中級(jí)會(huì)計(jì)所得稅單項(xiàng)選擇題每日一練(2019.01.23)

來源：考試資料網(wǎng)

1 甲公司以2017年1月8日發(fā)行的公允價(jià)值為1000萬元的股票為對(duì)價(jià)購入乙公司100%的凈資產(chǎn)，乙公司法人資格消失。甲公司與乙公司在此之前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。購買日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為600萬元。假定該項(xiàng)合并屬于免稅合并。甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%，則甲公司購買日商譽(yù)的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬元。

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2 甲公司于2×16年12月購入一臺(tái)管理用設(shè)備，并于當(dāng)月投入使用。該設(shè)備的入賬價(jià)值為120萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。稅法規(guī)定采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，且預(yù)計(jì)使用年限與凈殘值均與會(huì)計(jì)相同。至2×17年12月31日，該設(shè)備未計(jì)提減值準(zhǔn)備。甲公司適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素的影響，甲公司2×17年12月31日對(duì)該設(shè)備確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債余額為（）萬元。

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3 甲公司于2017年2月20日外購一棟寫字樓并于當(dāng)日對(duì)外出租，取得時(shí)成本為12000萬元，該寫字樓采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2017年12月31日，該寫字樓公允價(jià)值跌至11200萬元。稅法規(guī)定，該類寫字樓采用年限平均法計(jì)提折舊，折舊年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。甲公司適用的所得稅稅率為15%，并預(yù)計(jì)在未來期間內(nèi)保持不變，甲公司預(yù)計(jì)未來能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣暫時(shí)性差異，2017年12月31日甲公司因該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為（）萬元。

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4 甲公司擁有乙公司80%有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營決策。2017年9月甲公司以800萬元（不含增值稅稅額）的價(jià)格將一批自產(chǎn)產(chǎn)品銷售給乙公司，該批產(chǎn)品在甲公司的生產(chǎn)成本為500萬元。至2017年12月31日，乙公司對(duì)外銷售該批商品的60%，假定涉及的商品未發(fā)生減值。甲、乙公司適用的所得稅稅率均為15%，且在未來期間預(yù)計(jì)不會(huì)發(fā)生變化。稅法規(guī)定，企業(yè)的存貨以歷史成本作為計(jì)稅基礎(chǔ)。2017年12月31日合并報(bào)表中上述存貨應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為（）萬元。

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5 甲公司于2017年2月自公開市場以每股4元的價(jià)格取得A公司普通股100萬股，作為可供出售金融資產(chǎn)核算。2017年12月31日，甲公司該股票投資尚未出售，當(dāng)日市價(jià)為每股6元。按照稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間的公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，待處置時(shí)一并計(jì)算應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。甲公司適用的所得稅稅率為25%，假定在未來期間不會(huì)發(fā)生變化，不考慮其他因素。甲公司2017年12月31日因該金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益為（）萬元。

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