問答題

資料：誠信會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，承辦某公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師王宏和李莉負(fù)責(zé)確定與交易類別、賬戶余額、列報(bào)與披露相關(guān)的實(shí)質(zhì)性程序。下表的空格部分是注冊(cè)會(huì)計(jì)師王宏和李莉尚未完成的工作。

請(qǐng)針對(duì)表中列示的各項(xiàng)認(rèn)定，代注冊(cè)會(huì)計(jì)師王宏和李莉列示出為實(shí)現(xiàn)各認(rèn)定的審計(jì)目標(biāo)應(yīng)當(dāng)實(shí)施的最常用的實(shí)質(zhì)性程序。


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1.問答題大眾制造公司材料消耗較大，平時(shí)庫存數(shù)量較多。注冊(cè)會(huì)計(jì)師李洪對(duì)該公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，非常關(guān)心該公司材料內(nèi)部控制情況。在對(duì)材料內(nèi)部控制情況進(jìn)行調(diào)查時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)以下情況： （1）采購部根據(jù)使用部門或倉庫提交的請(qǐng)購單，與供應(yīng)商簽訂采購合同（零星采購除外）； （2）由倉庫驗(yàn)收到貨的材料，并填制收貨單一式二份，一份留存，一分交財(cái)務(wù)部； （3）財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)員將收貨單和采購發(fā)票進(jìn)行核對(duì)，并據(jù)以登記購貨和應(yīng)付賬款明細(xì)賬； （4）由會(huì)計(jì)員開具付款通知單，后附收料及發(fā)票等有關(guān)資料，交出納付款； （5）材料由倉庫保管員保管和登記明細(xì)賬； （6）各使用部門有材料的消耗額度，領(lǐng)用物品時(shí)填制領(lǐng)用單一式二份，一份留存，另一份倉庫留存； （7）倉庫發(fā)貨后，在使用部門賬冊(cè)中進(jìn)行登記，并于月底將各部門領(lǐng)用的材料編制匯總表，向財(cái)務(wù)部報(bào)送； （8）倉庫與使用部門和財(cái)務(wù)部對(duì)材料使用、結(jié)余情況不定期核對(duì)。根據(jù)大眾制造公司材料內(nèi)部控制存在的問題，請(qǐng)列出改善內(nèi)部控制建議的內(nèi)容。
2.問答題大眾制造公司材料消耗較大，平時(shí)庫存數(shù)量較多。注冊(cè)會(huì)計(jì)師李洪對(duì)該公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，非常關(guān)心該公司材料內(nèi)部控制情況。在對(duì)材料內(nèi)部控制情況進(jìn)行調(diào)查時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)以下情況： （1）采購部根據(jù)使用部門或倉庫提交的請(qǐng)購單，與供應(yīng)商簽訂采購合同（零星采購除外）； （2）由倉庫驗(yàn)收到貨的材料，并填制收貨單一式二份，一份留存，一分交財(cái)務(wù)部； （3）財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)員將收貨單和采購發(fā)票進(jìn)行核對(duì)，并據(jù)以登記購貨和應(yīng)付賬款明細(xì)賬； （4）由會(huì)計(jì)員開具付款通知單，后附收料及發(fā)票等有關(guān)資料，交出納付款； （5）材料由倉庫保管員保管和登記明細(xì)賬； （6）各使用部門有材料的消耗額度，領(lǐng)用物品時(shí)填制領(lǐng)用單一式二份，一份留存，另一份倉庫留存； （7）倉庫發(fā)貨后，在使用部門賬冊(cè)中進(jìn)行登記，并于月底將各部門領(lǐng)用的材料編制匯總表，向財(cái)務(wù)部報(bào)送； （8）倉庫與使用部門和財(cái)務(wù)部對(duì)材料使用、結(jié)余情況不定期核對(duì)。指出大眾制造公司材料內(nèi)部控制存在的問題。
3.問答題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受會(huì)計(jì)師事務(wù)所的委派，擔(dān)任X公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。X公司為一般制造業(yè)企業(yè)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的X公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平200萬元。X公司未經(jīng)審計(jì)的部分財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)如表中所示：
經(jīng)審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)了以下情況：
（1）財(cái)務(wù)資料顯示，2010年12月20日X公司于簽訂銷售合同當(dāng)日收到甲產(chǎn)品含稅價(jià)款1170萬元，并相應(yīng)地結(jié)轉(zhuǎn)成本600萬元。該批產(chǎn)品的賬面實(shí)際成本應(yīng)為1000萬元。
（2）2010年6月份起停止對(duì)淘汰設(shè)備計(jì)提折舊。該批設(shè)備的剩余使用年限尚有4年，用于乙產(chǎn)品生產(chǎn)。X公司擬與Z公司于2011年初簽訂固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查了相關(guān)的資料后，確認(rèn)X公司1～5月份共500萬元折舊（每月計(jì)提100萬元）正確無誤。
（3）監(jiān)盤結(jié)果表明，2010年12月31日丙產(chǎn)品的庫存量為10萬件，賬面成本為1000萬元。其中，有3萬件已與W公司簽訂了每件售價(jià)為130元的不可撤銷銷售合同。編制財(cái)務(wù)報(bào)表存貨項(xiàng)目時(shí)，X公司全部依據(jù)已簽訂合同，截止2010年12月31日，丙產(chǎn)品的單位可變現(xiàn)凈值僅為78元。

如果考慮重要性水平，并假定X公司不接受所有審計(jì)建議（如果有），指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具何種類型的審計(jì)報(bào)告，簡(jiǎn)要說明理由。
4.問答題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受會(huì)計(jì)師事務(wù)所的委派，擔(dān)任X公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。X公司為一般制造業(yè)企業(yè)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的X公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平200萬元。X公司未經(jīng)審計(jì)的部分財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)如表中所示：
經(jīng)審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)了以下情況：
（1）財(cái)務(wù)資料顯示，2010年12月20日X公司于簽訂銷售合同當(dāng)日收到甲產(chǎn)品含稅價(jià)款1170萬元，并相應(yīng)地結(jié)轉(zhuǎn)成本600萬元。該批產(chǎn)品的賬面實(shí)際成本應(yīng)為1000萬元。
（2）2010年6月份起停止對(duì)淘汰設(shè)備計(jì)提折舊。該批設(shè)備的剩余使用年限尚有4年，用于乙產(chǎn)品生產(chǎn)。X公司擬與Z公司于2011年初簽訂固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查了相關(guān)的資料后，確認(rèn)X公司1～5月份共500萬元折舊（每月計(jì)提100萬元）正確無誤。
（3）監(jiān)盤結(jié)果表明，2010年12月31日丙產(chǎn)品的庫存量為10萬件，賬面成本為1000萬元。其中，有3萬件已與W公司簽訂了每件售價(jià)為130元的不可撤銷銷售合同。編制財(cái)務(wù)報(bào)表存貨項(xiàng)目時(shí)，X公司全部依據(jù)已簽訂合同，截止2010年12月31日，丙產(chǎn)品的單位可變現(xiàn)凈值僅為78元。

針對(duì)上述3個(gè)事項(xiàng)，在不考慮重要性水平的情況下，指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否需要提出審計(jì)建議。如果需要建議，請(qǐng)直接列示審計(jì)調(diào)整分錄（審計(jì)調(diào)整分錄均不考慮對(duì)稅費(fèi)、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益及利潤分配的影響）。
5.多項(xiàng)選擇題審計(jì)意見的基本類型有（）。

A.無保留意見
B.保留意見
C.無法表示意見
D.不確定意見
E.否定意見

最新試題

你是否認(rèn)同乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師的觀點(diǎn)？請(qǐng)簡(jiǎn)要說明理由。

題型：?jiǎn)柎痤}

如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為利潤表可接受的重要性水平為50000元，而資產(chǎn)負(fù)債表可接受的重要性水平為100000元，則財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平應(yīng)為（）。

題型：?jiǎn)雾?xiàng)選擇題

審計(jì)證據(jù)的充分性與適當(dāng)性之間的內(nèi)在關(guān)系為（）。

題型：多項(xiàng)選擇題

下列職務(wù)中，不屬于不相容職務(wù)的是（）。

題型：?jiǎn)雾?xiàng)選擇題

指出大眾制造公司材料內(nèi)部控制存在的問題。

題型：?jiǎn)柎痤}

如果考慮重要性水平，并假定X公司不接受所有審計(jì)建議（如果有），指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具何種類型的審計(jì)報(bào)告，簡(jiǎn)要說明理由。

題型：?jiǎn)柎痤}

會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)無法勝任或不能按時(shí)完成的業(yè)務(wù)，應(yīng)（）。

題型：?jiǎn)雾?xiàng)選擇題

一般情況下，實(shí)物證據(jù)能夠證實(shí)的具體目標(biāo)有（）。

題型：多項(xiàng)選擇題

可能威脅獨(dú)立性的情形包括（）。

題型：多項(xiàng)選擇題

根據(jù)大眾制造公司材料內(nèi)部控制存在的問題，請(qǐng)列出改善內(nèi)部控制建議的內(nèi)容。

題型：?jiǎn)柎痤}