江蘇住院醫(yī)師預防醫(yī)學科婦科問答題每日一練(2016.10.23)

來源：考試資料網(wǎng)
1.問答題

計算題：
A股份有限公司(以下簡稱A公司)為一家制造企業(yè)，成立于20×6年1月1日，自成立之日起執(zhí)行《企業(yè)會計準則》。該公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，適用的所得稅稅率為25%。20×8年2月5日，注冊會計師在對A公司20×7年度會計報表進行審計時，就以下會計事項的處理向A公司會計部門提出疑問：
(1)20×7年1月，A公司董事會研究決定，將公司所得稅的核算方法自當年起由應付稅款法改為資產(chǎn)負債表債務法。A公司會計人員考慮到公司以前年度的所得稅匯算清繳已經(jīng)基本完成，因此僅將該方法運用于20×7年及以后年度發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務。20×6年年報顯示，A公司在20×6年只發(fā)生一項納稅調(diào)整事項，即公司于20×6年年末計提的無形資產(chǎn)減值準備200萬元。該無形資產(chǎn)減值準備金額至20×7年12月31日未發(fā)生變動。
(2)A公司于籌建期發(fā)生開辦費用1000萬元，在發(fā)生時作為長期待攤費用處理，并將該筆開辦費用自開始生產(chǎn)經(jīng)營當月(20×6年1月)起分5年攤銷，計入管理費用。
(3)20×7年3月，A公司為研制新產(chǎn)品，在研究期間發(fā)生材料費、人員工資等50萬元，會計部門將其作為無形資產(chǎn)核算，并于當年攤銷10萬元。對于涉及的所得稅影響，公司作了以下會計處理：
借：所得稅費用10
貸：遞延所得稅負債10
(4)A公司于20×7年12月接受B公司捐贈的現(xiàn)金600萬元。會計部門將其確認為營業(yè)外收入，A公司20×7年度的利潤總額為3000萬元。
其他有關資料如下：
(1)A公司20×7年度所得稅匯算清繳于20×8年2月28日完成。假定稅法規(guī)定：對于企業(yè)發(fā)生的開辦費自開始生產(chǎn)經(jīng)營當月起分5年攤銷;對于資產(chǎn)減值損失，只允許在損失實際發(fā)生時才能在稅前抵扣;對于研發(fā)費用，按照其實際發(fā)生額準予稅前抵扣。
(2)A公司20×7年度會計報表審計報告出具日為20×8年3月20日，會計報表對外報出日為20×8年3月22日。
(3)假定上述事項均為重大事項，并且不考慮除所得稅以外其他相關稅費的影響。
(4)預計A公司在未來轉回暫時性差異的期間(3年內(nèi))能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。
(5)20×7年12月31日，A公司資產(chǎn)負債表相關項目調(diào)整前金額如下：
A公司資產(chǎn)負債表相關項目
20×7年12月31日單位：萬元
要求： 
(1)分別判斷注冊會計師提出疑問的會計事項中，A公司的會計處理是否正確，并說明理由。 
(2)對于A公司不正確的會計處理，編制調(diào)整分錄。涉及調(diào)整利潤分配項目的，合并編制相關會計分錄，其中涉及調(diào)整法定盈余公積的，合并記入“盈余公積”科目。 
(3)根據(jù)要求
(2)的調(diào)整結果，填寫調(diào)整后的A公司20×7年12月31日資產(chǎn)負債表相關項目金額。(答案中的金額單位用萬元表示)