注冊會計師企業(yè)所得稅法問答題每日一練(2019.04.23)

計算問答題：某國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，2014年會計資料反映情況如下：
（1）銷售收入5000萬元，銷售成本4000萬元；
（2）增值稅800萬元，營業(yè)稅金及附加60萬元；
（3）房屋出租收入70萬元；
（4）銷售費(fèi)用180萬元（其中廣告費(fèi)120萬元）；
（5）管理費(fèi)用350萬元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)26萬元，研究新產(chǎn)品、新技術(shù)費(fèi)用80萬元）；
（6）財務(wù)費(fèi)用14萬元；
（7）購買的企業(yè)債券利息5萬元，從聯(lián)營企業(yè)分回利潤8.5萬元；
（8）營業(yè)外支出52萬元，其中支付某商廈開業(yè)贊助費(fèi)2萬元，支付另一企業(yè)合同違約金3萬元，接受技術(shù)監(jiān)督部門罰款1萬元，直接向受災(zāi)地區(qū)捐款10萬元。
要求：按下列順序回答下列問題，每步均為共計金額。
（1）計算該企業(yè)2014年稅法上收入總額；
（2）計算企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除的銷售費(fèi)用；
（3）計算企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除的管理費(fèi)用（不包含加計扣除額）；
（4）計算企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除的營業(yè)外支出；
（5）計算該企業(yè)調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額；
（6）計算該企業(yè)匯算清繳時全年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額。

綜合題：某外資持股25%的重型機(jī)械生產(chǎn)企業(yè)，2014年全年主營業(yè)務(wù)收入7500萬元，其他業(yè)務(wù)收入2300萬元，營業(yè)外收入1200萬元，主營業(yè)務(wù)成本6000萬元，其他業(yè)務(wù)成本1300萬元，營業(yè)外支出800萬元，營業(yè)稅金及附加420萬元，銷售費(fèi)用1800萬元，管理費(fèi)用1200萬元，財務(wù)費(fèi)用180萬元，投資收益1700萬元。當(dāng)年發(fā)生的部分具體業(yè)務(wù)如下：（1）將兩臺重型機(jī)械設(shè)備通過市政府捐贈給貧困地區(qū)用于公共設(shè)施建設(shè)。"營業(yè)外支出"中已列支兩臺設(shè)備的成本及對應(yīng)的銷項稅額合計247.6萬元。每臺設(shè)備市場售價為140萬元（不含增值稅）。（2）向95%持股的境內(nèi)子公司轉(zhuǎn)讓一項賬面余值（計稅基礎(chǔ)）為500萬元的專利技術(shù)，取得轉(zhuǎn)讓收入700萬元，該項轉(zhuǎn)讓已經(jīng)過省科技部門認(rèn)定登記。
（3）實際發(fā)放職工工資1400萬元，發(fā)生職工福利費(fèi)支出200萬元，撥繳工會經(jīng)費(fèi)30萬元并取得專用收據(jù)，發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)支出25萬元，以前年度累計結(jié)轉(zhuǎn)至本年的職工教育經(jīng)費(fèi)扣除額為5萬元。
（4）發(fā)生廣告支出1542萬元。發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出90萬元，其中有20萬元未取得合法票據(jù)。
（5）從事《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定項目的研究開發(fā)活動，對研發(fā)費(fèi)用實行專賬管理，發(fā)生研發(fā)費(fèi)用支出200萬元（含委托某研究所研發(fā)支付的委托研發(fā)費(fèi)用80萬元）。
（6）就2013年稅后利潤向全體股東分配股息1000萬元。（其他相關(guān)資料：除非特別說明，各扣除項目均已取得有效憑證，相關(guān)優(yōu)惠已辦理必要手續(xù)。）
要求：根據(jù)上述資料，按照要求（1）至要求（7）回答下列問題，如有計算，每問需計算出合計數(shù)。
（1）計算業(yè)務(wù)（1）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
（2）計算業(yè)務(wù)（2）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
（3）計算業(yè)務(wù)（3）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
（4）計算業(yè)務(wù)（4）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
（5）計算業(yè)務(wù)（5）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
（6）計算業(yè)務(wù)（6）應(yīng)扣繳的預(yù)提所得稅稅額。
（7）計算該企業(yè)2014年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額。

綜合題：位于市區(qū)的某電子設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)，主要生產(chǎn)電腦顯示器，擁有固定資產(chǎn)原值6500萬元，其中房產(chǎn)原值4000萬元，2014年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售顯示器給某銷售公司，開具增值稅專用發(fā)票，按銷售合同約定取得不含稅銷售額7000萬元；購進(jìn)原材料，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的貨款金額合計為3500萬元、增值稅額595萬元。
（2）8月受贈原材料一批，取得捐贈方開具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款金額60萬元、增值稅額10.2萬元。（3）按上年末簽訂的租賃合同約定，從1月1日起將原值300萬元的閑置車間出租給某銷售公司，全年取得租金收入120萬元。
（4）企業(yè)全年銷售顯示器應(yīng)扣除的銷售成本4000萬元；全年發(fā)生銷售費(fèi)用1500萬元（其中廣告費(fèi)用1200萬元）；全年發(fā)生管理費(fèi)用700萬元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)用60萬元，符合條件的新技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)用90萬元，管理費(fèi)用中不含房產(chǎn)稅和印花稅）。
（5）已計入成本、費(fèi)用中的實際發(fā)生的合理工資費(fèi)用400萬元，實際撥繳的工會經(jīng)費(fèi)7萬元，實際發(fā)生的職工福利費(fèi)用60萬元，實際發(fā)生的教育經(jīng)費(fèi)15萬元。
（6）企業(yè)持有的原賬面價值300萬元的交易性金融資產(chǎn)，到12月底公允價值下降為210萬元（企業(yè)以公允價值核算）。（說明：當(dāng)?shù)卣_定計算房產(chǎn)稅余值的扣除比例為20%，不考慮購進(jìn)合同的印花稅）
要求：按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。
（1）計算該企業(yè)2014年應(yīng)繳納的增值稅。
（2）計算該企業(yè)2014年應(yīng)繳納的營業(yè)稅。
（3）計算該企業(yè)應(yīng)繳納的城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。
（4）計算該企業(yè)應(yīng)繳納的印花稅。
（5）計算該企業(yè)2014年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。
（6）計算該企業(yè)2014年度的會計利潤總額。
（7）計算業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
（8）計算廣告費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
（9）計算交易性金融資產(chǎn)減值、新技術(shù)研發(fā)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
（10）計算工資附加"三費(fèi)"應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
（11）計算該企業(yè)2014年度的應(yīng)納稅所得額。
（12）計算該企業(yè)2014年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。

甲公司于2009年8月以2000萬元貨幣資金投資成立了全資子公司乙公司。后因甲公司經(jīng)營策略調(diào)整，擬于2014年3月終止對乙公司的投資。經(jīng)對有關(guān)情況的深入調(diào)查，注冊會計師了解到：
（1）終止投資時，乙公司資產(chǎn)負(fù)債表顯示如下：
（2）甲公司終止投資有3種初步方案，具體情況為：①注銷方案：注銷乙公司，支付從業(yè)人員經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金及清算費(fèi)用合計100萬元，償還短期借款1000萬元后，收回貨幣資金4900萬元；②股權(quán)轉(zhuǎn)讓方案：以5000萬元價格轉(zhuǎn)讓乙公司的股權(quán)；③先分配后轉(zhuǎn)讓股權(quán)方案：先將未分配利潤2500萬元收回，然后以2500萬元價格轉(zhuǎn)讓乙公司的股權(quán)。假定上述3種方案都可行，其他情況都一致，甲公司沒有可稅前彌補(bǔ)的虧損。
要求：
（1）甲公司3種終止投資方案企業(yè)所得稅應(yīng)如何處理？
（2）分別計算甲公司3種終止投資方案實施后的稅后凈利潤。