調(diào)查差異，詢問管理層，針對管理層的答復獲取適當?shù)膶徲嬜C據(jù)


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1.問答題

ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師負責審計甲公司2015年度財務(wù)報表。審計工作底稿中與負債審計相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：
（1）甲公司各部門使用的請購單未連續(xù)編號，請購單由部門經(jīng)理批準，超過一定金額還需總經(jīng)理批準。A注冊會計師認為該項控制設(shè)計有效，實施了控制測試，結(jié)果滿意。
（2）為查找未入賬的應(yīng)付賬款，A注冊會計師檢查了資產(chǎn)負債表日后應(yīng)付賬款明細賬貸方發(fā)生額的相關(guān)憑證，并結(jié)合存貨監(jiān)盤程序，檢查了甲公司資產(chǎn)負債表日前后的存貨入庫資料，結(jié)果滿意。
（3）由于2015年人員工資和維修材料價格持續(xù)上漲，甲公司實際發(fā)生的產(chǎn)品質(zhì)量保證支出與以前年度的預(yù)計數(shù)相差較大。A注冊會計師要求管理層就該差異進行追溯調(diào)整。
（4）甲公司有一筆賬齡三年以上、金額重大的其他應(yīng)付款。因2015年度未發(fā)生變動，A注冊會計師未實施進一步審計程序。
（5）甲公司年末與固定資產(chǎn)棄置義務(wù)相關(guān)的預(yù)計負債余額為200萬元。A注冊會計師作出了300萬元到360萬元之間的區(qū)間估計，與管理層溝通后同意其按100萬元的錯報進行調(diào)整。

針對上述第（1）至（5）項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。
2.問答題

A注冊會計師接受會計師事務(wù)所的指派，于2017年底對X公司進行預(yù)審，包括對部分業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制實施控制測試和對部分交易、活動實施實質(zhì)性程序。在預(yù)審過程中，A注冊會計師注意到以下情況：
（1）X公司規(guī)定，對采購交易，財務(wù)部門在嚴格審核請購單、賣方發(fā)票、付款憑單后才能填寫付款憑證；
（2）2017年10月份甲供應(yīng)商提交的原材料質(zhì)量達不到訂購單要求的等級，但由于當時該種材料供不應(yīng)求，應(yīng)生產(chǎn)部門要求，驗收部門破例通過了該批產(chǎn)品的驗收；
（3）X公司于9月份購入一輛轎車，A注冊會計師發(fā)現(xiàn)該項購置業(yè)務(wù)并未列入預(yù)算。X公司給出的解釋是，董事長專用轎車因交通事故報廢，事發(fā)突然，董事長親自特批了這項預(yù)算外采購；
（4）2017年9月向乙供應(yīng)商賒購一批原材料并于當月投入使用，但擬于2018年2月份即6個月無條件退貨期滿后確認負債；
（5）為獲得購貨合同規(guī)定的10％的折扣，X公司在2017年10月16日收到材料后，于18日按賣方發(fā)票金額30萬元的90％支付了材料款，并作了借記應(yīng)付賬款27萬元、貸記銀行存款27萬元的賬務(wù)處理；
（6）為應(yīng)對應(yīng)付賬款的完整性認定的重大錯報風險，注冊會計師選取了應(yīng)付余額最大的5個供應(yīng)商，根據(jù)賬簿記錄采用積極式函證方式發(fā)放詢證函。

請逐一指出X公司對情況（4）和（5）進行的會計處理是否存在不當之處。如認為存在不當之處，簡要說明理由，并具體指出該不當處理導致X公司2017年12月31日資產(chǎn)負債表的應(yīng)付賬款項目違反了哪一項認定。
3.多項選擇題在計算機環(huán)境下，注冊會計師既應(yīng)當考慮常用的控制活動的有效性，也應(yīng)當考慮特殊的控制活動對于采購與付款交易的適用性。其中最為重要的控制應(yīng)著眼于（）

A.計算機程序的更改
B.供應(yīng)商主文檔中重要數(shù)據(jù)的變動
C.計算機程序的設(shè)計
D.供應(yīng)商輔文檔中重要數(shù)據(jù)的變動

4.單項選擇題以下審計程序中，與應(yīng)付賬款完整性最相關(guān)的是（）

A.從應(yīng)付賬款明細賬追查至驗收單
B.從驗收單追查至原材料明細賬
C.向供應(yīng)商函證應(yīng)付賬款
D.從年末供應(yīng)商對賬單追查至應(yīng)付賬款明細賬

5.單項選擇題為應(yīng)對被審計單位通過將同一次發(fā)貨重復入賬來高估收入的重大錯報風險，注冊會計師擬實施的下列實質(zhì)性程序中，針對性最強的是（）

A.從應(yīng)收賬款明細賬追查到發(fā)運憑證
B.比對發(fā)貨憑證張數(shù)與營業(yè)收入筆數(shù)
C.從營業(yè)收入明細賬追查到發(fā)運憑證
D.從發(fā)運憑證追查到應(yīng)收賬款明細賬

6.問答題

A注冊會計師接受會計師事務(wù)所的指派，于2017年底對X公司進行預(yù)審，包括對部分業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制實施控制測試和對部分交易、活動實施實質(zhì)性程序。在預(yù)審過程中，A注冊會計師注意到以下情況：
（1）X公司規(guī)定，對采購交易，財務(wù)部門在嚴格審核請購單、賣方發(fā)票、付款憑單后才能填寫付款憑證；
（2）2017年10月份甲供應(yīng)商提交的原材料質(zhì)量達不到訂購單要求的等級，但由于當時該種材料供不應(yīng)求，應(yīng)生產(chǎn)部門要求，驗收部門破例通過了該批產(chǎn)品的驗收；
（3）X公司于9月份購入一輛轎車，A注冊會計師發(fā)現(xiàn)該項購置業(yè)務(wù)并未列入預(yù)算。X公司給出的解釋是，董事長專用轎車因交通事故報廢，事發(fā)突然，董事長親自特批了這項預(yù)算外采購；
（4）2017年9月向乙供應(yīng)商賒購一批原材料并于當月投入使用，但擬于2018年2月份即6個月無條件退貨期滿后確認負債；
（5）為獲得購貨合同規(guī)定的10％的折扣，X公司在2017年10月16日收到材料后，于18日按賣方發(fā)票金額30萬元的90％支付了材料款，并作了借記應(yīng)付賬款27萬元、貸記銀行存款27萬元的賬務(wù)處理；
（6）為應(yīng)對應(yīng)付賬款的完整性認定的重大錯報風險，注冊會計師選取了應(yīng)付余額最大的5個供應(yīng)商，根據(jù)賬簿記錄采用積極式函證方式發(fā)放詢證函。

請逐一指出情況（1）～（3）是否表明X公司的相關(guān)內(nèi)部控制存在缺陷。如認為存在缺陷，請指出構(gòu)成缺陷的原因是相關(guān)內(nèi)部控制設(shè)計存在缺陷，還是相關(guān)內(nèi)部控制未能得以有效執(zhí)行，并指出該缺陷可能導致X公司2017年12月31日資產(chǎn)負債表的哪一個項目違反了哪一項認定。
7.問答題

Y股份有限公司（以下簡稱Y公司）主要經(jīng)營中小型機電類產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售，采用手工會計系統(tǒng)，產(chǎn)品銷售以Y公司倉庫為交貨地點。C和D注冊會計師負責審計Y公司2017年度財務(wù)報表，于2017年12月1日至12月15日對Y公司的購貨與付款循環(huán)內(nèi)部控制進行了解、測試與評價。
資料一：
C和D注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的有關(guān)采購與付款循環(huán)控制程序，部分內(nèi)容摘錄如下：
（1）采購原材料須由請購部門編制請購單，采購部門審核請購單后發(fā)出預(yù)先連續(xù)編號的采購訂單。采購的原材料經(jīng)采購人員驗收后入庫，倉庫人員收到原材料后編制預(yù)先連續(xù)編號的入庫單，并交采購人員簽字確認。
（2）應(yīng)付憑單部門核對供應(yīng)商發(fā)票、入庫單和采購訂單，并編制預(yù)先連續(xù)編號的付款憑單。會計部門在接到經(jīng)應(yīng)付憑單部門審核的上述單證和付款憑單后，登記原材料和應(yīng)付賬款明細賬。月末，在與倉庫核對連續(xù)編號的入庫單和采購訂單后，應(yīng)付憑單部門對相關(guān)原材料入庫數(shù)量和采購成本進行匯總。應(yīng)付憑單部門對已經(jīng)驗收入庫但尚未收到供應(yīng)商發(fā)票的原材料編制清單，會計部門據(jù)此將相關(guān)原材料暫估入賬。
資料二：
C注冊會計師負責對采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制實施測試，并在審計工作底稿中記錄了測試情況，部分內(nèi)容摘錄如下：
（1）應(yīng)付憑單部門在9月末編制了已驗收入庫但尚未收到供應(yīng)商發(fā)票的原材料清單，會計部門據(jù)此將材料暫估入賬，并在10月1日全額沖回。上述原材料清單顯示已入庫甲原材料1000公斤，單價為每公斤1300元。經(jīng)核對批準發(fā)出的采購訂單和入庫單，數(shù)量和單價均相符，但C注冊會計師注意到Y(jié)公司另需向運輸單位支付該原材料的運費100000元。財務(wù)人員解釋，由于原材料運費是與運輸單位另行結(jié)算的，因此在原材料暫估入賬時未予考慮，并且，在10月8日收到運輸單位的運費發(fā)票時，Y公司已將運費計入該原材料的采購成本。C注冊會計師在甲原材料明細賬中找到了上述100000元運費的記錄。
（2）原材料明細賬顯示，Y公司在11月27日購入乙原材料694公斤，金額為70000元（不含增值稅）。C注冊會計師注意到該原材料采購訂單所列數(shù)量為700公斤，單價為每公斤100元（不含增值稅），但相應(yīng)的入庫單所列數(shù)量為694公斤。財務(wù)人員解釋，上述數(shù)量差異是運輸途中損耗所致。按照Y公司原材料采購管理規(guī)定，乙原材料允許的入庫檢驗差異率為±1％。

針對資料二第（1）和第（2）項，請分別指出這些事項主要與存貨和應(yīng)付賬款的什么認定相關(guān)。
8.問答題

Y股份有限公司（以下簡稱Y公司）主要經(jīng)營中小型機電類產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售，采用手工會計系統(tǒng)，產(chǎn)品銷售以Y公司倉庫為交貨地點。C和D注冊會計師負責審計Y公司2017年度財務(wù)報表，于2017年12月1日至12月15日對Y公司的購貨與付款循環(huán)內(nèi)部控制進行了解、測試與評價。
資料一：
C和D注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的有關(guān)采購與付款循環(huán)控制程序，部分內(nèi)容摘錄如下：
（1）采購原材料須由請購部門編制請購單，采購部門審核請購單后發(fā)出預(yù)先連續(xù)編號的采購訂單。采購的原材料經(jīng)采購人員驗收后入庫，倉庫人員收到原材料后編制預(yù)先連續(xù)編號的入庫單，并交采購人員簽字確認。
（2）應(yīng)付憑單部門核對供應(yīng)商發(fā)票、入庫單和采購訂單，并編制預(yù)先連續(xù)編號的付款憑單。會計部門在接到經(jīng)應(yīng)付憑單部門審核的上述單證和付款憑單后，登記原材料和應(yīng)付賬款明細賬。月末，在與倉庫核對連續(xù)編號的入庫單和采購訂單后，應(yīng)付憑單部門對相關(guān)原材料入庫數(shù)量和采購成本進行匯總。應(yīng)付憑單部門對已經(jīng)驗收入庫但尚未收到供應(yīng)商發(fā)票的原材料編制清單，會計部門據(jù)此將相關(guān)原材料暫估入賬。
資料二：
C注冊會計師負責對采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制實施測試，并在審計工作底稿中記錄了測試情況，部分內(nèi)容摘錄如下：
（1）應(yīng)付憑單部門在9月末編制了已驗收入庫但尚未收到供應(yīng)商發(fā)票的原材料清單，會計部門據(jù)此將材料暫估入賬，并在10月1日全額沖回。上述原材料清單顯示已入庫甲原材料1000公斤，單價為每公斤1300元。經(jīng)核對批準發(fā)出的采購訂單和入庫單，數(shù)量和單價均相符，但C注冊會計師注意到Y(jié)公司另需向運輸單位支付該原材料的運費100000元。財務(wù)人員解釋，由于原材料運費是與運輸單位另行結(jié)算的，因此在原材料暫估入賬時未予考慮，并且，在10月8日收到運輸單位的運費發(fā)票時，Y公司已將運費計入該原材料的采購成本。C注冊會計師在甲原材料明細賬中找到了上述100000元運費的記錄。
（2）原材料明細賬顯示，Y公司在11月27日購入乙原材料694公斤，金額為70000元（不含增值稅）。C注冊會計師注意到該原材料采購訂單所列數(shù)量為700公斤，單價為每公斤100元（不含增值稅），但相應(yīng)的入庫單所列數(shù)量為694公斤。財務(wù)人員解釋，上述數(shù)量差異是運輸途中損耗所致。按照Y公司原材料采購管理規(guī)定，乙原材料允許的入庫檢驗差異率為±1％。

針對資料二第（1）和第（2）項，假定不考慮其他條件，請逐項指出上述事項是否表明相關(guān)內(nèi)部控制得到有效執(zhí)行。如果表明相關(guān)內(nèi)部控制未能得到有效執(zhí)行，請簡要說明理由，并提出改進建議。
9.多項選擇題以下各項審計程序中，有助于發(fā)現(xiàn)被審計單位2017年末未入賬應(yīng)付賬款的有（）

A.從2017年度接近年末開具的驗收單追查到庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬及應(yīng)付賬款明細賬
B.確定2017年度的主要供應(yīng)商名單，以積極的方式函證，要求提供被審計單位欠款的詳細信息
C.檢查2018年初庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬的貸方記錄，核對付款原因并檢查賣方發(fā)票
D.檢查2018年初一段時間應(yīng)付賬款貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，確認入賬時間是否正確

10.問答題

A注冊會計師接受會計師事務(wù)所的指派，于2017年底對X公司進行預(yù)審，包括對部分業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制實施控制測試和對部分交易、活動實施實質(zhì)性程序。在預(yù)審過程中，A注冊會計師注意到以下情況：
（1）X公司規(guī)定，對采購交易，財務(wù)部門在嚴格審核請購單、賣方發(fā)票、付款憑單后才能填寫付款憑證；
（2）2017年10月份甲供應(yīng)商提交的原材料質(zhì)量達不到訂購單要求的等級，但由于當時該種材料供不應(yīng)求，應(yīng)生產(chǎn)部門要求，驗收部門破例通過了該批產(chǎn)品的驗收；
（3）X公司于9月份購入一輛轎車，A注冊會計師發(fā)現(xiàn)該項購置業(yè)務(wù)并未列入預(yù)算。X公司給出的解釋是，董事長專用轎車因交通事故報廢，事發(fā)突然，董事長親自特批了這項預(yù)算外采購；
（4）2017年9月向乙供應(yīng)商賒購一批原材料并于當月投入使用，但擬于2018年2月份即6個月無條件退貨期滿后確認負債；
（5）為獲得購貨合同規(guī)定的10％的折扣，X公司在2017年10月16日收到材料后，于18日按賣方發(fā)票金額30萬元的90％支付了材料款，并作了借記應(yīng)付賬款27萬元、貸記銀行存款27萬元的賬務(wù)處理；
（6）為應(yīng)對應(yīng)付賬款的完整性認定的重大錯報風險，注冊會計師選取了應(yīng)付余額最大的5個供應(yīng)商，根據(jù)賬簿記錄采用積極式函證方式發(fā)放詢證函。

請針對情況（6），指出注冊會計師選取的供應(yīng)商是否適當，簡要說明理由。

最新試題

請逐一指出X公司對情況（4）和（5）進行的會計處理是否存在不當之處。如認為存在不當之處，簡要說明理由，并具體指出該不當處理導致X公司2017年12月31日資產(chǎn)負債表的應(yīng)付賬款項目違反了哪一項認定。

題型：問答題

在對被審計單位在建工程進行審計時，C注冊會計師注意到下列有關(guān)借款費用停止資本化的時點確定問題，其中處理正確的是（）

題型：單項選擇題

被審計單位因重復付款、付款后退貨及預(yù)付貨款等原因，導致應(yīng)付賬款借方余額過大時，注冊會計師正確的做法是（）

題型：單項選擇題

針對資料一第（1）至第（2）項，假定不考慮其他條件，請逐項判斷Y公司上述控制程序在設(shè)計上是否存在缺陷。如果存在缺陷，請分別予以指出，并簡要說明理由，提出改進建議。

題型：問答題

注冊會計師最宜結(jié)合（）情況證實是否存在未入賬應(yīng)付賬款。

題型：單項選擇題

以下審計程序中，與應(yīng)付賬款完整性最相關(guān)的是（）

題型：單項選擇題

針對上述第（1）至（5）項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。

題型：問答題

針對被審計單位臨近會計期末的采購未被記錄在正確的會計期間可能發(fā)生的錯報，人工處理下的內(nèi)部控制應(yīng)當（）

題型：多項選擇題

針對資料第（1）至第（5）項，假定不考慮其他條件，請逐項判斷B公司上述已經(jīng)存在的內(nèi)部控制程序在設(shè)計上是否存在缺陷。如果存在缺陷，請分別予以指出，并簡要說明理由，提出改進建議。將答案直接填人答題區(qū)的相應(yīng)表格內(nèi)。

題型：問答題

注冊會計師函證應(yīng)付賬款，獲取適當?shù)膶徲嬜C據(jù)為（）

題型：單項選擇題