注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)業(yè)務(wù)對獨(dú)立性的要求綜合練習(xí)問答題每日一練(2019.03.12)

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在承接下列公司的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作時(shí)遇到下列情況，請分別判斷是否違反中國注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則，并簡要說明理由。（1）為了激勵(lì)A(yù)BC會(huì)計(jì)師事務(wù)所積極配合甲公司正在進(jìn)行的融資運(yùn)作，甲公司承諾一旦順利取得銀行的一項(xiàng)巨額貸款，將在業(yè)務(wù)約定書約定的審計(jì)費(fèi)基礎(chǔ)上再額外支付20萬元，并承諾將安排ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所項(xiàng)目合伙人X去歐洲旅游。
（2）審計(jì)項(xiàng)目組成員Y持有銀行發(fā)售的理財(cái)產(chǎn)品，且金額重大。該理財(cái)產(chǎn)品的投資方向?yàn)楣善?、企業(yè)債券，其中包括審計(jì)客戶乙公司發(fā)行的企業(yè)債券。理財(cái)產(chǎn)品的收益與相關(guān)股票的綜合市值掛鉤，Y無法對銀行的投資決策造成影響。
（3）審計(jì)項(xiàng)目組成員Z的妻子在審計(jì)客戶丙公司財(cái)務(wù)部擔(dān)任出納。
（4）戊公司要求ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在出具審計(jì)報(bào)告的同時(shí)，提供正式納稅鑒證意見。為此，雙方另行簽訂了業(yè)務(wù)約定書。

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派A注冊會(huì)計(jì)師擔(dān)任上市公司甲公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所和XYZ公司處于同一網(wǎng)絡(luò)，審計(jì)項(xiàng)目組在審計(jì)中遇到下列事項(xiàng)：
（1）甲公司于2014年8月首次公開發(fā)行股票并上市，A注冊會(huì)計(jì)師自2010年度起擔(dān)任甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人。
針對上述第（1）項(xiàng)，指出是否存在違反中國注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則有關(guān)獨(dú)立性規(guī)定的情況，并簡要說明理由。

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派A注冊會(huì)計(jì)師擔(dān)任上市公司甲公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所和XYZ公司處于同一網(wǎng)絡(luò)，審計(jì)項(xiàng)目組在審計(jì)中遇到下列事項(xiàng)：
（1）甲公司于2014年8月首次公開發(fā)行股票并上市，A注冊會(huì)計(jì)師自2010年度起擔(dān)任甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人。
（2）2015年10月，審計(jì)項(xiàng)目組就某重大會(huì)計(jì)問題咨詢了事務(wù)所技術(shù)部的B注冊會(huì)計(jì)師，B注冊會(huì)計(jì)師的妻子于2015年6月購買了甲公司的股票，于2015年12月賣出。
（3）審計(jì)項(xiàng)目組成員C曾任甲公司重要子公司的出納，2014年10月加入ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所，2015年9月加入甲公司審計(jì)項(xiàng)目組參與審計(jì)固定資產(chǎn)項(xiàng)目。
（4）A注冊會(huì)計(jì)師受邀參加了甲公司年度股東大會(huì)，全體參與人員均獲得甲公司生產(chǎn)的移動(dòng)硬盤作為禮品。
（5）甲公司聘請XYZ公司擔(dān)任某合同糾紛的訴訟代理人，訴訟結(jié)果將對甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響。
（6）甲公司購買的成本核算軟件由XYZ公司和一家軟件公司共同開發(fā)和推廣，該軟件公司不是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶或其關(guān)聯(lián)實(shí)體。
針對上述第（1）至（6）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出是否存在違反中國注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則有關(guān)獨(dú)立性規(guī)定的情況，并簡要說明理由。

上市公司甲公司系A(chǔ)BC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)。XYZ公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所。在對甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行審計(jì)的過程中存在下列事項(xiàng)：
（1）2013年10月，甲公司收購了乙公司25％的股權(quán)，乙公司成為甲公司的重要聯(lián)營公司。審計(jì)項(xiàng)目組經(jīng)理A注冊會(huì)計(jì)師在收購生效日前一周得知其妻子持有乙公司發(fā)行的價(jià)值1萬元的企業(yè)債，承諾將在收購生效日后一個(gè)月內(nèi)出售該債券。
（2）2013年12月，審計(jì)項(xiàng)目組成員B注冊會(huì)計(jì)師通過銀行按揭，按照市場價(jià)格500萬元購買了甲公司出售的公寓房一套。
（3）甲公司聘請ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所為其提供稅務(wù)服務(wù)，服務(wù)內(nèi)容為協(xié)助整理稅務(wù)相關(guān)資料。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派審計(jì)項(xiàng)目組以外的人員提供該服務(wù)，不承擔(dān)管理層職責(zé)。
（4）甲公司擬進(jìn)軍新的產(chǎn)業(yè)，聘請XYZ公司作為財(cái)務(wù)顧問，為其尋找、識(shí)別收購對象。雙方約定服務(wù)費(fèi)為10萬元，該項(xiàng)收費(fèi)對ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所不重大。
（5）甲公司內(nèi)審部負(fù)責(zé)對所有子公司的內(nèi)部控制進(jìn)行評價(jià)。由于缺乏人手，甲公司聘請XYZ公司對其中3家子公司與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制實(shí)施測試，并將結(jié)果匯報(bào)給甲公司內(nèi)審部。該3家子公司對甲公司不重大。
（6）甲公司的子公司丁公司從事咨詢業(yè)務(wù)。2013年2月，丁公司與XYZ公司合資成立了一家咨詢公司。
針對上述第（1）至（6）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出是否可能存在違反中國注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則有關(guān)獨(dú)立性規(guī)定的情況，并簡要說明理由。

上市公司甲公司從事保險(xiǎn)業(yè)務(wù)。2叭3年5月，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所擬承接甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，在執(zhí)行客戶和業(yè)務(wù)的接受評估過程中發(fā)現(xiàn)下列事項(xiàng)：
（2）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所自2010年起每年按通行商業(yè)條款購買甲公司的員工醫(yī)療補(bǔ)充保險(xiǎn)產(chǎn)品。
（3）B注冊會(huì)計(jì)師是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所金融保險(xiǎn)業(yè)務(wù)部的合伙人，其妻子是甲公司某分公司的人事部經(jīng)理。
針對上述第（2）、（3）項(xiàng)，假定ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受甲公司審計(jì)委托，逐項(xiàng)指出是否存在可能對ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的情況，并簡要說明理由。如果存在可能產(chǎn)生不利影響的情況，簡要說明可以采取的防范措施。