問答題

甲公司于2009年8月以2000萬元貨幣資金投資成立了全資子公司乙公司。后因甲公司經營策略調整，擬于2014年3月終止對乙公司的投資。經對有關情況的深入調查，注冊會計師了解到：
（1）終止投資時，乙公司資產負債表顯示如下：
（2）甲公司終止投資有3種初步方案，具體情況為：①注銷方案：注銷乙公司，支付從業(yè)人員經濟補償金及清算費用合計100萬元，償還短期借款1000萬元后，收回貨幣資金4900萬元；②股權轉讓方案：以5000萬元價格轉讓乙公司的股權；③先分配后轉讓股權方案：先將未分配利潤2500萬元收回，然后以2500萬元價格轉讓乙公司的股權。假定上述3種方案都可行，其他情況都一致，甲公司沒有可稅前彌補的虧損。
要求：
（1）甲公司3種終止投資方案企業(yè)所得稅應如何處理？
（2）分別計算甲公司3種終止投資方案實施后的稅后凈利潤。


您可能感興趣的試卷

你可能感興趣的試題

1.問答題甲公司2014年度銷售收入為3000萬元，利潤總額為500萬元。審計項目組在對甲公司2014年度企業(yè)所得稅申報內容進行檢查時，發(fā)現以下事項：（1）甲公司2014年發(fā)生業(yè)務宣傳費500萬元、向某建材城支付贊助費50萬元。甲公司在申報2014年度企業(yè)所得稅的應納稅所得額時將其作了全額稅前扣除。（2）甲公司2014年發(fā)生業(yè)務招待費100萬元。甲公司在申報2014年度企業(yè)所得稅的應納稅所得額時按照實際發(fā)生額的60%在所得稅前做了扣除。（3）甲公司2014年發(fā)生固定資產非正常報廢清理損失30萬元，甲公司向主管稅務機關進行了清單申報扣除。（4）甲公司2014年發(fā)生新產品研發(fā)支出400萬元（其中符合資本化的支出為150萬元），甲公司在申報2014年度企業(yè)所得稅的應納稅所得額時對研發(fā)支出加計50%在所得稅前扣除。（5）甲公司向其母公司支付200萬元的管理費，甲公司在申報2014年度企業(yè)所得稅的應納稅所得額時將其作了全額稅前扣除。（6）甲公司2014年向某貧困山區(qū)直接捐贈100萬元。甲公司在申報2014年度企業(yè)所得稅的應納稅所得額時將占會計利潤12%的部分作了稅前扣除。（7）2014年為全體員工繳納補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險，金額分別相當于職工工資總額的6%，計入工資核算，并在企業(yè)所得稅前全部扣除。（8）由于生產的A型產品價格波動，該類存貨于2014年12月31日出現了減值，甲公司2014年末對該部分存貨計提200萬元減值準備，并在申報2014年度企業(yè)所得稅的應納稅所得額時將其作為存貨損失作了全額稅前扣除。（9）甲公司2014年向殘疾職工支付20萬元工資費用。針對該項工資費用，甲公司在申報2014年度企業(yè)所得稅的應納稅所得額時作了加計扣除，總計稅前扣除金額為30萬元。（10）2014年，甲公司與一家境外公司簽訂了一項特許權使用合同。按照合同約定，甲公司每年應按B型產品的銷售量向該境外公司支付特許權使用費。該境外公司未在中國設立任何分支機構。2014年末甲公司按當年銷售量計提了應付境外公司的特許權使用費200萬元，在當年度企業(yè)所得稅納稅申報時作為稅前扣除項目。2014年甲公司尚未實際支付該特許權使用費。在2014年企業(yè)所得稅年度納稅申報時，甲公司未代扣代繳境外公司的企業(yè)所得稅。要求：假定不考慮其他條件，逐項判斷甲公司的企業(yè)所得稅處理是否存在不當之處。如果存在不當之處，提出恰當的處理意見。
2.問答題

綜合題：位于市區(qū)的某電子設備生產企業(yè)，主要生產電腦顯示器，擁有固定資產原值6500萬元，其中房產原值4000萬元，2014年發(fā)生以下業(yè)務：（1）銷售顯示器給某銷售公司，開具增值稅專用發(fā)票，按銷售合同約定取得不含稅銷售額7000萬元；購進原材料，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的貨款金額合計為3500萬元、增值稅額595萬元。
（2）8月受贈原材料一批，取得捐贈方開具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款金額60萬元、增值稅額10.2萬元。（3）按上年末簽訂的租賃合同約定，從1月1日起將原值300萬元的閑置車間出租給某銷售公司，全年取得租金收入120萬元。
（4）企業(yè)全年銷售顯示器應扣除的銷售成本4000萬元；全年發(fā)生銷售費用1500萬元（其中廣告費用1200萬元）；全年發(fā)生管理費用700萬元（其中業(yè)務招待費用60萬元，符合條件的新技術研究開發(fā)費用90萬元，管理費用中不含房產稅和印花稅）。
（5）已計入成本、費用中的實際發(fā)生的合理工資費用400萬元，實際撥繳的工會經費7萬元，實際發(fā)生的職工福利費用60萬元，實際發(fā)生的教育經費15萬元。
（6）企業(yè)持有的原賬面價值300萬元的交易性金融資產，到12月底公允價值下降為210萬元（企業(yè)以公允價值核算）。（說明：當地政府確定計算房產稅余值的扣除比例為20%，不考慮購進合同的印花稅）
要求：按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數。
（1）計算該企業(yè)2014年應繳納的增值稅。
（2）計算該企業(yè)2014年應繳納的營業(yè)稅。
（3）計算該企業(yè)應繳納的城建稅、教育費附加和地方教育附加。
（4）計算該企業(yè)應繳納的印花稅。
（5）計算該企業(yè)2014年應繳納的房產稅。
（6）計算該企業(yè)2014年度的會計利潤總額。
（7）計算業(yè)務招待費應調整的應納稅所得額。
（8）計算廣告費應調整的應納稅所得額。
（9）計算交易性金融資產減值、新技術研發(fā)費應調整的應納稅所得額。
（10）計算工資附加"三費"應調整的應納稅所得額。
（11）計算該企業(yè)2014年度的應納稅所得額。
（12）計算該企業(yè)2014年度應繳納的企業(yè)所得稅。
3.問答題

綜合題：北京市某生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅適用稅率為17%，2014年該企業(yè)銷售自產貨物的收入是9068萬元，銷售成本4000萬元，其他業(yè)務如下：
（1）企業(yè)擁有房產原值1000萬元，其中4月1日將臨街原值100萬元的房屋出租，當年取得租金是72萬元。
（2）賬上記載5月份直接對外捐贈自產產品一批，成本價126萬元，市場不含稅銷售價格164萬元；8月通過公益機構向養(yǎng)老院捐款550萬元。
（3）企業(yè)全年發(fā)生的期間費用1500萬元（不含房產稅），其中業(yè)務招待費45萬元，廣告費1200萬元；經查另有上年仍有未扣除完的廣告費140萬元。
（4）"營業(yè)外支出"賬戶中另列支繳納的違反《環(huán)保法》的罰款5萬元，違反經濟合同的違約金6萬元，繳納稅收滯納金8萬元。另外，10月稅務機關查處發(fā)現2013年有偷稅行為，被處10.2萬元的罰款。
（5）已計入成本費用的工資、薪金總額960萬元，撥繳工會經費19.2萬元并取得工會經費收入專用收據，實際發(fā)生福利費支出148.8萬元，實際發(fā)生職工教育經費24萬元。
（6）受國家房產調控政策影響，企業(yè)賬面價值為3000萬元的投資性房地產，到年底公允價值為2500萬元。（企業(yè)采用公允價值模式計量）（說明：當年稅務機關核定的準予抵扣的進項稅額是748.3萬元，當地規(guī)定房產稅按房產原值一次扣除30%后的余值計稅，假定房產稅未計入期間費用，城建稅稅率為7%，教育費附加征收率為3%，不考慮地方教育附加。）
要求：根據上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數。
（1）計算2014年企業(yè)應繳納的增值稅；
（2）計算2014年企業(yè)應繳納的營業(yè)稅；
（3）計算2014年企業(yè)應繳納的房產稅；
（4）計算2014年企業(yè)會計利潤；
（5）計算2014年企業(yè)捐贈業(yè)務應調整的應納稅所得額；
（6）計算2014年企業(yè)業(yè)務招待費應調整的應納稅所得額；
（7）計算2014年企業(yè)廣告費應調整的應納稅所得額；（含上年結轉數額）
（8）計算2014年企業(yè)工資、工會經費、職工福利費和職工教育經費應調整的應納稅所得額；
（9）計算2014年企業(yè)應納稅所得額；
（10）計算2014年企業(yè)應納所得稅。
4.問答題

綜合題：某外資持股25%的重型機械生產企業(yè)，2014年全年主營業(yè)務收入7500萬元，其他業(yè)務收入2300萬元，營業(yè)外收入1200萬元，主營業(yè)務成本6000萬元，其他業(yè)務成本1300萬元，營業(yè)外支出800萬元，營業(yè)稅金及附加420萬元，銷售費用1800萬元，管理費用1200萬元，財務費用180萬元，投資收益1700萬元。當年發(fā)生的部分具體業(yè)務如下：（1）將兩臺重型機械設備通過市政府捐贈給貧困地區(qū)用于公共設施建設。"營業(yè)外支出"中已列支兩臺設備的成本及對應的銷項稅額合計247.6萬元。每臺設備市場售價為140萬元（不含增值稅）。（2）向95%持股的境內子公司轉讓一項賬面余值（計稅基礎）為500萬元的專利技術，取得轉讓收入700萬元，該項轉讓已經過省科技部門認定登記。
（3）實際發(fā)放職工工資1400萬元，發(fā)生職工福利費支出200萬元，撥繳工會經費30萬元并取得專用收據，發(fā)生職工教育經費支出25萬元，以前年度累計結轉至本年的職工教育經費扣除額為5萬元。
（4）發(fā)生廣告支出1542萬元。發(fā)生業(yè)務招待費支出90萬元，其中有20萬元未取得合法票據。
（5）從事《國家重點支持的高新技術領域》規(guī)定項目的研究開發(fā)活動，對研發(fā)費用實行專賬管理，發(fā)生研發(fā)費用支出200萬元（含委托某研究所研發(fā)支付的委托研發(fā)費用80萬元）。
（6）就2013年稅后利潤向全體股東分配股息1000萬元。（其他相關資料：除非特別說明，各扣除項目均已取得有效憑證，相關優(yōu)惠已辦理必要手續(xù)。）
要求：根據上述資料，按照要求（1）至要求（7）回答下列問題，如有計算，每問需計算出合計數。
（1）計算業(yè)務（1）應調整的應納稅所得額。
（2）計算業(yè)務（2）應調整的應納稅所得額。
（3）計算業(yè)務（3）應調整的應納稅所得額。
（4）計算業(yè)務（4）應調整的應納稅所得額。
（5）計算業(yè)務（5）應調整的應納稅所得額。
（6）計算業(yè)務（6）應扣繳的預提所得稅稅額。
（7）計算該企業(yè)2014年應納企業(yè)所得稅稅額。
5.問答題

綜合題：某縣城一內資房地產開發(fā)公司將2013年取得的一宗土地使用權，用于開發(fā)一棟寫字樓，取得該土地使用權支付金額為2400萬元。該寫字樓總建筑面積為10000平方米。2014年1月~2014年9月中旬，在開發(fā)寫字樓的過程中，發(fā)生房地產開發(fā)成本2600萬元。9月~12月將寫字樓全部銷售，銷售合同記載收入9600萬元。另外該公司從2014年2月28日起將2013年建成的一棟賬面價值為1000萬元的開發(fā)產品臨時對外出租，租賃合同約定每月租金12萬元，租賃期限10個月，2014年5月底雙方同意停止租賃，收回后一直處于閑置狀態(tài)。該公司全年發(fā)生銷售費用600萬元、管理費用800萬元（未含印花稅和房產稅）、財務費用180萬元（全部為當年開發(fā)寫字樓的借款利息支出，能提供金融機構證明且能按轉讓房地產項目計算分攤，其中175萬元是未超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的金額，5萬元是因違約被銀行加罰的罰息）。（其他相關資料：計算房產余值的扣除比例為20%，計算土地增值稅其他開發(fā)費用的扣除比例為5%，房地產開發(fā)公司出租商品房期間記入到其他業(yè)務成本賬戶金額20萬元）
要求：根據上述資料，回答下列問題。
（1）計算2014年該公司應繳納的房產稅；
（2）計算2014年該公司應繳納的印花稅；
（3）計算2014年該公司應繳納的營業(yè)稅；
（4）計算2014年該公司應繳納的城建稅、教育費附加和地方教育附加；
（5）計算土地增值額時扣除項目合計；
（6）計算2014年該公司應繳納的土地增值稅；
（7）計算2014年度企業(yè)所得稅稅前可扣除的項目金額；
（8）計算該房地產開發(fā)公司2014年度應繳納的企業(yè)所得稅。