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問答題

某市家用電器生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人（居民企業(yè)），2017年度發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)如下：
（1）銷售產(chǎn)品取得不含稅銷售額8000萬元，債券利息收入240萬元（其中國債利息收入30萬元）；應(yīng)扣除的銷售成本5100萬元，繳納增值稅600萬元、城市維護建設(shè)稅及教育費附加60萬元。
（2）發(fā)生銷售費用1000萬元，其中廣告費用和業(yè)務(wù)宣傳費用800萬元；發(fā)生財務(wù)費用200萬元，其中支付向其他企業(yè)借款2000萬元一年的利息160萬元（同期銀行貸款利率為5％）；發(fā)生管理費用1100萬元，其中用于新產(chǎn)品、新工藝研制而實際支出的研究開發(fā)費用400萬元。
（3）2015年度、2016年度經(jīng)稅務(wù)機關(guān)確認的虧損額分別為70萬元和40萬元。
（4）2017年在A、B兩國分別設(shè)立了三個全資子公司，其中在A國設(shè)立了甲、乙兩個公司，在B國設(shè)立了丙公司。甲公司應(yīng)納稅所得額781萬元（人民幣，下同），乙公司應(yīng)納稅所得額-213萬元，丙公司應(yīng)納稅所得額355萬元。甲公司在A國按30％的所得稅稅率繳納了所得稅；丙公司在B國按24％的稅率繳納了所得稅。
（已知：甲、丙公司稅后利潤全部匯回）
根據(jù)上述資料，計算回答下列問題。

計算2017年境內(nèi)、外所得的應(yīng)納所得稅額。

參考答案： A.國的境外所得=781-213=568（萬元），B國的境外所得=355（萬元）
企業(yè)境內(nèi)、境外所得的應(yīng)納稅額...

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1.問答題 某市家用電器生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人（居民企業(yè)），2017年度發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)如下：
（1）銷售產(chǎn)品取得不含稅銷售額8000萬元，債券利息收入240萬元（其中國債利息收入30萬元）；應(yīng)扣除的銷售成本5100萬元，繳納增值稅600萬元、城市維護建設(shè)稅及教育費附加60萬元。
（2）發(fā)生銷售費用1000萬元，其中廣告費用和業(yè)務(wù)宣傳費用800萬元；發(fā)生財務(wù)費用200萬元，其中支付向其他企業(yè)借款2000萬元一年的利息160萬元（同期銀行貸款利率為5％）；發(fā)生管理費用1100萬元，其中用于新產(chǎn)品、新工藝研制而實際支出的研究開發(fā)費用400萬元。
（3）2015年度、2016年度經(jīng)稅務(wù)機關(guān)確認的虧損額分別為70萬元和40萬元。
（4）2017年在A、B兩國分別設(shè)立了三個全資子公司，其中在A國設(shè)立了甲、乙兩個公司，在B國設(shè)立了丙公司。甲公司應(yīng)納稅所得額781萬元（人民幣，下同），乙公司應(yīng)納稅所得額-213萬元，丙公司應(yīng)納稅所得額355萬元。甲公司在A國按30％的所得稅稅率繳納了所得稅；丙公司在B國按24％的稅率繳納了所得稅。
（已知：甲、丙公司稅后利潤全部匯回）
根據(jù)上述資料，計算回答下列問題。
計算2017年境內(nèi)應(yīng)納稅所得額。

參考答案：2017年境內(nèi)應(yīng)納稅所得額=8000+(240-30)-5100-60-1000-140-1100-(400×50％)-...

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2.問答題 某市家用電器生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人（居民企業(yè)），2017年度發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)如下：
（1）銷售產(chǎn)品取得不含稅銷售額8000萬元，債券利息收入240萬元（其中國債利息收入30萬元）；應(yīng)扣除的銷售成本5100萬元，繳納增值稅600萬元、城市維護建設(shè)稅及教育費附加60萬元。
（2）發(fā)生銷售費用1000萬元，其中廣告費用和業(yè)務(wù)宣傳費用800萬元；發(fā)生財務(wù)費用200萬元，其中支付向其他企業(yè)借款2000萬元一年的利息160萬元（同期銀行貸款利率為5％）；發(fā)生管理費用1100萬元，其中用于新產(chǎn)品、新工藝研制而實際支出的研究開發(fā)費用400萬元。
（3）2015年度、2016年度經(jīng)稅務(wù)機關(guān)確認的虧損額分別為70萬元和40萬元。
（4）2017年在A、B兩國分別設(shè)立了三個全資子公司，其中在A國設(shè)立了甲、乙兩個公司，在B國設(shè)立了丙公司。甲公司應(yīng)納稅所得額781萬元（人民幣，下同），乙公司應(yīng)納稅所得額-213萬元，丙公司應(yīng)納稅所得額355萬元。甲公司在A國按30％的所得稅稅率繳納了所得稅；丙公司在B國按24％的稅率繳納了所得稅。
（已知：甲、丙公司稅后利潤全部匯回）
根據(jù)上述資料，計算回答下列問題。
計算應(yīng)納稅所得額時準予扣除的財務(wù)費用。

參考答案：

準予扣除的財務(wù)費用=200-(160-2000×5％)=140(萬元)

3.問答題 某市家用電器生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人（居民企業(yè)），2017年度發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)如下：
（1）銷售產(chǎn)品取得不含稅銷售額8000萬元，債券利息收入240萬元（其中國債利息收入30萬元）；應(yīng)扣除的銷售成本5100萬元，繳納增值稅600萬元、城市維護建設(shè)稅及教育費附加60萬元。
（2）發(fā)生銷售費用1000萬元，其中廣告費用和業(yè)務(wù)宣傳費用800萬元；發(fā)生財務(wù)費用200萬元，其中支付向其他企業(yè)借款2000萬元一年的利息160萬元（同期銀行貸款利率為5％）；發(fā)生管理費用1100萬元，其中用于新產(chǎn)品、新工藝研制而實際支出的研究開發(fā)費用400萬元。
（3）2015年度、2016年度經(jīng)稅務(wù)機關(guān)確認的虧損額分別為70萬元和40萬元。
（4）2017年在A、B兩國分別設(shè)立了三個全資子公司，其中在A國設(shè)立了甲、乙兩個公司，在B國設(shè)立了丙公司。甲公司應(yīng)納稅所得額781萬元（人民幣，下同），乙公司應(yīng)納稅所得額-213萬元，丙公司應(yīng)納稅所得額355萬元。甲公司在A國按30％的所得稅稅率繳納了所得稅；丙公司在B國按24％的稅率繳納了所得稅。
（已知：甲、丙公司稅后利潤全部匯回）
根據(jù)上述資料，計算回答下列問題。
計算應(yīng)納稅所得額時準予扣除的銷售費用。

參考答案：準予扣除的銷售費用：因為準予扣除的廣告費用和業(yè)務(wù)宣傳費用標準為：8000×15％=1200(萬元)大于實際發(fā)生的800...

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4.問答題 境外某電子產(chǎn)品制造公司為擴展中國業(yè)務(wù)，2017年初設(shè)立上海代表處作為常駐代表機構(gòu)，主要從事與總公司產(chǎn)品銷售、境內(nèi)采購有關(guān)的聯(lián)絡(luò)活動以及中國市場調(diào)查、展示活動。2018年4月，主管稅務(wù)機關(guān)進行稅務(wù)檢查時發(fā)現(xiàn)代表處賬簿設(shè)置不健全，收入無法查實，但經(jīng)費支出項目記載完整，決定采用稅法規(guī)定的最低利潤率對該代表處2017年應(yīng)納企業(yè)所得稅進行核定征收。2017年該代表處發(fā)生的相關(guān)事項如下：
（1）1月對租賃的辦公場所進行裝修，發(fā)生裝修費用6萬元，租期為5年；3月購進辦公用電腦一批，支出12萬元。
（2）5月通過紅十字會向我國某地震災(zāi)區(qū)捐款16萬元。
（3）8月為總公司從蘇州購買樣品，支付樣品費和運輸費用10萬元；同月領(lǐng)取總公司運至上海的樣品并支付報關(guān)費、倉儲費8萬元；為總公司投標某樓字智能系統(tǒng)購買標書支出1萬元。
（4）全年發(fā)生交際應(yīng)酬費用30萬元，人員工資、福利費用45萬元。
（5）通過調(diào)取銀行對賬單，得知代表處2017年銀行賬戶存款的利息收入為15萬元。
要求：根據(jù)以上資料，計算并回答下列問題。
經(jīng)核定征收，2017年該代表處應(yīng)繳納企業(yè)所得稅是多少萬元？

參考答案：收入額=112÷（1-15％）=131.76（萬元）
應(yīng)納所得稅=131.76V15％×25％=4.94（萬元...

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5.問答題 境外某電子產(chǎn)品制造公司為擴展中國業(yè)務(wù)，2017年初設(shè)立上海代表處作為常駐代表機構(gòu)，主要從事與總公司產(chǎn)品銷售、境內(nèi)采購有關(guān)的聯(lián)絡(luò)活動以及中國市場調(diào)查、展示活動。2018年4月，主管稅務(wù)機關(guān)進行稅務(wù)檢查時發(fā)現(xiàn)代表處賬簿設(shè)置不健全，收入無法查實，但經(jīng)費支出項目記載完整，決定采用稅法規(guī)定的最低利潤率對該代表處2017年應(yīng)納企業(yè)所得稅進行核定征收。2017年該代表處發(fā)生的相關(guān)事項如下：
（1）1月對租賃的辦公場所進行裝修，發(fā)生裝修費用6萬元，租期為5年；3月購進辦公用電腦一批，支出12萬元。
（2）5月通過紅十字會向我國某地震災(zāi)區(qū)捐款16萬元。
（3）8月為總公司從蘇州購買樣品，支付樣品費和運輸費用10萬元；同月領(lǐng)取總公司運至上海的樣品并支付報關(guān)費、倉儲費8萬元；為總公司投標某樓字智能系統(tǒng)購買標書支出1萬元。
（4）全年發(fā)生交際應(yīng)酬費用30萬元，人員工資、福利費用45萬元。
（5）通過調(diào)取銀行對賬單，得知代表處2017年銀行賬戶存款的利息收入為15萬元。
要求：根據(jù)以上資料，計算并回答下列問題。
核定征收2017年企業(yè)所得稅時，該代表處經(jīng)費支出總額是多少萬元？

參考答案：

利息收入不得沖抵經(jīng)費支出額。
該代表處經(jīng)費支出總額=18+10+8+1+30+45=112（萬元）。