計(jì)算分析題： 甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17％，2012年8月1日，甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)資產(chǎn)置換協(xié)議，甲公司將持有的一項(xiàng)采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)與乙公司的一批產(chǎn)品進(jìn)行交換。 甲公司該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的成本為300萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)借方余額為60萬(wàn)元，2012年8月1日的公允價(jià)值為393萬(wàn)元； 乙公司該批產(chǎn)品的賬面余額為380萬(wàn)元，已提跌價(jià)準(zhǔn)備20萬(wàn)元，資產(chǎn)置換日該產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格為400萬(wàn)元。 甲公司向乙公司支付銀行存款75萬(wàn)元。 甲公司換入的產(chǎn)品作為庫(kù)存商品管理，乙公司換人的房地產(chǎn)已于當(dāng)日對(duì)外出租。乙公司的投 資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量。假設(shè)該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮其他交易費(fèi)用。 要求：分別計(jì)算甲、乙公司換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值并編制甲、乙公司的會(huì)計(jì)分錄。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)
計(jì)算分析題： 天樂(lè)公司為一家非金融類上市公司。天樂(lè)公司在編制2013年年度財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)，內(nèi)審部門(mén)就2013年以下有關(guān)金融資產(chǎn)的分類和會(huì)計(jì)處理提出異議： (1)2013年6月1日，天樂(lè)公司購(gòu)入乙上市公司首次公開(kāi)發(fā)行的5％有表決權(quán)股份，該股份的限售期為12個(gè)月(2013年6月1日至2014年5月31日)。除規(guī)定具有限售期的股份外，乙上市公司其他流通股自首次公開(kāi)發(fā)行之日上市交易。天樂(lè)公司對(duì)乙上市公司不具有控制、共同控制或重大影響。天樂(lè)公司將該項(xiàng)股票投資確認(rèn)為長(zhǎng)期股權(quán)投資，并采用成本法進(jìn)行核算。 (2)2013年1月1日，天樂(lè)公司從上海證券交易所購(gòu)入丙公司當(dāng)日發(fā)行的3年期債券50萬(wàn) 份。該債券面值總額為5000萬(wàn)元，票面年利率為4．5％，于每年年初支付上一年度債券利息。天樂(lè)公司購(gòu)買丙公司債券合計(jì)支付了5122．5萬(wàn)元(包括交易費(fèi)用)。因沒(méi)有明確的意圖和能力將丙公司債券持有至到期，天樂(lè)公司將該債券分類為可供出售金融資產(chǎn)。 (3)2013年2月1日，天樂(lè)公司從深圳證券交易所購(gòu)入丁公司同日發(fā)行的5年期債券90萬(wàn) 份，該債券面值總額為9000萬(wàn)元，票面年利率為5％，支付款項(xiàng)為9010萬(wàn)元(包括交易費(fèi) 用)。天樂(lè)公司準(zhǔn)備持有至到期，并且有能力持有至到期，將其確認(rèn)為持有至到期投資。 天樂(lè)公司2013年下半年資金周轉(zhuǎn)困難，遂于2013年9月1日在深圳證券交易所出售了60萬(wàn)份丁公司債券，出售所得價(jià)款扣除相關(guān)交易費(fèi)用后的凈額為7800萬(wàn)元。出售60萬(wàn)份丁公司債券后，天樂(lè)公司將所持剩余30萬(wàn)份丁公司債券重分類為交易性金融資產(chǎn)。 要求： 根據(jù)資料(1)、(2)和(3)，逐項(xiàng)分析、判斷天樂(lè)公司對(duì)相關(guān)金融資產(chǎn)的分類是否正確， 并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
計(jì)算題： 長(zhǎng)江股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱長(zhǎng)江公司)記賬本位幣為人民幣，對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生時(shí)的即期匯率折算，按月計(jì)算匯兌損益。2011年3月31日即期匯率為1美元=7.6元人民幣，2011年4月30日即期匯率為1美元=7.65元人民幣。 2011年3月31日有關(guān)外幣賬戶期末余額如下：?jiǎn)挝唬喝f(wàn)元
長(zhǎng)江公司2011年4月份發(fā)生以下外幣業(yè)務(wù)(不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi))： (1)4月5日收到某外商投入的外幣資本100萬(wàn)美元，全部作為注冊(cè)資本的組成部分，當(dāng)日的即期匯率為1美元=7.7元人民幣，款項(xiàng)已收存銀行; (2)4月10日，為某項(xiàng)在建工程進(jìn)口一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，設(shè)備價(jià)款100萬(wàn)美元，貨款尚未支付，當(dāng)日即期匯率為1美元=7.65元人民幣。該機(jī)器設(shè)備尚在安裝調(diào)試過(guò)程中，預(yù)計(jì)將于2011年11月完工并交付使用; (3)4月20日，出口銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款共計(jì)120萬(wàn)美元，當(dāng)日的即期匯率為1美元=7.62元人民幣，款項(xiàng)尚未收到; (4)4月28日，以人民幣存款償還3月份發(fā)生的應(yīng)付賬款80萬(wàn)美元，當(dāng)日銀行美元賣出價(jià)為1美元=7.7元人民幣; (5)4月30日，收到3月份發(fā)生的應(yīng)收賬款60萬(wàn)美元并兌換成人民幣存入銀行，當(dāng)日銀行美元買入價(jià)為1美元=7.3元人民幣。 要求：(1)編制長(zhǎng)江公司4月份發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄; (2)計(jì)算長(zhǎng)江公司4月份應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款發(fā)生的匯兌損益; (3)編制長(zhǎng)江公司期末關(guān)于應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款匯兌損益的會(huì)計(jì)分錄。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)
計(jì)算分析題： 大海公司為工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)，大海公司從2012年起生產(chǎn)和銷售甲、乙兩種產(chǎn)品，并建立了售后免費(fèi)維修的服務(wù)體系。 （1）大海公司為甲產(chǎn)品提供產(chǎn)品質(zhì)量保證所確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債在2013年年初賬面余額為30萬(wàn)元，甲產(chǎn)品的質(zhì)量保證期限為3年。該公司對(duì)售出的甲產(chǎn)品可能發(fā)生的維修費(fèi)用按照甲產(chǎn)品銷售收入的3%～5%預(yù)計(jì)。大海公司2013年甲產(chǎn)品的銷售收入及發(fā)生的維修費(fèi)用資料如下： 單位：萬(wàn)元
（2）大海公司為乙產(chǎn)品提供產(chǎn)品質(zhì)量保證所確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債在2013年年初賬面余額為16萬(wàn)元，由于市場(chǎng)上有新技術(shù)生產(chǎn)的產(chǎn)品替代了乙產(chǎn)品，大海公司經(jīng)過(guò)策略調(diào)整，乙產(chǎn)品于2013年3月20日停止生產(chǎn)，乙產(chǎn)品的售后質(zhì)量保證截止日期為2013年12月31日。大海公司庫(kù)存的乙產(chǎn)品已全部售出。2013年第三季度發(fā)生的乙產(chǎn)品維修費(fèi)用為10萬(wàn)元（均為人工成本），其他各季度均未發(fā)生費(fèi)用。 （3）假設(shè)不考慮所得稅的影響，按年編制發(fā)生的維修費(fèi)用和確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的會(huì)計(jì)分錄。 要求： （1）計(jì)算大海公司2013年應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債的金額。 （2）編制大海公司關(guān)于甲產(chǎn)品確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債和實(shí)際發(fā)生維修費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。 （3）編制大海公司關(guān)于乙產(chǎn)品與預(yù)計(jì)負(fù)債有關(guān)的分錄。 （4）計(jì)算大海公司2013年12月31日因產(chǎn)品質(zhì)量保證而確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債的余額。 （答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）
甲公司20×5年、20×6年分別以450萬(wàn)元和110萬(wàn)元的價(jià)格從股票市場(chǎng)購(gòu)入AB兩只以交易為目的的股票(假設(shè)不考慮購(gòu)入股票發(fā)生的交易費(fèi)用)，市價(jià)一直高于購(gòu)入成本。甲公司原采用成本與市價(jià)孰低法對(duì)購(gòu)入股票進(jìn)行計(jì)量。甲公司根據(jù)新準(zhǔn)則規(guī)定從20×7年起對(duì)其以交易為目的購(gòu)入的股票由成本與市價(jià)孰低改為公允價(jià)值計(jì)量。甲公司保存的會(huì)計(jì)資料比較齊備，可以通過(guò)會(huì)計(jì)資料追溯計(jì)算。假設(shè)所得稅稅率為25%，公司按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，按凈利潤(rùn)的5%提取任意盈余公積。甲公司發(fā)行普通股4000萬(wàn)股，未發(fā)行任何稀釋性潛在普通股。兩種方法計(jì)量的交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值如表所示： 兩種方法計(jì)量的交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值單位：萬(wàn)元
要求： (1)計(jì)算改變交易性金融資產(chǎn)計(jì)量方法后的累積影響數(shù)，并填列下表： 改變交易性金融資產(chǎn)計(jì)量方法后的積累影響數(shù)單位：萬(wàn)元
(2)編制有關(guān)項(xiàng)目的調(diào)整分錄。 (3)填列對(duì)下列報(bào)表的調(diào)整數(shù)。 ①資產(chǎn)負(fù)債表： 資產(chǎn)負(fù)債表(簡(jiǎn)表) 編制單位：甲公司20×7年12月31日單位：萬(wàn)元
②利潤(rùn)表 利潤(rùn)表(簡(jiǎn)表) 編制單位：甲公司20×7年度單位：萬(wàn)元
(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)
