問答題國際稅收與國家稅收的聯(lián)系和區(qū)別是什么？

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1.問答題

某一跨國母公司M（公司）在乙國投資了兩家子公司并直接控制子公司，控制比例為：A公司（50％）、B公司（100％）。假定M公司所在國所得稅稅率為5％。A公司、B公司所在國所得稅稅率為20％。2004年發(fā)生相關收入與費用如下： 
（1）M公司發(fā)生費用5000萬元，收入5000萬元，沒有所得； 
（2）A公司收入10000萬元，費用6000萬元； 
（3）B公司收入12000萬元，費用7000萬元。 
 M公司按股權(quán)進行相關的收入與費用分配給A公司、B公司 
（1）A公司 
 10000-6000=4000（萬元）． 
 4000×20％=800（萬元）稅收調(diào)整前  6000+6000×50％÷150％=8000（萬元） 
（10000-8000）×20％=400（萬元）稅收調(diào)整后少繳400（萬元） 
（2）B公司 
12000-7000=5000（萬元） 
 5000×20％=1000（萬元）稅收調(diào)整前        7000+6000×100％÷150％=11000（萬元） 
（12000—11000）×20％=200（萬元）稅收調(diào)整后少繳800（萬元） 
（3）M公司 
本公司收入扣除費用后沒有利潤，但分配后增加了6000（萬元）（A公司2000（萬元）、B公司4000（萬元）） 
6000×5％=300（萬元） 
（4）母公司 
 避稅6000×20％-300=900（萬元）實際繳稅300萬元

分析本案例收入與費用分配是否符合獨立核算原則，以及避稅手段。（假定條件：直接費用與間接費用的比例為40 ：60）（1）獨立核算原則分配收入與費用，按彼此沒有關聯(lián)的企業(yè)在交易中的價格，否則有關國家的稅務當局有權(quán)調(diào)整其應稅所得。（2）母公司不能把子公司沒有直接關系的費用分配給子公司。（3）可以把母公司的管理費用分成以下兩種費用：直接費用和間接費用。如為子公司培訓費、廣告費、差旅費、郵件通信費、技術(shù)研究開發(fā)費等。（4）以假定條件對本案例費用進行分配，直接費用與間接費用的比例為40：60

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